Новый поворот в истории со старой матвыгодой | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики не будут иметь свободный доступ к счетам граждан

В интернете «гуляет» информация о том, что с 1 июля налоговики смогут полностью контролировать операции по счетам физлиц. И если гражданин не сможет обосновать получение на банковскую карту той или иной суммы, а также причину неуплаты НДФЛ с нее, то ему грозит доначисление налога, пеней и штрафа. Ссылка идет на поправки в ст.86 НК РФ. Так ли это? < ... >

Налог с продаж вводить не будут

Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ. < ... >

В Личный кабинет налогоплательщика можно зайти без пароля

В мобильной версии сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физлиц» появилась возможность идентификации пользователя по лицу или отпечатку пальца. < ... >

Шведский стол для персонала - натуральный доход сотрудников

При оплате работодателем питания работников, в том числе, по системе шведский стол, у «кормильца» возникают обязанности налогового агента по НДФЛ. < ... >

Уволить сам себя директор не может

Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, разжалованный директор не может подписать приказ о своем увольнении. < ... >

Неожиданный вывод ВС о штрафе за просрочку сдачи СЗВ-М

Перенос в 2017 году крайнего срока сдачи сведений о застрахованных лицах с 10-го числа на 15-е помог организации отбиться от штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2016 году. < ... >

Платеж попал в «невыясненные»: основные причины

Налоговики составили «рейтинг» наиболее частых ошибок в платежных поручениях, из-за которых деньги «зависают» как невыясненные платежи. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 30 сентября 2016 г.

Содержание журнала № 20 за 2016 г.
Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

Новый поворот в истории со старой матвыгодой

Пересчитывать ли НДФЛ с экономии на процентах по займам, выданным физлицам до 2016 г.

Минфин «перенес» дату исчисления налоговым агентом НДФЛ с накопленной на 01.01.2016 матвыгоды по займам, которые не были погашены физлицами к началу 2016 г. Однако если вы, следуя предыдущим разъяснениям чиновников, уже исчислили на 31.01.2016 НДФЛ с этой матвыгоды, не торопитесь делать пересчет.

Краткое содержание предыдущих серий

01.01.2016 поменялись сроки признания доходом матвыгоды от экономии на процентах по беспроцентным займам и займам с льготными — меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ — процентами. С этого года НДФЛ с матвыгоды нужно исчислять на последнее число каждого месяца с учетом действующей на это число ключевой ставки ЦБподп. 7 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ. А до 2016 г. НК требовал это делать на дату уплаты процентовподп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016). Поскольку по беспроцентному займу уплаты процентов нет, Минфин разъяснял, что матвыгоду надо начислять на дату возврата денег заимодавцуПисьма Минфина от 10.06.2015 № 03-04-05/33645, от 28.10.2014 № 03-04-06/54626.

При этом никаких переходных положений для займов, выданных до 01.01.2016 и к концу 2015 г. не погашенных, в законе не было установленоподп. «б» п. 1 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ. Из-за этого по таким займам подвисла матвыгода за количество календарных дней:

  • с даты передачи (даты последнего частичного погашения, если были погашения) денег заемщику по 31.12.2015 включительно — для беспроцентных займов;
  • с даты последней уплаты процентов (даты передачи денег заемщику, если проценты ни разу не были уплачены) по 31.12.2015 включительно — для процентных займов.

Формально получилось, что с 01.01.2016 дата получения дохода в виде этой «старой» матвыгоды не установлена и никогда не наступит. Старый порядок отменен, а распространяется ли на нее новый — в законе не сказано.

Вскоре появились письма Минфина по процентным займамПисьмо Минфина от 02.02.2016 № 03-04-06/4762 и разъяснения его представителей в том числе и по беспроцентным займам (см. , 2016, № 1, с. 26), выданным до 01.01.2016 и к этому моменту не погашенным. Минфин разъяснил, что матвыгоду за периоды до 2016 г. следует признать доходом физлица на 31.01.2016 вместе с матвыгодой за январь. На эту же дату нужно исчислить с общей суммы матвыгоды НДФЛ и удерживать его из выплачиваемых физлицу-заемщику денежных доходов.

Многие, не желая возможных споров с налоговой инспекцией, именно так и поступили. Ближе к середине года представитель Минфина подтвердил нам, что эта позиция сохраняется (см. , 2016, № 10, с. 5).

Неожиданный поворот

И вот недавно Минфин выпустил новое Письмо с совершенно иной позициейПисьмо Минфина от 12.07.2016 № 03-04-06/40905. Отвечал он в этом Письме на вопрос о «прошлогодней» матвыгоде по беспроцентным займам, но вывод сделал универсальный для всех займов:

  • на 31.01.2016 не нужно было начислять матвыгоду за периоды до 2016 г., а нужно было начислить только матвыгоду за январь;
  • «прошлогоднюю» матвыгоду нужно начислить по старым правилам — в соответствии с нормами НК, действовавшими до 01.01.2016. То есть на дату первой после 31.12.2015 уплаты процентов по процентному займу и, в понимании Минфина, на дату возврата (частичного погашения) беспроцентного займа. Для расчета матвыгоды нужно взять действующую на эту дату ключевую ставку ЦБ.

Что делать?

