Суд решил | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Аванс за январь: как рассчитать с учетом новогодних «каникул»

Несмотря на то, что первые 8 дней января были нерабочими, январский аванс рассчитывается по тем же правилам, что и в любом другом месяце. Однако из-за длинных праздников некоторые сотрудники могут получить зарплату за первую половину января в значительно меньшем размере, чем за аналогичный период других месяцев. Все зависит от того, что написано в ЛНА, закрепляющем порядок выплаты зарплаты на предприятии. < ... >

Когда налоговики могут отказаться дать разъяснения налогоплательщику

Согласно НК, организации, ИП и физлица вправе получать в налоговых органах бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, а также разъяснения по налоговым вопросам. Однако, как сообщает ФНС, это право распространяется только на случаи, когда заданный вопрос непосредственно связан с деятельностью налогоплательщика. < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Какие коды указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год

Налоговая служба своим октябрьским приказом обновила перечни кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справок 2-НДФЛ. < ... >

Опубликован сводный план проверок на 2018 год

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2018 год. < ... >

Не индексировали работникам зарплату: каким будет штраф

Трудовой кодекс обязывает работодателей проводить индексацию заработной платы своих сотрудников. Порядок такой индексации устанавливается коллективным договором (соглашениями, ЛНА). Возникает вопрос: если из-за материальных трудностей компания не смогла вовремя проиндексировать зарплаты, то ей придется уплатить штраф за нарушение трудового законодательства или за невыполнение условий коллективного договора? < ... >

Новый год – новая книга учета доходов и расходов

С 01.01.2018 вступил в силу приказ, вносящий изменения в форму книги учета доходов и расходов, которую заполняют компании и ИП, применяющие УСН. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 30 сентября 2016 г.

Содержание журнала № 20 за 2016 г.

Суд решил

Отсутствие физического показателя обнуляет ЕНВД

Организация правомерно представила нулевую декларацию по ЕНВД после расторжения договора аренды помещения, в котором она оказывала услуги общепита. Как указал суд, при определении величины физического показателя должно быть учтено только то имущество, которое способно приносить доход и участвовать в деятельности, облагаемой этим налогомпп. 9, 10 Информационного письма Президиума ВАС от 05.03.2013 № 157. А поскольку организация вернула помещение арендодателю, то физический показатель (площадь зала обслуживания) отсутствовал.

ФНС России также разъясняет, что если физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют (например, когда имущество, необходимое для деятельности, облагаемой ЕНВД, выбыло из пользования и владения налогоплательщика), то сумма ЕНВД равна 0Информация ФНС «О разъяснении налоговых последствий приостановления плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности».

Доначислив налог на имущество, надо уменьшить налог на прибыль

ИФНС, доначисляя налог на имущество по итогам выездной налоговой проверки, должна была одновременно включить его сумму в расходы по налогу на прибыльподп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Суд пояснил, что суммы налогов должны соответствовать действительным налоговым обязательствам организации.

А в другом решении АС МО пришел к выводу, что в подобном случае налогоплательщик должен подать уточненную декларацию по налогу на прибыль, в которой указать доначисленные налоги в составе расходов. А ИФНС учитывать эти суммы в расходах не обязана.

Если сумма возвращенной упрощенцем предоплаты больше доходов, то налог к возврату

Если упрощенец, применяющий объект «доходы», вернул ранее полученные авансы в году, в котором у него не было доходов, то в налоговой декларации за этот период он вправе отразить сумму налога к возврату. Суд указал, что при получении авансов налог был уплачен. И напомнил, что при их возврате уменьшаются доходы именно того периода, в котором произошел возврат, и размер возвращаемых авансов законодательно не ограниченп. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Минфин уверен, что в периодах, когда доходов не было, уменьшать налоговую базу на сумму возвращенных авансов нельзяПисьма Минфина от 30.07.2012 № 03-11-11/224, от 06.07.2012 № 03-11-11/204.

Земельный налог уменьшает НДФЛ не только у ИП

Физическое лицо, не являющееся ИП, при исчислении НДФЛ вправе учесть в расходах земельный налог по участкам под объектами, сдававшимися им в аренду. Суд указал, что гражданин, хотя и не был зарегистрирован в качестве ИП, систематически получал доход и декларировал его. А НК РФ в таких случаях не запрещает физическим лицам учитывать расходы.

Упрощенцы предъявленный покупателям НДС в доход не включают

Организация, применявшая УСН и выставлявшая своим покупателям счета-фактуры с НДС, неправомерно включила НДС в доходы и перешла на ОСН в связи с превышением «доходного» лимита. Суд напомнил, что НДС, предъявленный покупателям упрощенцем, должен быть перечислен в бюджет и доходы не увеличиваетподп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ. Помимо этого, он отверг довод организации, что ИФНС принимала отчетность по ОСН и уведомлений о неправомерном переходе с УСН не направляла.

