Бухгалтерские документы: составляем, заполняем, подписываем | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Как заверять копии для представления в ИФНС

На копиях документов, представляемых в инспекцию, указывать место хранения оригиналов не обязательно. < ... > < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

СЗВ-М на «забытого» работника: штрафа быть не должно

Если организация сдала дополняющую СЗВ-М на физлиц, сведений о которых не было в первоначальном отчете, до того, как об этой оплошности стало известно сотрудникам ПФР, штрафные санкции неправомерны. < ... >

Место жительства ИП в одном регионе, а бизнес – в другом: куда платить налоги

Предприниматель-упрощенец должен уплачивать «упрощенный» налог и сдавать УСН-декларацию по месту своего жительства (регистрации). < ... > < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 30 сентября 2016 г.

Содержание журнала № 20 за 2016 г.
На вопросы отвечала М.А. Кокурина, юрист

Бухгалтерские документы: составляем, заполняем, подписываем

Не всегда неточности в документах лишают вычетов по НДС или права на признание расходов для целей налогообложения прибыли. Например, как в случае, когда нет банковских реквизитов поставщика или покупателя в товарной накладной. А вот отсутствие, казалось бы, ненужной ТТН вызывает претензии налоговиков, если они не могут увидеть необходимые им сведения в акте оказанных услуг.

Подпись и печать могут стоять на документе в любом месте

Н.А. Шевардина, г. Краснодар

В организацию поступили акты об оказанных услугах, на которых расшифровка подписи, подпись и печать находятся на обратной стороне (все остальные обязательные реквизиты сторон — на лицевой). Какие риски возникают в случае принятия к учету таких документов? А что делать в случае, если на акте вообще не стоит печать контрагента?

: Никаких рисков в обеих ситуациях нет.

Акт об оказанных услугах — это первичный документ, поэтому подписи сторон на нем должны быть обязательноп. 7 ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. А вот требования о наличии печати не было никогда. Ее обычно ставили по сложившимся традициям делового оборота.

Даже если компания обязана применять печать в силу закона или требований своего уставап. 7 ст. 2 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ; п. 5 ст. 2 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, ее нужно ставить рядом с подписьюп. 3.25 ГОСТ Р 6.30-2003; приложение А к ГОСТ Р 6.30-2003. При этом законодательством не установлено, где именно на документе должны стоять печати и подписи представителей сторон договора. Вы можете принимать акты и без печати, и с печатью на оборотной стороне (если текст занимает всю первую страницу).

Защитные меры для договора — по желанию сторон

М.Ю. Епифанцева, г. Клин

Мы — обычное ООО. Обязательно ли наши договоры, например купли-продажи или аренды, прошивать нитками, заверять подписи печатями и пронумеровывать страницы?

: Законодательство это не предусматривает. Обычно так делают, чтобы избежать подмены каких-либо листов договора. Поэтому если у вас, допустим, новый, неизвестный контрагент, крупная сумма сделки, то при составлении договора на нескольких листах попросите контрагента поставить подписи и печать на каждом листе.

Сокращенное название фирмы — тоже название

Л.Е. Морушкин, г. Пенза

Можно ли указывать в счете-фактуре, в ТОРГ-12 сокращенное наименование организации?

: В счетах-фактурах и накладной разрешено указывать сокращенное наименование компании, закрепленное в ее уставеп. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила заполнения счета-фактуры).

В первичке должны быть сведения о самой организации, а не о филиале

Л.М. Усупова, г. Новосибирск

У нас открылся филиал, который самостоятельно и получает грузы, и платит за них. В накладной ТОРГ-12, в поле «Плательщик» и в поле «Грузополучатель», поставщик указал наш филиал. Правильно ли это?

: Неправильно. Структурные подразделения — не юридические лицастатьи 2, 55 ГК РФ. Поэтому при заполнении ТОРГ-12 нужно указывать наименование и адрес юридического лица. А о филиале можно упомянуть в дополнение. Например, после наименования организации в скобках указать: «филиал в г. Твери».

Кстати, в договоре с контрагентом у вас может быть предусмотрено, что вы обязаны сообщать ему, кто конкретно будет принимать и оплачивать товар — сама организация или ее филиал.

Еще обратите внимание на счет-фактуру, выставленный поставщиком. В нем тоже в строках 6 и 6а должны быть указаны наименование и адрес вашей организации по ее учредительным документамподп. «и», «к» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры; Письма Минфина от 01.09.2014 № 03-07-09/43645, от 05.09.2014 № 03-07-09/44671. При этом в счете-фактуре:

Хотя если будет написано не так, но это не помешает при проверке установить, что покупатель именно ваша компания, то отказать в вычете по НДС вам не должныПисьма Минфина от 26.02.2016 № 03-07-09/11029, от 04.05.2016 № 03-07-09/25719.

Отсутствие реквизитов банка в ТОРГ-12 не мешает учету расходов

Е.М. Рябцева, г. Ульяновск

Является ли обязательным указание реквизитов банка в полях «Плательщик» и «Грузополучатель» при заполнении ТОРГ-12?

