Устаревшие договоры купли-продажи продовольствия грозят штрафами | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раздельный учет НДС-2018: что нового

С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует

С 01.01.2017 вместо ОКВЭД1 действует новый ОКВЭД2. Из-за этого многие упрощенцы в 2017 г. не могли применять пониженные тарифы. Устранить проблему должно Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964, доведенное до инспекций. Мы попросили прокомментировать этот документ специалиста ФНС России. < ... >

Новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами вступил в силу

С 1 декабря сотрудники ИФНС будут разбираться с невыясненными платежами по новым правилам, которые предусматривают уточнение платежек на перечисление как налогов, так и страховых взносов. < ... >

Офисные отходы: обязанности компаний

Офисные компании не должны вносить плату «за грязь», поскольку не оказывают негативного воздействия на природу. Но есть и другие требования в этой сфере — паспортизация отходов, их учет и представление отчетности. < ... >

Когда ИП не нужно самому платить налоги

Если индивидуальный предприниматель оказывает компании услуги, которые не относятся к сфере его бизнес-деятельности, НДФЛ с суммы оплаты таких услуг должна начислить, удержать и уплатить в бюджет организация-заказчик. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 ноября 2016 г.

Содержание журнала № 23 за 2016 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Устаревшие договоры купли-продажи продовольствия грозят штрафами

Комментарий к поправкам в Закон о торговле

Надо проверить свои договоры на оптовую поставку продовольствия. Причем неважно, кем выступает ваша организация: покупателем или продавцом. Дело в том, что в июле 2016 г. были внесены изменения в КоАП и Закон о торговлеЗакон от 28.12.2009 № 381-ФЗ (далее — Закон № 381-ФЗ) и до 01.01.2017 старые договоры должны быть исправлены с учетом нововведений. Иначе возможны штрафы.

На что обратить внимание

С 15 июля действует новая редакция Закона о торговле, ужесточающая правила продажи продовольствия. До конца декабря 2016 г. продлится переходный период для внесения изменений в договоры на поставку продовольственных товаров, которые были заключены до 15.07.2016ч. 2 ст. 3 Закона от 03.07.2016 № 273-ФЗ.

В 2017 г. все действующие договоры не должны противоречить новым правилам продажи продовольствияч. 2, 3 ст. 3 Закона от 03.07.2016 № 273-ФЗ; Письмо ФАС от 05.09.2016 № АК/60976/16 (п. 9). Следовательно, в декабре надо провести ревизию всех договоров на предмет устаревших положений и внести в них исправления. Для этого придется связаться с контрагентом. Можно оформить изменения в виде отдельного документа, назвав его, к примеру, «Дополнение к договору поставки...». Он должен быть подписан как продавцом, так и покупателем.

Рассмотрим наиболее существенные изменения, интересные продавцам и оптовым покупателям продовольственных товаров.

