Готовимся к переходу на «новые» страховые взносы | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Появится дополнительный оплачиваемый выходной для заботы о здоровье

С 01.01.2019 работодатели будут обязаны предоставлять сотрудникам дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 ноября 2016 г.

Содержание журнала № 23 за 2016 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Готовимся к переходу на «новые» страховые взносы

Сверяемся с фондами перед переходом на уплату страховых взносов в ФНС

Со следующего года контролировать начисление и уплату страховых взносов (за исключением взносов «на травматизм») будет ФНС. Отделения ПФР и ФСС должны будут передать налоговикам сведения о недоимках и переплатах, которые числятся по состоянию на 01.01.2017п. 1 ст. 19 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ (далее — Закон № 250-ФЗ); Письма ФНС от 13.07.2016 № ЗН-4-1/12598, от 13.07.2016 № ЗН-4-1/12599. И уже взыскивать и возвращать эти суммы инспекторы будут по нормам НКп. 2 ст. 4 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ; ст. 21 Закона № 250-ФЗ. В ваших интересах до конца года снять все вопросы с фондами и по возможности выйти на нулевое сальдо.

Сверяемся с ПФР и ФСС

Отделения ПФР и ФСС призывают плательщиков взносов до конца года погасить всю имеющуюся задолженность (недоимки, пени, штрафы) и вернуть переплаты или возместить расходы (когда сумма расходов по выплаченным пособиям по болезни, беременности и родам превышает сумму начисленных взносов в ФСС по этому виду страхования)сайт ПФР; сайт ФСС.

К тому же, чтобы улучшить показатели своей работы, отделения фондов и сами постараются до конца года по максимуму взыскать все задолженности, направив должникам требования об уплате недоимки по страховым взносам (пеней, штрафов)ч. 3, 5 ст. 19, ч. 2, 5 ст. 22 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

Поскольку у вас с фондами взаимная заинтересованность, лучше сами проявите инициативу. Вы можете запросить в своих отделениях ПФР и ФСС:

  • <или>справку о состоянии расчетов;
  • <или>акт сверки.

Когда запрашивать справку о состоянии расчетов

Получить справку вы можете гораздо быстрее, нежели акт сверки. Обращаться за ней имеет смысл, если вы уплачивали взносы в полной сумме и вовремя. Так сказать, чтобы убедиться в отсутствии у вас недоимок, пеней, штрафов и переплат.

Для этого в свои отделения ПФР и ФСС подайте заявления в произвольной форме с просьбой выдать справку о состоянии расчетов по состоянию на конкретную дату (на какую вы хотите, например на 01.12.2016). Отделения фондов должны выдать вам эти справкиПисьма ФСС от 08.04.2015 № 02-09-11/06-4987 (приложение); ПФР от 23.07.2010 № ТМ-30-24/7800 (приложение) в течение 5 дней со дня получения от вас заявленийп. 7 ч. 3 ст. 29 Закона № 212-ФЗ.

Если у вас нет недоимок и переплат и ваши данные совпадают с данными фондов, то можно ни о чем не беспокоиться.

Если же ваши данные совпадают с данными фондов, но у вас имеются:

  • <или>недоимки, то погасите их;
  • <или>переплаты, то в зависимости от причины их образования суммы можно вернуть или зачесть (см. ниже).

А вот если указанные в справке на определенную дату суммы не сходятся с вашими данными, тогда вам придется запрашивать акт сверки.

Когда просить акт сверки

Провести сверку расчетов с отделениями ПФР и ФСС вам точно понадобится, если:

  • <или>вы перечисляли взносы позже положенного срока;
  • <или>вы периодически переплачивали взносы;
  • <или>вы подавали корректировочные расчеты;
  • <или>у вас расходы по выплате пособий по болезни, беременности и родам превышают начисленные взносы в ФСС по этому виду страхования.

В таких случаях для экономии времени можно не запрашивать справку о состоянии расчетов. В свои отделения ПФР и ФСС нужно сразу подать заявления в произвольной форме с просьбой провести совместную сверку расчетов.

