Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раздельный учет НДС-2018: что нового

С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

Путевые листы нужно оформлять по-новому

Минтранс дополнил перечень обязательных реквизитов путевого листа. Изменения вступают с силу с 15.12.2017. < ... >

Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует

С 01.01.2017 вместо ОКВЭД1 действует новый ОКВЭД2. Из-за этого многие упрощенцы в 2017 г. не могли применять пониженные тарифы. Устранить проблему должно Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964, доведенное до инспекций. Мы попросили прокомментировать этот документ специалиста ФНС России. < ... >

Новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами вступил в силу

С 1 декабря сотрудники ИФНС будут разбираться с невыясненными платежами по новым правилам, которые предусматривают уточнение платежек на перечисление как налогов, так и страховых взносов. < ... >

У «подозрительных» клиентов банков появился шанс реабилитироваться

Клиенты, которых банки ошибочно заподозрили в легализации («отмывании») доходов, полученных преступным путем, или в финансировании терроризма (ОД/ФТ) и включили в «черный список», теперь могут восстановить свое доброе имя и, соответственно, снова получить доступ к банковским услугам. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 ноября 2016 г.

Содержание журнала № 23 за 2016 г.
На вопросы отвечала Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок

Вместо директора бумажные счета-фактуры может подписывать другой работник. Главное — чтобы он был правильно наделен такими полномочиями. А в расшифровке подписи должны быть указаны именно его фамилия и инициалы (а не ф. и. о. директора).

Еще одно правило — вычет входного НДС организации могут заявлять частями. Для него есть и ограничения, и исключения.

Подписи в бумажном счете-фактуре

В счете-фактуре указывается фамилия того, кто его подписал

Ольга, г. Долгопрудный

У нас счета-фактуры (выставляем их на бумаге) подписывают сам директор (условно — Иванов И.И.) и главбух. Но сейчас директор в больнице, и счета-фактуры за него будет подписывать финансовый директор (условно — Сидоров В.В.). Нужно ли в форме счета-фактуры менять расшифровку подписи: вместо «Иванов И.И.» ставить «Сидоров В.В.»? Или можно ничего не менять, а Сидоров просто распишется за Иванова?

: Ваш финансовый директор может подписывать счета-фактуры за руководителя, если он уполномочен на это приказом либо доверенностьюп. 6 ст. 169 НК РФ.

Чтобы было понятно, кто конкретно подписал счет-фактуру, и не возникло вопросов о подлинности подписи директора, укажите в счете-фактуре ф. и. о. финансового директора.

В качестве дополнительных реквизитов можно указать его должность и номер доверенности (приказа)Письма Минфина от 14.10.2015 № 03-07-09/58937, от 10.04.2013 № 03-07-09/11863, от 23.04.2012 № 03-07-09/39.

Выглядеть это может так.

Руководи­тель организации или иное уполномоченное лицо
(подпись)
Сидоров В.В.
(ф. и. о)
Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо
(подпись)
Березина Н.Н.
(ф. и. о)

Дополнительные сведения: Сидоров Виктор Викторович — финансовый директор ООО «ПараД», Приказ № 8 от 15.09.2016.

Управляющий-ИП подписывает счета-фактуры как руководитель

Мерчина В.

У нас ООО. Планируем назначить единоличным исполнительным органом нашего общества управляющего — индивидуального предпринимателя Петрова П.П. С ним будет заключен договор о передаче полномочий единоличного исполнительного органа. Как после этого он должен подписывать счета-фактуры, чтобы у клиентов не возникало вопросов?
Нужно ли на имя Петрова П.П. выписывать доверенность или издавать приказ на подписание счетов-фактур и других документов (к примеру, это может сделать нынешний директор в последний день своей работы)? Или право подписи надо закрепить в договоре с управляющим?

: Если ваше ООО передаст функции единоличного исполнительного органа управляющему-ИП, то он будет иметь право подписывать документы от имени вашего ОООабз. 1 п. 1 ст. 53 ГК РФ; п. 1 ст. 42 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ).

Составлять отдельные приказы на подписание документов управляющим либо выписывать ему отдельную доверенность на подписание счетов-фактур не требуется. Ведь на основании Закона об ООО единоличный исполнительный орган в лице предпринимателя-управляющего действует от имени общества без доверенности, в том числе представляет его интересы и совершает сделкип. 2 ст. 42, п. 3 ст. 40 Закона № 14-ФЗ.

В выставляемых вами счетах-фактурах можно указать дополнительную информацию о том, что они подписаны управляющим-ИП. Выглядеть это может так.