Условие договора Правила Закона о торговле
действовавшие до 15.07.2016 действующие сейчас
Вознаграждение покупателю: — их рекламирование и специальную выкладку;
— исследование потребительского спроса;
— подготовку отчетности о таких товарах
  • вознаграждение «за объем» не могло превышать 10% от цены приобретенных товаров;
  • не было никаких оговорок по поводу того, надо ли учитывать НДС и акцизы при определении максимальной суммы вознаграждения. Минфин разъяснял, что 10%-е вознаграждение надо было считать исходя из цены товаров с учетом НДСПисьма Минфина от 12.01.2011 № 03-07-11/03, от 13.10.2010 № 03-07-11/411;
  • при расчете лимита вознаграждения не учитывалась стоимость услуги по продвижению товаров
  • общая сумма вознаграждения «за объем» и платы за оказание услуг по продвижению товаров не может превышать 5% от цены приобретенных продовольственных товаров;
  • в расчете максимальной суммы вознаграждения теперь не должны участвовать суммы НДС и акциза
По новым правилам услуги по продвижению товаров покупатель может оказывать продавцу только по отдельному договору возмездного оказания услугч. 11, 12 ст. 9 Закона № 381-ФЗ. По мнению ФАС, плата за оказание таких услуг должна определяться не в процентном выражении, а в фиксированной стоимостиПисьмо ФАС от 22.07.2016 № АК/50406/16
Срок оплаты продовольственных товаров со сроком годностич. 7 ст. 9 Закона № 381-ФЗ: Со дня приемки товаров: Со дня получения товаров:
  • менее чем 10 дней
  • не позднее 10 рабочих дней
  • не позднее 8 рабочих дней
  • от 10 до 30 дней включительно
  • не позднее 30 календарных дней
  • не позднее 25 календарных дней
  • свыше 30 дней, а также алкогольная продукция, произведенная в РФ
  • не позднее 45 календарных дней
  • не позднее 40 календарных дней
Возможность увеличения срока оплаты продовольственных товаров в случае, если поставщик не передал документы на поставку Сроки оплаты товара покупателем увеличиваются на период их предоставленияч. 9 ст. 9 Закона № 381-ФЗ
  • увеличение срока оплаты не предусмотрено;
  • поставщик должен передать документы не позднее 3 рабочих днейч. 8 ст. 9 Закона № 381-ФЗ
Переход права собственности на покупаемый товарп. 5 ч. 1 ст. 13 Закона № 381-ФЗ Запрещена торговля с использованием договора комиссии или смешанного договора, содержащего элементы договора комиссии Переход права собственности обязателен.
Запрещена торговля по любому договору, по которому товар передается для реализации третьему лицу без перехода права собственности на товар (в том числе по договору комиссии или поручения).
Исключение — подобные договоры допустимы:

Кроме того, торговым сетям, а также поставщикам продовольственных товаров теперь запрещаетсяч. 13 ст. 9 Закона № 381-ФЗ:

  • вносить/взимать плату:

— за право поставок продовольственных товаров в функционирующие или открываемые торговые объекты;

— за изменение ассортимента продовольственных товаров;

  • возмещать расходы:

— в связи с утратой или повреждением продовольственных товаров после перехода права собственности на них, за исключением случаев, когда утрата или повреждение произошли по вине поставщика;

— не связанные с исполнением договора поставки продовольственных товаров и последующей продажей конкретной партии таких товаров.

Штрафы за применение устаревших правил

Если в 2017 г. продолжат действовать устаревшие положения договоров, возможны весьма внушительные штрафы. Приведем их примеры.

Нарушение Сумма штрафа
для должностных лиц для организации
Установление вознаграждения покупателю в размере, превышающем максимально допустимыйч. 1 ст. 14.42 КоАП РФ От 20 000 до 40 000 руб. От 1 000 000 до 5 000 000 руб.
Увеличенные сроки оплаты продовольствия (по сравнению с допустимыми)ч. 3 ст. 14.42 КоАП РФ
Взимание/внесение платы за право поставок продовольствия или изменения их ассортиментач. 7 ст. 14.42 КоАП РФ От 20 000 до 50 000 руб. От 1 000 000 до 5 000 000 руб.
Запрещенное возмещение расходовч. 7 ст. 14.42 КоАП РФ

Если же договоры были заключены 15.07.2016 и позднее на условиях, не соответствующих обновленному Закону о торговле, то такие штрафы возможны и в 2016 г.Письмо ФАС от 05.09.2016 № АК/60976/16

За неправомерное заключение договора, по которому товар передается третьим лицам для реализации (без перехода права собственности на товар), предусмотрен свой — особый — штрафч. 5, 6 ст. 14.40 КоАП РФ.

Нарушение Сумма штрафа
для должностных лиц для организации
Выявленное впервые в течение года заключение договора, по которому товар передается третьим лицам для реализациич. 5 ст. 14.40 КоАП РФ От 10 000 до 50 000 руб. От 1 500 000 до 4 500 000 руб.
Повторное подобное нарушение, выявленное в течение годач. 6 ст. 14.40 КоАП РФ От 50 000 до 200 000 руб. От 3 000 000 до 5 000 000 руб.