: Если вы пользуетесь унифицированной формой накладной ТОРГ-12утв. Постановлением Госкомстата от 25.12.98 № 132, то формально заполнение сведений о банковских реквизитах плательщика и грузополучателя обязательно.

Вместе с тем, если поставщик не внес эти сведения в накладную, неблагоприятных последствий быть не должно. Ведь отсутствие в накладной банковских реквизитов поставщика или покупателя не мешает идентифицировать покупателя (в частности, по наименованию и ИНН)Письмо Минфина от 04.02.2015 № 03-03-10/4547 и не опровергает факт приобретения товараПисьмо УФНС по г. Москве от 26.04.2010 № 16-15/43834.

За утраченную первичку отвечают и компания, и директор

А.В. Кулепина, г. Омск

Я вышла на новое место работы и не могу обнаружить некоторые договоры, первичные и кадровые документы. Дела мне не передавали. Чем нам грозит отсутствие документов?

: Все документы компании должны храниться у нее в течение периода, предусмотренного НК РФ, Законом о бухучете и Перечнем Минкультурыподп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ; ч. 1 ст. 29 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; Перечень, утв. Приказом Минкультуры от 25.08.2010 № 558.

Если отсутствие документов, срок хранения которых еще не истек, обнаружит налоговая инспекция, то она вправе:

  • отказать в вычете НДС и признании расходов по не подтвержденным документами тратам и, как следствие, доначислить налоги, пени, штраф за неуплату налогов;
  • исчислить расчетным методом налоговые обязательства компании по операциям, по которым нет первичкиподп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ; Постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57;
  • привлечь к налоговой ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходовп. 3 ст. 120 НК РФ.

Кроме того, если налоговики, ФСС или ПФР запросят эти документы в ходе проверки, а вы их не представите по требованию, компанию могут оштрафовать за непредставление документов — 200 руб. за каждый экземпляр истребуемого документап. 1 ст. 126 НК РФ; ст. 48 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 1 ст. 19 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Оштрафовать директора компании за отсутствие первичных документов как за нарушение правил архивного дела на 300—500 руб. может и Росархивст. 13.20, ч. 1 ст. 23.1, п. 59 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ. Но судебной практики по применению административной ответственности к руководителям компаний за «архивные» нарушения совсем немного. Объясняться это может как тем, что их не штрафуют, так и тем, что штрафуют, но они уплачивают штрафы без судебных споров.

СОВЕТ

Если по каким-то непредвиденным обстоятельствам у вас пропали некоторые документы (предположим, произошло ограбление или затопление офиса), в кратчайшие сроки восстановите документы: свяжитесь с контрагентами, запросите дубликаты.

О смене адреса лучше заранее известить контрагентов

Р.Ю. Ефремова, г. Саратов

У нашей фирмы поменялся адрес. В ЕГРЮЛ 29.09.2016 внесли изменения в связи со сменой адреса, что указано в листе записи Единого государственного реестра юридических лиц (форма № Р50007)утв. Приказом ФНС от 13.11.2012 № ММВ-7-6/843@; п. 3 ст. 18, п. 3 ст. 22.2, п. 1 ст. 8, п. 2 ст. 11 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.
Но я обнаружила, что секретарь не уведомила об этом поставщиков и они выставили нам товарную накладную и счет-фактуру со старыми реквизитами. Нужно ли просить их переоформить эти документы?

: Это зависит от ситуации:

  • <если>ТОРГ-12 или счета-фактуры оформлены ранее 29.09.2016, то их можно принять к учету. Исправлять ничего не нужно;
  • <если>ТОРГ-12 или счета-фактуры оформлены 29.09.2016 и позже, то у поставщиков нужно запросить корректировочный счет-фактуру и исправленную товарную накладнуюПисьмо Минфина от 08.08.2014 № 03-07-09/39449. Но, даже если в подобной ситуации у вас не будет счета-фактуры с новым адресом, налоговики не должны отказать в принятии к вычету сумм НДС. Поскольку ошибки в адресах несущественны и не препятствуют налоговым органам идентифицировать покупателяПисьмо Минфина от 02.04.2015 № 03-07-09/18318.

ТТН не обязательна, но иногда желательна

Л.М. Ярцева, г. Сызрань

Обязательно ли прикладывать к акту на оказанные транспортные услуги товарно-транспортную накладную для подтверждения расходов на транспортировку?

: Не обязательно. Минфин в своих разъяснениях говорит, что достаточно одной правильно оформленной транспортной накладнойПисьма Минфина от 28.03.2016 № 03-03-06/1/17056, от 20.07.2015 № 03-03-06/1/41407; п. 2 ст. 785 ГК РФ.

Но налоговые органы могут не включить в состав прибыльных расходов стоимость транспортных услуг, оказанных сторонними компаниями, если ТТН нет, а акты услуг не содержат сведений, которые должны указываться в нейПостановление АС ЦО от 22.01.2015 № Ф10-4695/2014, таких как:

  • дата оказания услуг;
  • номера автомобилей, на которых перевозились грузы;
  • фамилии людей, перевозивших груз;
  • должность и расшифровка подписи работника, принявшего товар;
  • количество перевозимого груза;
  • адрес доставки товара.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Документооборот»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК