Мошенники поневоле, или Риски получения жилищного вычета | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 22 по 26 октября

Октябрь – «горячее» время для бухгалтеров. Ведь, помимо текущей работы, нужно подбить итоги прошедшего III квартала, сдать отчетность и перечислить обязательные платежи в бюджет. Чтобы вам было проще спланировать свое время и ни о чем не забыть, мы подготовили для вас наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

ИП платит взносы за себя, даже если трудится как наемный сотрудник

Предприниматель обязан платить взносы на ОПС и ОМС за себя, даже если он забросил свой бизнес и устроился на работу по трудовому договору. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

3-НДФЛ: бланк декларации обновлен

Отчитываться о своих доходах за 2018 год граждане и ИП на ОСН должны будут по новой форме. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 ноября 2016 г.

Содержание журнала № 22 за 2016 г.
М.Г. Мошкович, юрист

Мошенники поневоле, или Риски получения жилищного вычета

Предоставив гражданину вычет в связи с приобретением жилья, налоговики иногда требуют вернуть деньги обратно. Почему это происходит? Выясняется, что права на вычет у человека не было, а при камеральной проверке НДФЛ-декларации инспекторы этого не заметили.

Иногда они ошибаются

Анализ судебной практики позволяет назвать несколько типичных «косяков», допускаемых инспекциями.

Так, квартирные и (или) процентные вычеты нередко неправомерно предоставляются:

Конечно, бывает и так, что люди сами знают, что у них нет права на вычет. И все равно представляют документы в ИФНС в надежде, что налог вернут. Но в большинстве случаев это просто ошибки, которые происходят из-за невысокой правовой грамотности граждан и невнимательности инспекторов. А иногда плохо знают НК и последние.

Так, в суде был рассмотрен следующий спор. Владелица доли в квартире каждый год по настоянию сотрудника ИФНС указывала в декларации всю сумму уплаченных процентов по ипотеке, а не пропорционально своей доле в собственностиРешение Советско-Гаванского горсуда Хабаровского края от 13.07.2016 № 2А-1292/2016~М-1073/2016. Причем она обращала внимание инспектора на неправильность такого подхода, а он убеждал ее, что все в порядке. Суд взыскал с нее излишне выплаченные ей суммы.

Отметим, что налоговые органы должны нести ответственность за убытки, причиненные вам в связи с действиями или бездействием их должностных лицп. 1 ст. 35 НК РФ. Однако доказать, что они давали неправильные советы, практически невозможно. Да это ничего и не меняет. Налоговый и другие кодексы общедоступны, как указывают судыРешение Индустриального райсуда г. Хабаровска от 21.05.2015 № 2-3589/2015~М-2463/2015. Граждане не могут ссылаться на то, что они не знали закон. Кроме того, сама сумма вычета — это не убыток, поскольку эти деньги вам были не положены изначально.

Предложение, от которого нельзя отказаться

Какого-либо специального порядка взыскания с граждан излишне выплаченных им сумм в законе нет. Если сроки камералки (3 месяца со дня подачи декларациип. 2 ст. 88 НК РФ) уже истекли, то проверять налогоплательщика ИФНС вправе только в рамках выездной налоговой проверки. И лишь по результатам этой проверки она вправе требовать внесения переплаты в бюджетАпелляционное определение Тамбовского облсуда от 02.12.2015 № 33а-3333/2015.

Однако на практике налоговики, обнаружив свою ошибку, зачастую предлагают гражданину добровольно подать уточненные декларации по НДФЛ (за те годы, когда ему был возвращен налог) с указанием сумм налога к уплате и внести деньги. А если он упрямится, то обращаются в суд с иском о взыскании неосновательного обогащенияст. 1102 ГК РФ. И суды с таким подходом соглашаютсяАпелляционное определение Челябинского облсуда от 19.04.2016 № 11а-5128/2016. То есть спор рассматривается не как налоговый, а как гражданско-правовой имущественного характера.

Такая трактовка означает, что налоговики:

Согласно НК если в ходе налоговой проверки обнаружена излишне возмещенная на основании решения ИФНС сумма налога, то она признается недоимкой по налогуп. 8 ст. 101 НК РФ. А гражданское законодательство к налоговым отношениям применяться не должноп. 3 ст. 2 ГК РФ; ст. 2 НК РФ. Вы вправе использовать этот аргумент, если решитесь спорить. Но следует учитывать, что многие суды тем не менее рассматривают такие споры как гражданско-правовые.

Спор здесь неуместен

Оспаривать требования ИФНС о возврате незаконно полученных денег мы не советуем.

Во-первых, судебная практика пока не на стороне граждан. Нам удалось найти лишь один судебный спор в практике последних лет, завершившийся победой налогоплательщикаАпелляционное определение Камчатского краевого суда от 18.02.2016 № 33-341/2016. Однако это дело не показатель — исковые требования в нем были сформулированы весьма нестандартно. А в других спорах выигрывают налоговики.

Во-вторых, при судебном взыскании вы заплатите больше. Вам придется не только вернуть налог, но и оплатить судебные расходы. Обычно это пошлина за подачу искового заявления. ИФНС от нее освобождена, но когда вы проигрываете дело, не уплаченная налоговиками сумма взыскивается с васподп. 1 п. 1 ст. 333.36 НК РФ; ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ; ч. 1 ст. 103 ГПК РФ; Решение Советско-Гаванского горсуда Хабаровского края от 13.07.2016 № 2А-1292/2016~М-1073/2016.

Кроме того, с вас могут потребовать:

Иногда инспекторы смешивают эти понятия в исковых заявлениях и пишут так: «взыскать недоимку (неосновательное обогащение)». Вам важно следить, чтобы с вас не взяли лишнего. К примеру, если заявлено требование о взыскании неосновательного обогащения, то пени по НК требовать не должныРешение Новоильинского райсуда г. Новокузнецка от 11.03.2016 № 2-407/2016~М-70/2016. Ведь пени начисляются только на сумму налоговой недоимкист. 75 НК РФ.

В-третьих, гражданина, получившего не положенный ему возврат налога, могут обвинить в мошенничестве и завести уголовное делост. 159 УК РФ. Дескать, обманул доверчивых сотрудников налоговой инспекции, ввел в заблуждение относительно своего права на вычет. Вероятность небольшая, нo попытки привлечь к уголовной ответственности в таких случаях былиАпелляционное определение Челябинского облсуда от 15.10.2015 № 10-5494/2015.

Вернуть всю сумму сразу может быть нелегко. Теоретически вы вправе просить свою ИФНС об отсрочке (рассрочке) для возврата переплатыподп. 3, 4 п. 2 ст. 64, подп. 6 п. 1 ст. 63 НК РФ, хотя на практике ее получают единицы. При этом помните, что за отсрочку с вас возьмут процентып. 4 ст. 64 НК РФ.

Либо, если дело уже в суде, вы можете заключить с ИФНС мировое соглашение о выплате долга частямип. 1 ст. 39 ГПК РФ.

***

Если у вас есть сомнения относительно вашего права на вычет или суммы вычета, не радуйтесь, что принимающий документы сотрудник ИФНС ничего не заметил. Это не дает никаких гарантий. Расскажите инспектору о своих сомнениях, а для подстраховки проконсультируйтесь у знакомого юриста. Разумнее сразу получить отказ или меньше денег, чем создавать себе проблемы на будущее.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"