Необходимо отметить, что спор возник до 01.01.2016, когда в гл. 26.2 НК РФ не было указания, что НДС, полученный от покупателей, исключается из доходов упрощенца. Сейчас такая норма в гл. 26.2 НК РФ естьп. 1 ст. 346.15 НК РФ; Письма Минфина от 21.04.2016 № 03-11-11/22923, от 25.12.2015 № 03-11-11/76394.

Утрата больничных не основание отказывать в зачете пособий

Утрата организацией листков нетрудоспособности не является основанием для отказа ФСС в зачете выплаченных работникам пособий по болезни в счет уплаты страховых взносов. Как указал суд, повторная выдача больничных не предусмотрена, а наступление страховых случаев подтверждено письмами лечебных учреждений, расчетами пособий, копиями корешков больничных листов.

Так же считают АС СЗО и ФАС УО (2 решения). А по мнению ФСС, утрата листков нетрудоспособности влечет отказ в зачете пособияПисьмо ФСС от 17.07.2013 № 15-03-11/12-7761.

К тому же можно попросить работников обратиться в больницу за оформлением дубликатов потерянных листковп. 57 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н.

Расходы на НИОКР учитывают единовременно

Организация при исчислении налога на прибыль правомерно единовременно учла расходы на НИОКР в периоде, когда работы были оплаченып. 4 ст. 262 НК РФ. Суд отклонил довод ИФНС, что организация неправомерно отнесла такие расходы к косвенным и учла единовременно, поскольку учет расходов на НИОКР не зависит от того, к каким расходам (прямым или косвенным) они отнесены налогоплательщиком. Кроме того, суд не придал значения показаниям свидетелей о том, что приобретенные разработки НИОКР не были использованы в году учета их стоимости, мотивировав это тем, что такого условия для учета расходов не существует.

Услуги программиста облагаются НДС

Разработка программного обеспечения для заказчика от уплаты НДС не освобождается. Суд пояснил, что не облагается НДС передача исключительных прав на программы. В то время как договором с заказчиком переход исключительных прав хотя и был предусмотрен, но предметом договора являлось выполнение работ по программированиюподп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Продажа «предпринимательской» недвижимости от НДФЛ не освобождается

ИП, построивший здание для сдачи в аренду, но вместо этого продавший его вместе с находящимся под ним участком, не вправе использовать льготу по НДФЛ, применяемую при продаже имущества, которым гражданин владел не менее 3 летп. 17.1 ст. 217 НК РФ. Как указал суд, эта норма не распространяется на доходы от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности. А ИП строил здание именно для ведения такой деятельности и даже пытался сдавать его в аренду.

Если недвижимое имущество приобретено после 01.01.2016, то по общему правилу льготу при его продаже можно заявить, если гражданин владел им не менее 5 летпп. 2, 4 ст. 217.1 НК РФ; п. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ.

Исправление технической ошибки в решении УФНС допустимо

Суд не согласился с мнением организации, что УФНС, исправив в своем решении техническую ошибку в виде неверного указания на подпункт статьи НК РФ, нарушила ее права. Ведь исправление ошибки не привело к увеличению размера начисленных налогов, пеней и штрафов и ухудшению положения налогоплательщикап. 44 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57.

Проценты по кредиту, пущенному на выдачу займов по мизерной ставке, не расход

Организация неправомерно учла в расходах проценты по полученному кредиту, часть которого она выдала в качестве займа другой фирме по гораздо более низкой ставке. Суд указал, что банковский заемщик — коммерческая организация, а значит, она должна стремиться к получению прибыли. А выдача займов в рассматриваемом случае не обусловлена экономическими причинами, не согласуется с уставной деятельностью и поэтому расходы в виде процентов нельзя признать оправданнымип. 1 ст. 252 НК РФ.

Приговор по уголовному делу определит плательщика налогов

Гражданин N осуществлял предпринимательскую деятельность через свою мать, зарегистрированную в качестве ИП. Суд согласился с тем, что взыскивать налоги с матери гражданина N неправомерно, поскольку факт ведения предпринимательской деятельности гражданином N, а не его матерью установлен приговором суда по уголовному делу, который обязателен для арбитражного судаст. 69 АПК РФ. Кроме того, ИФНС обращалась с гражданским иском в уголовном деле, просила взыскать с гражданина N задолженность по налогам и ее иск удовлетворен в полном объеме. А возложение обязанности по уплате одного и того же налога за один период на разных лиц противоречит общим принципам налогового законодательства.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
декабрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектГодовой отчет с О.Лапиной-2017