Соответственно, в заявлении в ПФР указать, что сверка нужна по взносам на пенсионное и медицинское страхование, а в заявлении в ФСС — по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по взносам «на травматизм». Хотя взносы «на травматизм» и остаются под контролем ФССп. 3 ст. 2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017); Письмо ФСС от 17.08.2016 № 02-09-11/04-03-17282 (п. 7), лишней сверка точно не будет.

В Законе № 212-ФЗ говорится лишь о том, что результаты сверки оформляются актомч. 9 ст. 18 Закона № 212-ФЗ. А вот в какой срок этот акт отделения ПФР и ФСС должны выдать после получения заявления, не сказано. Обычно на практике это делается в течение месяца. Но возможно, сейчас специалисты фондов будут действовать более оперативно.

Итак, из фондов вам выдадут акты сверки по формам 21-ПФРприложение № 1 к Постановлению Правления ПФР от 22.12.2015 № 511п (далее — Постановление № 511п) и 21-ФССприложение № 1 к Приказу ФСС от 17.02.2015 № 49 (далее — Приказ № 49). Вам нужно сверить свои данные по начисленным и уплаченным взносам (в расчетах РСВ-1 и 4-ФСС, платежных поручениях) с данными, указанными в акте. Если есть расхождения, то нужно идти в отделение фонда и вместе сверять все начисления и платежи.

Как уточнять ошибочные платежи

Если ваши взносы поступили на нужный счет Федерального казначейства и соответственно попали в бюджет ПФР и ФСС (указаны правильный банк и счет получателя), то можно уточнить почти любую ошибку в платежке — ИНН и КПП ваши и получателя, статус плательщика, основание платежа, ОКТМО и даже КБКп. 4 ч. 6, ч. 11 ст. 18 Закона № 212-ФЗ; приложение к Постановлению Правления ПФР от 11.05.2012 № 113п; приложение к Приказу ФСС от 31.10.2011 № 434.

Но есть и исключения. Уточнить платеж не удастся, если в платежке при уплате взносов в ФФОМС вы указали КБК пенсионных взносов и они были зачислены в бюджет ПФР. Или же, наоборот, при уплате взносов в ПФР указали КБК медицинских взносов и они были зачислены в бюджет ФФОМСп. 4 ч. 6, ч. 11 ст. 18 Закона № 212-ФЗ; приложение к Постановлению Правления ПФР от 11.05.2012 № 113п.

Чтобы отделение фонда уточнило платеж, вам нужно подать заявление в произвольной форме. Но поскольку ПФР разработал рекомендованную форму заявленияПисьмо ПФР от 06.04.2011 № ТМ-30-25/3445 (приложение), логично применять именно ее.

В этом заявлении надо зафиксировать реквизиты платежного поручения, в котором допущена ошибка, и указать, что было заполнено неверно и как надо правильно заполнить. И приложить к заявлению копию ошибочного платежного поручения.

О принятом решении об уточнении платежа отделение фонда должно уведомить вас в течение 5 рабочих дней после его принятияч. 11 ст. 18 Закона № 212-ФЗ.

Однако срок, в течение которого отделение фонда должно уточнить платеж, Законом № 212-ФЗ не установлен. Как правило, фонды принимают решение об уточнении платежа в течение месяца. Но вероятно, сейчас они ускорятся. После того как отделение фонда примет решение об уточнении платежа, начисленные вам пени сторнируютч. 11 ст. 18 Закона № 212-ФЗ.

Как только вы уточните все платежи и сверите все начисления, можете подписывать акт сверки. Теперь вы точно знаете, есть ли у вас переплата или задолженность перед фондом (недоимки по взносам, пени, штрафы) и в какой сумме.

Ликвидируем задолженность перед фондами

Вам нужно постараться до конца года уплатить в фонды недоимку, пени, штрафы. Если вы сами задолженность не погасите, а фонд не успеет ее с вас взыскать, то в следующем году этим займутся налоговые инспекциип. 2 ст. 4 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ; сайт ФСС. И хотя порядки взыскания задолженности налоговиками и фондами очень похожи, все-таки у налоговиков полномочий больше.

Безусловно, после нового года инспекторы тоже сначала выставят вам требование об уплате взносов, чтобы вы исполнили его добровольноПисьмо Минфина от 21.10.2016 № 03-02-08/61943.