***

«Неправильное» вознаграждение покупателю может повлиять и на налоговый учет. Ведь Минфин не разрешает учитывать в расходах вознаграждения, предоставление которых противоречит законодательству РФПисьма Минфина от 16.09.2016 № 03-03-06/1/54241, от 10.04.2015 № 03-07-11/20448, от 11.10.2010 № 03-03-06/1/643. Но в суде отстоять такой расход наверняка удастся. По мнению Верховного суда, отраслевые законы и установленные в них ограничения на расчет налога влиять не должныОпределение ВС от 22.06.2016 № 308-КГ15-19017.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Торговля - учет»:

2017 г.

  1. Распродажные учетные вопросы, № 24
  2. Проверь себя: учет испорченных товаров, № 15
  3. С одного и того же магазина платить торговый сбор дважды не придется, № 15
  4. Оформляем возврат потребителем некачественного товара, № 12
  5. Потребитель возвращает кредитный товар, № 12
  6. Потребитель вернул некачественный товар: учет, № 12

2016 г.

  1. Торговый сбор — все магазины на учете в одной инспекции, № 23
  2. Устаревшие договоры купли-продажи продовольствия грозят штрафами, № 23
  3. Магазин переехал — торговый сбор платится дважды, № 22
  4. Курс на дату отгрузки, но с оговоркой: учет у продавца, № 22
  5. Нужно разукомплектовать товар?, № 21
  6. Премия покупателю от продавца, № 19
  7. Получаем ретроскидку и корректируем расходы, № 18
  8. Продавец дает ретроскидку, № 17
  9. Когда товары становятся материалами..., № 17
  10. Присматриваемся к скидкам, № 16
  11. Как бухгалтеру учитывать спорные моменты в предоставлении скидок, № 16
  12. «Учетные» последствия работы с платежным агрегатором, № 15
  13. Разъяснения для розничных продавцов алкоголя, № 13
  14. Роспотребнадзор рассказал, как оформлять ценники в розничной торговле, № 11
  15. Подлинность алкоголя можно будет проверить по ЕГАИС, № 11
  16. Расчеты в у. е., когда курс привязан к отгрузке и получен аванс, № 7
  17. Приобретаем и распространяем ПО, № 6
  18. Налоговые нюансы интернет-торговли при ОСН, № 3

2015 г.

  1. Продаем товар с использованием подарочного сертификата, № 24
  2. Бухучет торгового сбора у плательщиков налога на прибыль, № 19
  3. Как «доходные» упрощенцы должны уменьшать налог на взносы, пособия и торговый сбор, № 19
  4. Торговый сбор и уменьшение налога: две вещи совместимые?, № 18
  5. Торговый сбор: кто плательщик, № 15
  6. Интернет-аптека: законно или нет?, № 14
  7. Торговый сбор пришел в Москву, № 14
  8. Плательщики торгового сбора, на учет становись!, № 14
  9. Товары с выставки, № 13
  10. Торговый сбор в Москве — 2015, № 13
  11. Недостача при самовывозе: разбираем последствия у покупателя и у поставщика, № 10
  12. Закупочный (реверсивный) факторинг для покупателя, № 10
  13. Возврат без счета-фактуры — законное право упрощенца, № 4
  14. Товар с брачком: акценты при возврате и замене, № 3
  15. Знакомьтесь: новый местный сбор — торговый, № 3

2014 г.