Руководи­тель организации или иное уполномоченное лицо
(подпись)
Петров П.П.
(ф. и. о)
Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо
(подпись)
Птицина Л.М.
(ф. и. о)

Дополнительные сведения: единоличным исполнительным органом ООО является управляющий — индивидуальный предприниматель Петров П.П., Договор о передаче полномочий единоличного исполнительного органа № 1 от 10.01.2016.

Имейте в виду, договор с управляющим от имени общества не может подписать старый директор (даже в последний день своей работы). Такой договор подписываетсяп. 3 ст. 42 Закона № 14-ФЗ:

  • <или>лицом, председательствовавшим на общем собрании участников общества, которое утвердило условия договора с управляющим;
  • <или>участником общества, уполномоченным решением общего собрания участников общества.

Управляющий-ИП может доверить подписание счетов-фактур другим

Мерчина В.

Наша фирма назначила единоличным исполнительным органом управляющего-предпринимателя. Может ли такой управляющий-ИП выписать доверенность или издать приказ, которыми он уполномочит других лиц (к примеру, работников организации) подписывать счета-фактуры? Или только сам управляющий (как и обычные ИП, ведущие сами свой бизнес) должен подписывать счета-фактуры от имени организации, которой он управляет?

: Законодательство не предусматривает каких-либо различий в полномочиях для руководителя-управляющего и руководителя-работника. Любой из них решает в организации все вопросы ее текущей деятельности, не отнесенные к исключительной компетенции общего собрания и иных органов управленияп. 2 ст. 42, п. 3 ст. 40 Закона № 14-ФЗ; п. 2 ст. 69 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ. Из этого можно сделать вывод, что, так же как и руководитель-работник, управляющий (несмотря на то что он — ИП) может и выписывать доверенности работникам организации, и издавать приказы от лица организации.

Управляющий, так же как и обычный директор, может выдавать доверенности от лица организации без нотариального заверения.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организациип. 6 ст. 169 НК РФ. Указанная норма не содержит каких-либо исключений из общих правил в случае, если единоличным исполнительным органом юридического лица является индивидуальный предприниматель. Поэтому, действуя от лица организации, он вправе уполномочить других лиц подписывать счета-фактуры в общем порядке:

  • <или>выписав доверенность от имени организации ее работникам;
  • <или>издав приказ от лица организации.

Выбираем время для вычета НДС

Вычет по УПД можно принимать частями

Борисова Н.

Если поступил УПД на товар, как перенести вычет на другой период?

: Так же как и при переносе вычета входного НДС по обычному счету-фактуре. Ведь УПД со статусом «1» — документ, содержащий в себе все обязательные реквизиты и счета-фактуры, и первичного учетного документаПисьмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.

Поэтому НДС на основании одного УПД можно принять к вычету частями в разных кварталах в течение 3 лет после принятия на учет товаровп. 1.1 ст. 172 НК РФ; Письма Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20293, от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263. Для этого в том квартале, в котором вы хотите заявить часть вычета, нужно зарегистрировать УПД в книге покупокпп. 1, 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила ведения книги покупок). При этом:

  • в графе 16 «Сумма НДС по счету-фактуре...» указываете только часть суммы входного НДС, которую заявляете к вычету в текущем кварталеподп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок;
  • в графе 15 «Стоимость покупок по счету-фактуре...» указываете полную стоимость товаров из строки «Всего к оплате» графы 9 счета-фактуры продавцаподп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок. Это нужно для того, чтобы налоговики могли сопоставить данные о счете-фактуре, указанные у продавца и у покупателя.

Вычет по своему корректировочному счету-фактуре

Галина

Мы выписали корректировочный счет-фактуру клиенту в связи с уменьшением стоимости оказанных работ. Можем ли мы заявить вычет по такому счету-фактуре не сразу, а частями в разных кварталах в течение 3 лет? То есть часть НДС зачесть в одном квартале, часть — в другом?

: Как известно, проверяющие не против частичного вычета НДС, который предъявлен вам поставщиком при приобретении товаров, работ, услугПисьмо Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20293. Его можно заявить в пределах 3 лет после принятия товаров на учетп. 1.1 ст. 172 НК РФ. Исключение проверяющие делают для входного налога по основным средствам, оборудованию к установке и нематериальным активам. Для них Кодекс предусматривает вычет НДС в полном объеме после принятия на учетпп. 2, 4 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Однако при выписке корректировочного счета-фактуры вам никто налог не предъявляет — вы сами его корректируете. И товары (работы, услуги, имущественные права) вы на учет не принимаете. Поэтому надо ориентироваться на специальную норму Налогового кодекса, посвященную вычетам НДС на основании корректировочных счетов-фактур при уменьшении стоимости товаровп. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ. И вот как ее советуют применять специалисты налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

При изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения вычетам у их продавца подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшенияп. 13 ст. 171 НК РФ. Такой вычет производится на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцомпп. 5.2, 6 ст. 169 НК РФ, при наличии документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, но не позднее 3 лет с момента составления корректировочного счета-фактурып. 10 ст. 172 НК РФ.
Вычет указанной суммы разницы частями в разных налоговых периодах в течение 3 лет нормами статей 171 и 172 НК РФ не предусмотрен.

