Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода | Журнал «Главная книга» | № 21 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 25 по 29 июня

Время летит незаметно. Казалось бы, только недавно мы радовались первому весеннему теплу, а уже пора составлять рабочий план на последнюю неделю июня. Как обычно, грамотно распланировать свои дела и ничего не забыть вам помогут наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... > < ... >

Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Налоговики не будут иметь свободный доступ к счетам граждан

В интернете «гуляет» информация о том, что с 1 июля налоговики смогут полностью контролировать операции по счетам физлиц. И если гражданин не сможет обосновать получение на банковскую карту той или иной суммы, а также причину неуплаты НДФЛ с нее, то ему грозит доначисление налога, пеней и штрафа. Ссылка идет на поправки в ст.86 НК РФ. Так ли это? < ... >

Налог с продаж вводить не будут

Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ. < ... >

ФНС подтвердила: тотального контроля за счетами граждан не будет

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях. < ... >

Шведский стол для персонала - натуральный доход сотрудников

При оплате работодателем питания работников, в том числе, по системе шведский стол, у «кормильца» возникают обязанности налогового агента по НДФЛ. < ... >

Уволить сам себя директор не может

Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, разжалованный директор не может подписать приказ о своем увольнении. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 октября 2016 г.

Содержание журнала № 21 за 2016 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода

Чаще всего сумма вычетов превышает доход сотрудника, если работодатель предоставляет ему на основании уведомлений из ИФНС имущественный вычет в связи с приобретением жилья или социальный в связи с обучением и лечениемпп. 3, 8 ст. 220, подп. 2, 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ. А иногда сумма предоставленных работнику детских вычетов перекрывает полученный доходподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. В этих ситуациях показывать в расчете 6-НДФЛ нулевую сумму дохода работника нельзя. Иначе не избежать штрафа за недостоверные сведения в отчетностип. 1 ст. 126.1 НК РФ; Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3).

Особенности заполнения расчета

Они таковыПисьма ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@, от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@:

  • в разделе 1 сумма вычетов по строке 030 не может быть больше суммы дохода по строке 020. Это заложено в контрольных соотношениях, разработанных ФНС для проверки разных строк расчета 6-НДФЛПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. В этом случае налоговая база по НДФЛ признается равной нулю, а доход будет равен сумме вычетовп. 3 ст. 210 НК РФ;
  • в разделе 2 сумма дохода по строке 130 не может быть нулевой, нулевым может быть только НДФЛ по строке 140.

Пример. Заполнение расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев, когда вычеты больше дохода

/ условие / В организации работает сотрудник, оклад которого составляет 20 000 руб. Детей у него нет.

В августе он принес в бухгалтерию уведомление из ИФНС о предоставлении имущественного вычета в сумме 2 000 000 руб. в связи с приобретением квартиры. И с этого месяца ему стали предоставлять вычет (как рекомендуют делать Минфин и налоговики)Письма Минфина от 26.08.2016 № 03-04-05/50129, от 18.04.2016 № 03-04-06/22231, от 07.04.2016 № 03-04-06/19768. А НДФЛ, удержанный с начала года, не пересчитывали и не возвращали.

Зарплата за вторую половину каждого месяца выплачивается не позднее 10-го числа следующего месяца. А дата выплаты аванса не важна (аванс в разделе 2 расчета отдельно не отражается (показывается в составе зарплаты за месяц), и НДФЛ с него не удерживаетсяПисьма ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/4999, от 15.01.2016 № БС-4-11/320; Минфина от 01.02.2016 № 03-04-06/4321).

В таблице приведены данные по работнику. Заметим, несмотря на то что общая сумма вычета составляет 2 000 000 руб., предоставляется он только в сумме полученного дохода — 20 000 руб. То есть с августа налоговая база будет равна нулю до тех пор, пока сумма дохода не перекроет сумму вычета. А до конца текущего года это не случится. Так что НДФЛ исчислять не с чего и удерживать тоже нечего.

Вид дохода Сумма дохода, руб. Сумма вычетов, руб. Сумма исчисленного НДФЛ (по ставке 13%), руб. Дата получения дохода Дата удержания НДФЛ Срок перечисления НДФЛ в бюджет
Зарплата за июль 20 000 0 2 600
(20 000 руб. х 13%)
31.07.2016 10.08.2016 11.08.2016
Зарплата за август 20 000 20 000 0 31.08.2016
Зарплата за сентябрь 20 000 20 000 0 30.09.2016
Итого 60 000 40 000 2 600 х х х

/ решение / Для наглядности покажем заполнение расчета 6-НДФЛ так, как будто в организации других доходов больше ни у кого в течение 9 месяцев 2016 г. не было.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %
010

1

3

Сумма начисленного дохода В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов
020

6

0

0

0

0

.