СИТУАЦИЯ 1. Вы уже исчислили НДФЛ с «прошлогодней» матвыгоды на 31.01.2016 и успели удержать его из выплаченных физлицу доходов. Можно оставить все как есть и ничего не пересчитывать. И вот почему.

Беспроцентный заем Процентный заем
Маловероятно, что налоговикам удастся убедить суд в правомерности применения утративших силу норм НК. «Продлить» их действие для «старой» матвыгоды можно было бы только специальным указанием на то в законе. Но переходных правил законодатель не предусмотрел
Даже если признать, что следует применять старые нормы НК, то они не предусматривали начисления матвыгоды в момент погашения беспроцентного займа — на необходимости этого настаивал Минфин в своих письмах. До 2016 г. НК вообще не устанавливал дату получения дохода в виде матвыгоды по беспроцентным займам Есть Письмо Минфина в пользу начисления «прошлогодней» матвыгоды на 31.01.2016Письмо Минфина от 02.02.2016 № 03-04-06/4762. Оно имеет такую же силу, как новое Письмо финансового ведомства. Поэтому вы можете утверждать, что действовали в соответствии с разъяснениями Минфина

СИТУАЦИЯ 2. Вы по недосмотру не признали «старую» матвыгоду в доходах физлица на 31.01.2016 и, соответственно, не удерживали соответствующий ей налог из выплаченных с тех пор физлицу доходов. Теперь у вас есть «индульгенция» в виде нового Письма Минфина для того, чтобы сделать это только на дату возврата займа/дату первой в 2016 г. уплаты процентов. Это даже может уменьшить сумму налога.

Ведь после 31.01.2016 ЦБ уже дважды понижал ключевую ставку: сначала с 11% до 10,5% — c 14.06.2016, а потом до 10% — с 19.09.2016. Соответственно, если погашение беспроцентного займа/первая в 2016 г. уплата процентов произошли или произойдут уже после снижения ключевой ставки, то и исчисленный с «прошлогодней» матвыгоды НДФЛ будет меньше, чем на 31.01.2016.

***

У вас остается и альтернативный «экстремальный» вариант: не признавать «старую» матвыгоду доходом физлица ни на 31.01.2016, ни на дату погашения беспроцентного займа/первой уплаты в 2016 г. процентов по займу. Основание: даты получения этого дохода нет ни в НК, ни в переходных положениях. Но это прямой путь в суд с неизвестным результатом.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кредиты / займы»:

2017 г.

  1. Беспроцентный заем: налог на прибыль и НДС, № 24
  2. Контролируемая задолженность — новая версия, № 2

2016 г.

  1. Погашаем кредит за работника, № 22
  2. Новый поворот в истории со старой матвыгодой, № 20
  3. Валютный заем получен траншами: как считать проценты, № 16
  4. Считаем проценты по займу: день первый, день последний, № 12
  5. Прошлогодняя матвыгода: Минфин не передумал, № 10
  6. Займы физлицам: считаем и платим НДФЛ с матвыгоды по новым правилам, № 5

2015 г.

  1. Кредиты и займы: «прибыльный» учет процентов, № 18
  2. Беспроцентно — не всегда даром!, № 4

2014 г.

  1. Взяли в долг: отражаем займы и расходы по ним, № 21
  2. Новация займа в поставку или наоборот: разбираемся с НДС, № 20
  3. Взяли кредит под проценты и выдали беспроцентный заем: можно ли учесть расходы, № 11
  4. Отступное взамен возврата займа, № 3
  5. Берем «дивидендный» кредит: что с учетом процентов?, № 2
  6. Проценты по контролируемой задолженности нарастающим итогом не считают, № 2
  7. Получили заем? Учитывайте проценты правильно!, № 1
  8. Взяли у гражданина заем, а отдали дорогую недвижимость: что с НДФЛ?, № 1

2013 г.

  1. Когда начисленные, но неуплаченные проценты по займу — не расход, № 9
  2. Готовимся взять кредит, № 4
  3. Суммовые разницы по займам в у. е. не нормируются и НДФЛ не облагаются, № 4

2012 г.

  1. Рублевый заем наличными от физлица — валютного нерезидента: о чем нужно помнить, № 23
  2. Как нормировать «кредитные» проценты по ставке рефинансирования, № 18
  3. Как убрать из баланса «безвозвратный» заем, № 14
  4. Еще раз о компенсации «жилищных» процентов, № 4
  5. Контролируемая задолженность: как уйти от лимита по процентам, № 3
  6. Нужны ли счета-фактуры на проценты по займам, № 2

2011 г.

  1. Споры о бизнес-кредитах: ВАС уполномочен разъяснить, № 23
  2. Заем в валюте: отражение разниц, № 19
  3. «Проценты на проценты» по займу: где их место в налоговых расходах, № 8
  4. Как заимодавцу учесть новацию процентов в заем, № 8
  5. Возврат займа имуществом участнику-физлицу, № 6
  6. Прощаем «дочке» долг по займу, № 5
  7. Учитываем проценты по займам, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.41%
май 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Пришлось ли вашей организации в связи с изменением МРОТ с 1 мая повышать зарплату работникам?
Да (всем/почти всем)
Да, отдельным сотрудникам
Нет, у нас зарплата выше 11 163 руб. в месяц

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Летний деловой конгресс «Такском» во французском стиле.Подписка на ГК