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Между тем надо отметить, что в НК нет прямого запрета для продавца на растягивание вычета по собственному корректировочному счету-фактуре. Этот вопрос вообще никак не урегулирован. Но, как видим, чтобы избежать споров с проверяющими, лучше заявлять вычет НДС по собственному корректировочному счету-фактуре целиком. А вот в каком квартале это делать — выбирайте сами. Главное — уложиться в указанный трехлетний срок.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2017 г.

  1. Характерные НДС-ошибки, № 24
  2. Разъяснены отдельные вопросы по заполнению НДС-документации, № 24
  3. Адрес в счете-фактуре: как указать без ошибок, № 23
  4. НДС-регистры бывшего упрощенца, № 23
  5. НДС после УСН: как начислить и что вычесть, № 22
  6. НДС-нюансы споров подрядчика с заказчиком, № 22
  7. НДС: вычеты, авансы, возвраты, № 21
  8. Вопросы по НДС: счета-фактуры, УПД и вычеты, № 20
  9. Готовимся к сдаче НДС-декларации, № 20
  10. Как подавать пояснения к НДС-декларации, № 19
  11. Новые правила для НДС-документации, № 18
  12. Онлайн-ККТ, розничный возврат и НДС-вычет, № 17
  13. Счет-фактура обновлен: выясняем подробности, № 14
  14. Июльские НДС-новшества, № 13
  15. Спорные вопросы по НДС, № 11
  16. Исправляем НДС-ошибки, № 11
  17. Заполнение счета-фактуры предпринимателем, если у него нет свидетельства о госрегистрации, № 11
  18. Продавец забыл об НДС? Напомнить, нельзя промолчать!, № 9
  19. По следам НДС-декларации, № 8
  20. О пояснениях к декларации по НДС и не только..., № 8
  21. Уточненка по НДС: стоит ли сдавать после камералки, № 7
  22. Перевод долга по авансу: НДС-сложности у покупателя, № 6
  23. Готовимся к сдаче декларации по НДС, № 6
  24. Обновленная декларация по НДС, № 6
  25. Облагается ли НДС возврат займа отступным, № 5
  26. Платить ли НДС при передаче обедов работникам?, № 4
  27. Счет-фактура для набора импортных товаров, № 3
  28. Изменения по НДС, № 1
  29. Кто заплатит НДС по зарубежным интернет-услугам, № 1
  30. К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1

2016 г.

  1. Налог на добавленную стоимость, № 24
  2. Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок, № 23
  3. Правильный счет-фактура — залог НДС-вычета у покупателя, № 22
  4. Дубликат счета-фактуры: быть или не быть НДС-вычету, № 20
  5. Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26», № 18
  6. Новые коды по НДС, № 12
  7. Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку, № 11
  8. Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС, № 11
  9. Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД, № 10
  10. Уточненная НДС-декларация: неочевидные тонкости, № 10
  11. Авансы по несостоявшимся сделкам, № 5
  12. «Прибыльно-расходный» НДС, № 4
  13. Дата принятия МПЗ к учету в свете НДС-расчетов, № 2

2015 г.

  1. Камералка: даем пояснения по НДС-декларации, № 24
  2. НДС 10% при реализации продовольственных товаров — чем подтвердить?, № 22
  3. Когда ломбарды должны платить НДС, № 22
  4. Авансовый НДС при экспортных операциях, № 20
  5. Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем», № 20
  6. Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра, № 19
  7. Начисляем и вычитаем НДС с учетом позиции Верховного суда, № 17
  8. И снова мы с вами: решаем НДС-вопросы, № 16
  9. Страховое возмещение по предпринимательскому риску НДС не облагается, № 15
  10. Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
  11. НДС при возмещении транспортных расходов, № 14
  12. НДС-вопросы решаем вместе, № 14
  13. Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
  14. Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12
  15. Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
  16. Вычет НДС: сразу или потом?, № 11
  17. 10% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11
  18. Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11
  19. Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
  20. Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
  21. И снова об НДС, № 6
  22. «Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
  23. НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5

2014 г.