0

0

Показывается зарплата за все месяцы отчетного периода, в том числе и за последний месяц квартала
025

0

.

0

0

Сумма налоговых вычетов Сумма исчисленного налога
030

4

0

0

0

0

.

0

0

Поскольку общая сумма вычетов с месяца их предоставления превышает доход работника в этих месяцах, вычет отражается в размере полученного дохода
040

2

6

0

0

Установленное ФНС контрольное соотношение для строки 040 выполняется ((60 000 руб. – 40 000 руб.) х 13%)Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@
В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов Сумма фиксированного авансового платежа
045

0

050

0

Итого по всем ставкам
Количество физических лиц, получивших доход Сумма удержанного налога
060

1

070

2

6

0

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом Сумма налога, возвращенная налоговым агентом
080

0

090

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

1

.

0

7

.

2

0

1

6

130

2

0

0

0

0

.

0

0

Показывается доход в полной сумме без уменьшения его на НДФЛ и налоговые вычетыПисьма ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@, от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@
110

1

0

.

0

8

.

2

0

1

6

140

2

6

0

0

120

1

1

.

0

8

.

2

0

1

6

100

3

1

.

0

8

.

2

0

1

6

130

2

0

0

0

0

.

0

0

Показывается доход в полной сумме без уменьшения его на НДФЛ и налоговые вычетыПисьма ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@, от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@
110

0

0

.

0

0

.

0

0

0

0

Поскольку сумма вычета превышает сумму дохода, то сумма НДФЛ равна нулю. А раз нет суммы налога, то нет и сроков его удержания и перечисления в бюджет. Поэтому вместо дат ФНС рекомендует проставлять нули, что вполне логичноПисьма ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@, от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@
140

0

Поскольку сумма вычета превышает сумму дохода, то сумма НДФЛ равна нулю. А раз нет суммы налога, то нет и сроков его удержания и перечисления в бюджет. Поэтому вместо дат ФНС рекомендует проставлять нули, что вполне логичноПисьма ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@, от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@
120

0

0

.

0

0

.

0

0

0

0

Поскольку сумма вычета превышает сумму дохода, то сумма НДФЛ равна нулю. А раз нет суммы налога, то нет и сроков его удержания и перечисления в бюджет. Поэтому вместо дат ФНС рекомендует проставлять нули, что вполне логичноПисьма ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@, от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@

Напомним, ФНС неоднократно разъясняла, что зарплата за последний месяц квартала (в нашем примере — за сентябрь) в разделе 2 расчета за отчетный период (в нашем примере — за 9 месяцев) не отражается, поскольку дата удержания налога и срок его перечисления в бюджет приходятся на следующий отчетный периодПисьма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2), от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 6). Но в нашем примере уже заранее известно, что в октябре с сентябрьской зарплаты НДФЛ удерживаться не будет, так как вычет превышает доход работника. Поэтому зарплату за сентябрь тоже можно было бы включить в раздел 2 расчета за 9 месяцев, заполнив еще один блок строк 100—140. Строки по сентябрьской зарплате будут заполнены так же, как и строки по августовской зарплате, с той лишь разницей, что по строке 100 будет указана дата 30.09.2016.

Однако мы привели пример с одним работником только для наглядности. А в организации наверняка есть другие сотрудники. И в этом случае бухгалтеру будет неудобно из зарплаты за сентябрь по всем работникам, которая будет показана в разделе 2 в годовом расчете 6-НДФЛ, выделять отдельно зарплату тех работников, у которых вычет превышает доход, с тем, чтобы отразить ее в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев. Так вот, чтобы не запутаться, можно так не делать. Следуя рекомендациям ФНС, отражать сентябрьскую зарплату по всем сотрудникам, выплаченную в октябре, можно в расчете 6-НДФЛ за 2016 г.

***

Аналогичным образом следует заполнить расчет 6-НДФЛ в том случае, когда социальные или детские вычеты превышают доход работника.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2018 г.