И если вы сами долг не заплатите, они, как и фонды, будут взыскивать деньги с ваших счетов, направив в банк инкассовое поручениестатьи 19, 20 Закона № 212-ФЗ; ст. 46 НК РФ.

Но главное отличие в том, что, если вы не уплатите задолженность в установленный срок, налоговики могут заблокировать ваши банковские счета. Причем сделать это они могут одновременно с принятием решения о взыскании недоимки в бесспорном порядке и направлением в банк инкассового порученияп. 2 ст. 76 НК РФ. В то время как у органов ПФР и ФСС таких полномочий нет.

Если такая перспектива вас не пугает, то можете задолженность до конца года и не гасить.

Возвращаем переплату

Если вы решили переплату по взносам вернуть, тогда вам нужно подать в отделения фондов заявления по формам 23-ПФРприложение № 3 к Постановлению № 511п и 23-ФСС РФприложение № 3 к Приказу № 49. И к заявлению приложить акт сверки. Обычно фонды не возвращают переплату без сверкич. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ.

Имейте в виду, что вернуть вам могут не всю сумму переплаты. Если у вас есть недоимка, пени, штрафы по взносам, контролируемым одним фондом, то сначала фонд сам направит переплату на погашение задолженности, а оставшуюся сумму перечислит вам на счетч. 8, 12 ст. 26 Закона № 212-ФЗ. Например, переплату по медицинским взносам направит на погашение пеней по пенсионным взносам.

Решение о возврате переплаты фонды примут в течение 10 рабочих дней со дня, когда и вы, и фонд подпишете акт сверкич. 6 ст. 4, ч. 14 ст. 26 Закона № 212-ФЗ; ст. 22.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ).

Для возврата денег на ваш счет фондам дается месяцч. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ; ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ.

Если фонд не успеет вернуть вам переплату до конца года, ваши деньги не пропадут. Но процедура возврата с 01.01.2017 будет иной. Решение о возврате все равно будет принимать отделение ПФР и ФСС, а вот направлять его будут в инспекцию. И уже она будет возвращать деньгипп. 3, 4 ст. 21 Закона № 250-ФЗ; сайт ФСС.

Но как скоро налоговики вернут деньги, неизвестно. Возможно, они подождут, пока фонды передадут им сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017. А по плану это должно произойти к 1 февраля 2017 г.Письма ФНС от 13.07.2016 № ЗН-4-1/12598, от 13.07.2016 № ЗН-4-1/12599 Так что процесс возврата переплаты может затянуться.

Зачитываем переплату по взносам

Если у вас есть переплата по страховым взносам, вы можете не возвращать ее, а зачестьч. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ; ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ:

  • <или>в счет погашения имеющейся задолженности (недоимки, пеней, штрафа);
  • <или>в счет предстоящих платежей по взносам (например, за декабрь 2016 г.).

Причем зачет можно делать между разными взносами, которые администрирует один фонд, а именно зачесть между собой можноПисьмо Минтруда от 24.09.2014 № 17-3/В-451:

  • пенсионные взносы по основным и дополнительным тарифам, а также пенсионные взносы и взносы на медстрахование, поскольку их контролирует ПФР;
  • взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы «на травматизм», так как их контролирует ФСС.

Для зачета вам нужно подать в отделения фондов заявления по форме 22-ПФРприложение № 2 к Постановлению № 511п и 22-ФСС РФприложение № 2 к Приказу № 49. К заявлению нужно приложить акт сверки. Здесь такая же ситуация, как и с возвратом переплаты. Фонды, как правило, не делают зачет переплаты без сверкич. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ. В заявлениях надо указать, какую сумму переплаты в счет недоимки, пеней или штрафа и по какому взносу вы зачитываете.

Учтите еще один нюанс. Если вы излишне уплатили пенсионные взносы и они уже разнесены по индивидуальным счетам работников, то такую переплату можете только зачесть в счет будущих пенсионных платежей (например, декабрьских)ч. 22 ст. 26 Закона № 212-ФЗ. Вернуть на счет ее нельзя.

Срок принятия фондом решения о зачете переплаты такой же, как и для возврата переплаты — в течение 10 рабочих дней со дня подписания акта сверки вами и фондомч. 6 ст. 4, ч. 4—10, 14 ст. 26 Закона № 212-ФЗ; ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ.