  1. Встречаем УКД, № 22
  2. Как исправить УПД?, № 22
  3. Плательщики и неплательщики НДС, не торопитесь отказываться от счетов-фактур, № 21
  4. Нежилые помещения в жилом доме и НДС-вычет у застройщика-инвестора, № 21
  5. Аванс наличными: по-прежнему рискованно принимать НДС к вычету, № 20
  6. Отстоять НДС-вычет с отступного новому кредитору поможет суд, № 19
  7. Подготовка НДС-отчета, № 19
  8. НДС при уступке требования, № 18
  9. ВАС замолвил слово и о вычетах НДС по неотделимым улучшениям, № 17
  10. Обновление документов НДС-учета, № 17
  11. Новые правила НДС-документооборота и не только, № 16
  12. Откровения ВАС о ставках НДС и вычетах, № 16
  13. Когда НДС начислить, а когда вычесть: выводы ВАС, № 15
  14. Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот, № 13
  15. Главный НДС-документ: правильно и вовремя, № 11
  16. Заполнить счет-фактуру? Легко!, № 8
  17. Около нуля, или По какой ставке начислять НДС при работе с международными организациями, № 8
  18. При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать?, № 6
  19. Заполнить счет-фактуру? Элементарно!, № 4

2013 г.

  1. Неблагоприятные последствия «забытого» НДС, № 23
  2. Перевод НДС-деклараций на «электронку», № 21
  3. НДС: оформление авансов в рознице, № 19
  4. Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем, № 18
  5. Должны ли налоговики уменьшать недоимку по НДС на незаявленные вычеты, № 17
  6. Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС, № 15
  7. Строите для себя? Не забудьте про НДС, № 13
  8. Уточненка как помеха для быстрого возврата НДС, № 12
  9. Хочу все знать: тест по НДС, № 11
  10. И снова о счетах-фактурах и книгах покупок, № 11
  11. ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС, № 10
  12. Продаем имущество, учтенное с НДС, № 9
  13. Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?, № 2
  14. Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС, № 2
  15. Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС, № 2

2012 г.

  1. В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?, № 24
  2. Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» НДС, № 23
  3. НДС-разъяснения последнего полугодия, № 19
  4. Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?, № 19
  5. Ошибки в счете-фактуре: важные или нет, № 15
  6. Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом, № 12
  7. Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур, № 10
  8. Корректировочный и исправленный счета-фактуры: почувствуйте разницу, № 10
  9. Цена одного товара растет, другого — падает: корректируем счет-фактуру, № 8
  10. Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только, № 8
  11. Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам, № 7
  12. Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру, № 7
  13. Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС книгу покупок, № 5
  14. Цена в инвалюте или в у. е.: возникают ли НДС-разницы при предоплате, № 3
  15. Появились новые формы НДС-учета: когда они вступят в силу?, № 3
  16. Новые счета-фактуры, журнал их учета и книги покупок и продаж, № 3
  17. Ошибки в счетах-фактурах? Надо исправить, № 3
  18. Увеличивает ли суммовая разница базу НДС, № 3
  19. Оптимизация НДС для неторговых организаций, № 2
  20. Предоплата и отгрузка в одном квартале: что делать с НДС?, № 2
  21. Интернет-конференция, посвященная поправкам по НДС: отчет, № 1

2011 г.

  1. Октябрьские НДС-поправки переносим в декларацию, № 24
  2. Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е., № 21
  3. Форма корректировочного счета-фактуры: подарок от ФНС, № 20
  4. Договор в у. е.: от первички до учета, № 20
  5. Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС, № 19
  6. Проверка подлинности подписи в счете-фактуре: кто, как и зачем, № 14
  7. НДС-вычет с аванса у покупателя: с рисками и без, № 13
  8. Дорога в жизнь электронным счетам-фактурам, № 12
  9. Неденежные авансы: что делать с НДС продавцу и покупателю, № 12
  10. Как продавцу оформить возврат аванса при расторжении договора, чтобы вычесть авансовый НДС, № 12
  11. Заполняем декларацию по НДС при экспорте, № 11
  12. Возможен ли вычет НДС, если в счете-фактуре вместо наименования товаров (работ, услуг) лишь ссылка на договор?, № 9
  13. Задвоение вычета в книге покупок: как исправить, № 3
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
ноябрь 2017 г.
45000000
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Каким способом вы уплачиваете «прибыльные» авансы?
Ежеквартально плюс ежемесячно внутри каждого квартала
Только ежеквартально
Ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли
Мы их не платим, применяем спецрежим

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектНеделя бухгалтерского учета