  1. НДФЛ с выплат по ГПД: головной офис может передать агентские обязанности «обособке», № 12
  2. Когда не должно быть штрафа за просрочку уплаты НДФЛ, № 11
  3. Когда и как исправлять ошибки в 2-НДФЛ, № 10
  4. Оплата арендатором коммунальных услуг не всегда доход физлица-арендодателя, № 9
  5. Сотрудник трудится за рубежом: правила исчисления НДФЛ, № 9
  6. Матвыгода от экономии на процентах по-новому, № 8
  7. Сдача расчета 6-НДФЛ головной организацией после закрытия ОП: какой КПП указать, № 8
  8. Работник стал нерезидентом: доудерживаем НДФЛ, № 7
  9. Что учесть при составлении расчета 6-НДФЛ, № 7
  10. Перевод сотрудника из одного ОП в другое: подача 6-НДФЛ, № 7
  11. Годовая НДФЛ-отчетность: отдельные вопросы, № 5
  12. НДФЛ при списании безнадежных долгов, № 5
  13. 6-НДФЛ за 2017 год: по какой форме отчитываться, № 5
  14. Несвоевременное перечисление удержанного агентом НДФЛ не всегда приводит к штрафу, № 5
  15. Почему данные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год могут не совпасть, № 4
  16. Отражаем неудержанный налог в НДФЛ-отчетности, № 4
  17. Справки 2-НДФЛ по амнистированным доходам, № 4
  18. Компенсация физлицу по мировому соглашению: удерживать ли НДФЛ, № 4
  19. Детскому вычету по НДФЛ развод не помеха, № 4
  20. Какие коды следует указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год, № 3
  21. НДФЛ: что делать, если при увольнении сотруднику выдали зарплату с излишком, № 3
  22. НДФЛ с декабрьской зарплаты: удержать нельзя отложить?, № 2
  23. Январские НДФЛ-вопросы, № 2
  24. Точечные изменения по НДФЛ для работодателей, № 1
  25. Отпуск отгулян авансом: перерасчет в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при увольнении, № 1
  26. Работник в январе 2018 года принес уведомление на вычет за 2017 год, № 1

2017 г.

  1. Отражаем декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ, № 24
  2. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 24
  3. НДФЛ: удерживаем и перечисляем в срок, № 23
  4. Положен ли работнику вычет, если его сын или дочь вступили в брак, № 21
  5. НДФЛ с премий: когда удержать и как отчитаться, № 21
  6. Аренда у физлица: удерживать ли НДФЛ из депозита, № 21
  7. «Доходный» лимит для детского вычета: правила и исключение, № 21
  8. НДФЛ-вычет при отказе одного из родителей в пользу другого, № 21
  9. Помогаем работнику оплатить учебу ребенка и получить соцвычет, № 21
  10. НДФЛ с выплат после увольнения, № 21
  11. Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев: на что обратить внимание, № 20
  12. Уточненки 6-НДФЛ: когда сдавать, а когда нет, № 19
  13. Когда можно заплатить НДФЛ за физлицо, № 18
  14. Срок уплаты НДФЛ с доплаты отпускных, № 16
  15. Срок уплаты НДФЛ с разных выплат отпускникам, № 16
  16. Заполняем 6-НДФЛ при возврате налога работнику, № 14
  17. НДФЛ с выплат бывшим работникам обособленного подразделения: куда платить, № 14
  18. Непростые комбинации с НДФЛ-вычетами работника, № 13
  19. Заполняем расчет 6-НДФЛ за полугодие, № 13
  20. Премии в целях НДФЛ: даты и коды, № 12
  21. Тест: что поставить в строке 100 расчета 6-НДФЛ, № 12
  22. НДФЛ: как заплатить ИП и гражданам, № 11
  23. Порядок представления корректирующей справки 2-НДФЛ, № 9
  24. 6-НДФЛ за I квартал: новые вопросы, № 7
  25. Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, № 6
  26. Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, № 5
  27. Заполнение годовой НДФЛ-отчетности, № 5
  28. Годовые справки 2-НДФЛ, № 5
  29. Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4
  30. Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии, № 4
  31. Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
  32. Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3
  33. Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3
  34. Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3
  35. Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3
  36. Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3
  37. Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
  38. Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2
  39. Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2
  40. Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2
  41. Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2
  42. Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2

2016 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ для налоговых агентов, № 24
  3. Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
  4. Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22
  5. Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
  6. «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21
  7. Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21
  8. Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21
  9. Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
  10. Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
  11. Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
  12. «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18
  13. Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18
  14. ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18
  15. Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
  16. Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
  17. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14
  18. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
  19. Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
  20. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
  21. Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
  22. Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
  23. Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5
  24. Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
  25. Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4
  26. Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4

2015 г.

  1. Организация дает сотруднику в долг, № 23
  2. ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
  3. Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
  4. Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
  5. Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
  6. Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
  7. Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
  8. Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
  9. НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
  10. «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
  11. Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
  12. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
  13. Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2

2014 г.

  1. Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
  2. Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
  3. Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
  4. Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2
  5. НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2

2013 г.

  1. Закрываем год по НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
  3. 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
  4. Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
  5. Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
  6. Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
  7. Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
  8. Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4

2012 г.

  1. АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
  2. Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
  3. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
  4. НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
  5. Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
  6. Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
  7. Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
  8. НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
  9. Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1

2011 г.

  1. Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
  2. Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
  3. Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
  4. Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
  5. Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
  6. Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
  7. НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.41%
май 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Пришлось ли вашей организации в связи с изменением МРОТ с 1 мая повышать зарплату работникам?
Да (всем/почти всем)
Да, отдельным сотрудникам
Нет, у нас зарплата выше 11 163 руб. в месяц

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект