Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 ноября 2016 г.
Содержание журнала № 22 за 2016 г.Мошенники поневоле, или Риски получения жилищного вычета
Предоставив гражданину вычет в связи с приобретением жилья, налоговики иногда требуют вернуть деньги обратно. Почему это происходит? Выясняется, что права на вычет у человека не было, а при камеральной проверке
Иногда они ошибаются
Анализ судебной практики позволяет назвать несколько типичных «косяков», допускаемых инспекциями.
Так, квартирные и (или) процентные вычеты нередко неправомерно предоставляются:
- <или>по сделкам взаимозависимых
лицп. 5 ст. 220, подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ; Определение Леноблсуда от 21.02.2013 № 33-426/2013; - <или>повторно, то есть лицам, которые уже использовали свое право на выче
тп. 11 ст. 220 НК РФ; Апелляционное определение Челябинского облсуда от 19.04.2016 № 11а-5128/2016; - <или>в большей сумме, чем положено, в том числе без учета:
- доли при покупке жилья в долевую собственност
ьподп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2014); Решение Советско-Гаванского горсуда Хабаровского края от 13.07.2016 № 2А-1292/2016~М-1073/2016; - оплаты жилья за счет бюджетных средст
вп. 5 ст. 220 НК РФ; Апелляционные определения Санкт-Петербургского горсуда от 15.02.2016 № 33-3135; Тамбовского облсуда от 02.12.2015 № 33а-3333/2015; Мособлсуда от 03.06.2015 № 33-13117/2015; - оплаты жилья за счет материнского капитал
ап. 5 ст. 220 НК РФ; Решение Дзержинского райсуда г. Перми от 16.02.2016 № 2А-1015/2016(2А-5892/2015;)~М-5452/2015.
Конечно, бывает и так, что люди сами знают, что у них нет права на вычет. И все равно представляют документы в ИФНС в надежде, что налог вернут. Но в большинстве случаев это просто ошибки, которые происходят
Так, в суде был рассмотрен следующий спор. Владелица доли в квартире каждый год по настоянию сотрудника ИФНС указывала в декларации всю сумму уплаченных процентов по ипотеке, а не пропорционально своей доле в собственност
Отметим, что налоговые органы должны нести ответственность за убытки, причиненные вам в связи с действиями или бездействием их должностных
Предложение, от которого нельзя отказаться
Какого-либо специального порядка взыскания с граждан излишне выплаченных им сумм в законе нет. Если сроки камералки (3 месяца со дня подачи деклараци
Однако на практике налоговики, обнаружив свою ошибку, зачастую предлагают гражданину добровольно подать уточненные декларации по НДФЛ (за те годы, когда ему был возвращен налог) с указанием сумм налога к уплате и внести деньги. А если он упрямится, то обращаются в суд с иском о взыскании неосновательного обогащени
Такая трактовка означает, что налоговики:
- не обязаны высылать вам до суда требование об уплате налога по установленной форм
еп. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ; приложение 3 к Приказу ФНС от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662@; Решение Первомайского райсуда г. Краснодара от 21.12.2015 № 2-19097/2015~М-19197/2015; - вправе обратиться в суд и позже 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования (если оно
было)п. 2 ст. 48 НК РФ. В таком случае применяется общегражданский срок исковой давности(3 года)п. 1 ст. 196 ГК РФ; Апелляционное определение Санкт-Петербургского горсуда от 15.02.2016 № 33-3135.
Согласно НК если в ходе налоговой проверки обнаружена излишне возмещенная на основании решения ИФНС сумма налога, то она признается недоимкой по налог
Спор здесь неуместен
Оспаривать требования ИФНС о возврате незаконно полученных денег мы не советуем.
Во-первых, судебная практика пока не на стороне граждан. Нам удалось найти лишь один судебный спор в практике последних лет, завершившийся победой налогоплательщик
Во-вторых, при судебном взыскании вы заплатите больше. Вам придется не только вернуть налог, но и оплатить судебные расходы. Обычно это пошлина за подачу искового заявления. ИФНС от нее освобождена, но когда вы проигрываете дело, не уплаченная налоговиками сумма взыскивается с
Кроме того, с вас могут потребовать:
- <если>заявлено требование о взыскании налоговой недоимки — пени в размере
1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочкип. 4 ст. 75 НК РФ и штраф за неуплату налогаст. 122 НК РФ; Решение Старооскольского горсуда Белгородской области от 04.02.2016 № 2А-212/2016(2А-5751/2015;)~М-5937/2015; - <если>заявлено требование о взыскании неосновательного обогащения — проценты за пользование чужими денежными средствами в размере ключевой ставки
ЦБп. 1 ст. 395 ГК РФ; Решение Мценского райсуда Орловской области от 26.01.2016 № 2-94/2016(2-1657/2015;)~М-1614/2015.
Иногда инспекторы смешивают эти понятия в исковых заявлениях и пишут так: «взыскать недоимку (неосновательное обогащение)». Вам важно следить, чтобы с вас не взяли лишнего. К примеру, если заявлено требование о взыскании неосновательного обогащения, то пени по НК требовать не должн
В-третьих, гражданина, получившего не положенный ему возврат налога, могут обвинить в мошенничестве и завести уголовное
Вернуть всю сумму сразу может быть нелегко. Теоретически вы вправе просить свою ИФНС об отсрочке (рассрочке) для возврата переплат
Либо, если дело уже в суде, вы можете заключить с ИФНС мировое соглашение о выплате долга частям
***
Если у вас есть сомнения относительно вашего права на вычет или суммы вычета, не радуйтесь, что принимающий документы сотрудник ИФНС ничего не заметил. Это не дает никаких гарантий. Расскажите инспектору о своих сомнениях, а для подстраховки проконсультируйтесь у знакомого юриста. Разумнее сразу получить отказ или меньше денег, чем создавать себе проблемы на будущее.