Если хотите зачесть переплату, то делайте это сейчас, поскольку в следующем году разные виды взносов нельзя будет зачитывать между собой. С 01.01.2017 по НК переплату по конкретному взносу можно будет зачесть только в счет предстоящих платежей по этому взносу, в счет уплаты пеней или штрафов по этому взносу. Или же ее можно будет вернуть на счетп. 1.1 ст. 78 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017).

Возмещаем расходы на пособия из ФСС

Отдельно обратим внимание на такой момент. Переплата в ФСС у вас может возникнуть по двум причинам:

  • <или>вы переплатили взносы;
  • <или>у вас суммы выплаченных работникам пособий по болезни, беременности и родам превышают сумму начисленных взносов по этому виду страхования.

Так вот при переплате взносов порядок возврата и зачета будет такой, как мы привели выше.

А при превышении суммы пособий надо действовать в ином порядке. В ФСС надо подать отдельное заявление о возмещении пособий и приложить к нему копии документов, подтверждающих произведенные расходы (больничные листы, свидетельства о рождении детей и пр.)ч. 2, 3 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; сайт ФСС. Причем сумму превышения пособий над взносами можно зачитывать в счет уплаты взносов в ФСС только до конца календарного года (например, в счет уплаты взносов за декабрь). А оставшуюся к концу года сумму переплаты можно только вернуть из ФССч. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ. И тогда вам нужно будет подавать в отделение Фонда заявление о возврате.

Платим взносы за декабрь

Сейчас страховые взносы вы перечисляете в ПФР, ФФОМС и ФСС отдельными поручениямич. 1 ст. 15, ч. 4 ст. 16 Закона № 212-ФЗ. Причем каждый вид взносов — на свой, специально для него открытый КБК. И делаете это ежемесячно — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов.

Этот же срок останется и в следующем годуп. 3 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017). И уплачивать также надо будет отдельно пенсионные взносы, взносы на медстрахование и взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнствомп. 6 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017). Но поскольку администратором этих взносов будет ФНС, то с нового года будут новые КБК по ним: первые три цифры — 182. Минфин обещает обнародовать новые КБК к концу декабря. Но, как показывает практика, не всегда это делается своевременно.

В связи с этим органы ПФР и ФСС призывают взносы за декабрь перечислять в фонды в последних числах декабря по действующим сейчас КБКсайт ФСС. И это действительно лучший вариант. Так вы будете точно уверены, что взносы попали в фонды, и без проблем закроете годовые расчеты с фондами. И вам не придется разыскивать свои платежи.

Поскольку администратором взносов «на травматизм» с 01.01.2017 по-прежнему остается ФССп. 1.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2017); п. 3 ст. 2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017); Письмо ФСС от 17.08.2016 № 02-09-11/04-03-17282 (п. 7), то с большой долей вероятности можно сказать, что КБК для них не изменится. И в принципе, вы можете перечислить их и в январе. Но если уж вы собрались рассчитаться с фондами до нового года, то в конце декабря лучше уплатить взносы по всем видам страхования, в том числе и «на травматизм».

Если вдруг вы по каким-то причинам решите уплачивать взносы за декабрь в январе 2017 г., то в платежке по взносам на пенсионное, медицинское страхование и по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством надо будет указать и нового получателя — ИФНС, и новый КБК. А в платежке по взносам «на травматизм» останутся прежний получатель — ФСС и, возможно, прежний КБК (39310202050071000160).

***

В заключение заметим, что контролировать правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты страховых взносов, подлежащих уплате в фонды за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по-прежнему будут отделения ПФР и ФСС в действующем сейчас порядкест. 20 Закона № 250-ФЗ. Поэтому расчеты 4-ФСС и РСВ-1 за 2016 г. надо сдать в свое отделение ФСС и ПФР соответственно. Туда же вам нужно будет сдавать и уточненные расчеты за периоды до 01.01.2017ст. 23 Закона № 250-ФЗ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"

07.11.2018

«Фестиваль бухгалтера 2018» в Красноярске, Компания «КонсультантПлюс Илан