  1. Покупатель... Он же посредник... Он же упрощенец..., № 22
  2. Бонусная арифметика: три по цене двух, № 18
  3. Получена страховка при неоплате покупателем товара: что с прибылью и НДС, № 15
  4. Тара: зависимость от способа использования, № 14
  5. Тара для товара, № 11
  6. Цена товара ниже себестоимости, или Налоговые риски распродажи, № 9
  7. Цены в условных единицах: учет у продавца и покупателя, № 8
  8. Отдадим в хорошие руки, № 3
  9. Продаем товары за спасибо: что с налогами, № 2
  10. Как магазину списать недостачи от хищений в торговом зале, № 1

2013 г.

  1. Товар неликвидный? Требуется «уценка»!, № 22
  2. Обсуждаем сложности при «транзитной» торговле, № 19
  3. Куда деть и как учесть просроченный товар, № 18
  4. Розница и контрафакт: минимизируем риски, № 15
  5. Наши ответы на ваши вопросы по возврату товаров, № 10
  6. Бракованный товар возврату подлежит!, № 9
  7. Простой способ учета ретроскидок? Он есть!, № 8
  8. «Путешествие» качественного товара, № 8
  9. Если ваш товар «ушел» без вашего согласия, № 7
  10. «Алкогольная» отчетность для розничных продавцов спиртного, № 6
  11. Агент оставляет товар принципала у себя: как оформить и учесть, № 3
  12. Участие в «купонной» акции, № 3

2012 г.

  1. Премия покупателю и ее «превращение» в аванс: налоговые последствия на ОСНО, № 23
  2. Азы учета розничной выручки: документы и бухучет, № 18
  3. Расчеты в условных единицах: учет у продавца, № 18
  4. Покупка через посредника: счета-фактуры и учет, № 17
  5. Продажи через комиссионера: отчеты, налоги, счета-фактуры, № 15
  6. Можно ли учесть в расходах плату за услуги по централизации поставок, № 15
  7. Учитываем затраты на покупку товара, если документы поступили позже, № 12
  8. Товарный учет, № 11
  9. Ретроскидки. Оформление и НДС, № 9
  10. Ретроскидки. Бухучет и прибыль, № 9
  11. Учитываем демонстрационный образец при ОСНО, № 8
  12. Оцениваем товар правильно, № 7
  13. Рассрочка оплаты как коммерческий кредит: специфика учета, № 7
  14. Покупатель требует «налоговое» поручительство: что делать, № 5
  15. Обмен товаров и услуг: проводки и налоги, № 1

2011 г.

  1. Пробники, бонусные баллы и подарки покупателям, № 22
  2. Расстаемся с испорченным имуществом, № 22
  3. Когда можно безопасно cэкономить на НДС в торговле, № 22
  4. Безопасна ли скидка по рекламной акции, если она более 20%, № 21
  5. Комитент-упрощенец не спасет от НДС, № 21
  6. Бесплатные товары обходятся дорого!, № 21
  7. Возможен ли вычет входного НДС, если товары еще в пути, № 19
  8. Подарочные карты + разные ставки НДС, № 16
  9. Торгуем оптом, розница — в уме, № 16
  10. Как исчислять НДС при продаже в комплекте товаров, облагаемых по разным ставкам, № 15
  11. Покупка через посредника: бухучет, налоги у комитента и комиссионера, № 13
  12. Документооборот, бухгалтерский и налоговый учет при продаже товаров по договору комиссии, № 12
  13. «Посреднические» разницы, № 11
  14. Меняем посреднический договор на договор купли-продажи  — кому это выгодно, № 11
  15. Комиссионер потерял товар комитента: учет у обеих сторон договора, № 9
  16. Учитываем недопоставку товара, № 8
  17. О налоговых казусах в учете торговых бонусов, № 7
  18. Кражи в магазинах самообслуживания: как списать потери, № 7
  19. 100-ваттные «лампочки Ильича» вне закона: как продавцам списать их остатки?, № 5
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
ноябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Каким способом вы уплачиваете «прибыльные» авансы?
Ежеквартально плюс ежемесячно внутри каждого квартала
Только ежеквартально
Ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли
Мы их не платим, применяем спецрежим

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учетаПодписка на ГК