«Зима близко»: предпринимателям пора платить взносы | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Появится дополнительный оплачиваемый выходной для заботы о здоровье

С 01.01.2019 работодатели будут обязаны предоставлять сотрудникам дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 ноября 2016 г.

Содержание журнала № 23 за 2016 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

«Зима близко»: предпринимателям пора платить взносы

Все индивидуальные предприниматели обязаны платить страховые взносы в ПФР и ФФОМС за себя, а при наличии работников — еще и взносы «за них», точнее с их выплатподп. «б» п. 1, п. 2 ч. 1, ч. 3 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). А затем на уплаченные суммы взносов они могут уменьшить полностью или частично свои доходы или сумму исчисленного налога в зависимости от применяемого режима налогообложения.

В новый год — без долгов по взносам

Фиксированные платежи в ФФОМС и ПФР за 2016 г., рассчитанные исходя из МРОТ, предприниматели должны уплатить не позднее 9 января 2017 г., поскольку 31 декабря в этом году выпало на субботуч. 2 ст. 16, ч. 7 ст. 4 Закона № 212-ФЗ. Однако надо учитывать, что, если вы отложите уплату взносов на январь, вам придется перечислять их на другой КБК. Да и учесть уплаченные в 2017 г. взносы при расчете, к примеру, налога при УСН за 2016 г. не получитсяп. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Суммы взносов, а также КБК, на которые они должны быть перечислены, приведены в таблицепп. 1, 3 ч. 2 ст. 12, п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ.

Вид платежа по взносам Размер КБК в 2016 г.
Фиксированный взнос в ФФОМС, рассчитанный исходя из МРОТ 3 796,85 руб. 392 1 02 02103 08 1011 160
Фиксированный взнос в ПФР, рассчитанный исходя из МРОТ 19 356,48 руб. 392 1 02 02140 06 1100 160
Фиксированный взнос в ПФР, доплачиваемый ИП при сумме доходов за год более 300 тыс. руб. 1% от суммы превышения доходов ИП за год над лимитом 300 тыс. руб., но не более 135 495,36 руб.п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ 392 1 02 02140 06 1200 160

Взносы, рассчитанные исходя из 1% доходов, должны быть уплачены в ПФР не позднее 3 апреля 2017 г.п. 2 ч. 1.1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ Они считаются именно от суммы доходов предпринимателя без уменьшения их на расходы. Причем даже в том случае, если ИП учитывает свои расходы в рамках применяемой им системы налогообложения, как в случае с уплатой НДФЛ или налога при УСНПисьма Минтруда от 21.04.2016 № 17-4/ООГ-659, от 22.06.2016 № 17-4/ООГ-976; Минфина от 06.06.2016 № 03-11-11/32724.

Режим налогообложения Доходы за год, от суммы которых считаются 1%-е взносыч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ
УСН (при любом объекте налогообложения) Доходы, учитываемые для целей УСНст. 346.15 НК РФ
Уплата ЕНВД Сумма вмененного доходаст. 346.29 НК РФ
Уплата НДФЛ Доходы от предпринимательской деятельности, учитываемые при исчислении НДФЛп. 1 ст. 227 НК РФ
Патентная система налогообложения Сумма потенциально возможного доходаст. 346.47 НК РФ

Порядок учета взносов

Как учитываются взносы, показано в таблице. В ней под взносами ИП «за себя» понимаются взносы, рассчитанные как исходя из МРОТ, так и исходя из 1% от дохода, превысившего 300 тыс. руб.

Порядок учета взносов Какие взносы учитываются и в каком размере
если у ИП есть работники если у ИП нет работников
УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»
Взносы включаются в расходы того периода, в котором они были уплаченыподп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ Все взносы с выплат работников и за себяПисьмо Минфина от 23.09.2016 № 03-11-11/55767 Все взносы ИП за себя
УСН с объектом «доходы»
Налог (авансовый платеж по налогу) может быть уменьшен на сумму уплаченных в этом налоговом (отчетном) периоде взносовп. 3.1 ст. 346.21 НК РФ; Письмо Минфина от 24.03.2016 № 03-11-11/16418 Взносы с выплат работников и за себя в пределах 50% суммы налогаПисьма Минфина от 20.09.2016 № 03-11-09/54901 (п. 1), от 14.10.2016 № 03-11-11/60146 Все взносы ИП за себяПисьмо Минфина от 15.02.2016 № 03-11-11/8071
Уплата ЕНВД
Налог может быть уменьшен на сумму уплаченных в текущем квартале* взносовп. 2 ст. 346.32 НК РФ. Единовременно уплаченный платеж по взносам не может быть распределен по разным кварталам для целей уменьшения налогаПисьмо Минфина от 19.11.2015 № 03-11-11/67070 Взносы с выплат работников, занятых в ЕНВД-деятельности, в пределах 50% суммы налога. На взносы ИП за себя налог не уменьшаетсяп. 2.1 ст. 346.32 НК РФ Все взносы ИП за себяПисьмо ФНС от 11.12.2015 № СД-4-3/21793@
Уплата НДФЛ
Взносы включаются в расходы, учитываемые для целей НДФЛп. 1 ст. 221, п. 2 ст. 263 НК РФ Все взносы с выплат работников и за себя
Патентная система налогообложения
Сумма налога (авансового платежа)Письмо ФНС от 28.02.2014 № ГД-4-3/3512 не уменьшается на взносы

* Но если ИП уплатит взносы, относящиеся к данному кварталу, после его окончания, но до представления налоговой декларации за этот квартал в ИФНС, он все равно сможет уменьшить исчисленный в соответствии с декларацией ЕНВД на эти взносыПисьмо ФНС от 19.02.2016 № СД-4-3/2691 (вместе с Письмом Минфина от 26.01.2016 № 03-11-09/2852).

***

С 2017 г. сумма страховых взносов для ИП опять подрастет в связи с повышением МРОТ. И платить их нужно будет по новым КБК. А еще ИП-работодателям придется познакомиться с новым расчетом по взносам.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"

07.11.2018

«Фестиваль бухгалтера 2018» в Красноярске, Компания «КонсультантПлюс Илан