Выбираем порядок уплаты авансов по прибыли на 2017 год | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики не будут иметь свободный доступ к счетам граждан

В интернете «гуляет» информация о том, что с 1 июля налоговики смогут полностью контролировать операции по счетам физлиц. И если гражданин не сможет обосновать получение на банковскую карту той или иной суммы, а также причину неуплаты НДФЛ с нее, то ему грозит доначисление налога, пеней и штрафа. Ссылка идет на поправки в ст.86 НК РФ. Так ли это? < ... >

Налог с продаж вводить не будут

Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ. < ... >

В Личный кабинет налогоплательщика можно зайти без пароля

В мобильной версии сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физлиц» появилась возможность идентификации пользователя по лицу или отпечатку пальца. < ... >

Шведский стол для персонала - натуральный доход сотрудников

При оплате работодателем питания работников, в том числе, по системе шведский стол, у «кормильца» возникают обязанности налогового агента по НДФЛ. < ... >

Уволить сам себя директор не может

Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, разжалованный директор не может подписать приказ о своем увольнении. < ... >

Неожиданный вывод ВС о штрафе за просрочку сдачи СЗВ-М

Перенос в 2017 году крайнего срока сдачи сведений о застрахованных лицах с 10-го числа на 15-е помог организации отбиться от штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2016 году. < ... >

Платеж попал в «невыясненные»: основные причины

Налоговики составили «рейтинг» наиболее частых ошибок в платежных поручениях, из-за которых деньги «зависают» как невыясненные платежи. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 ноября 2016 г.

Содержание журнала № 23 за 2016 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Выбираем порядок уплаты авансов по прибыли на 2017 год

С нового года можно изменить способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Для этого не позднее 09.01.2017 нужно направить в свою инспекцию соответствующее уведомление.

Оцениваем возможные способы

Возможные способы уплаты авансов по прибыли

1п. 3 ст. 286 НК РФ; 2п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ; 3абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ; 4абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ; 5абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ

Даже если ваша выручка не превышает 60 млн руб., можно уплачивать авансовые платежи и способом 2, и способом 3 (а не только способом 1). Однако это невыгодно.

Независимо от величины выручки уплачивать только квартальные авансы (по способу 1) могут, в частностип. 3 ст. 286 НК РФ:

  • бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций);
  • автономные учреждения.

Способ 2 применяется по умолчанию, если ранее не был выбран иной способ уплаты авансов.

Переходим на новый способ уплаты авансов

Чтобы с 2017 г. перейти на другой способ уплаты авансов по налогу на прибыль, нужно:

  • закрепить выбранный вариант в учетной политике для целей налогообложенияст. 313 НК РФ;
  • не позднее 9 января 2017 г. (поскольку 31.12.2016 — суббота) уведомить свою инспекцию в произвольной форме о таком переходеабз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ.

Исключение: переход со способа 1 на способ 2 не требует каких-либо уведомлений. Ведь если ваша выручка за 2016 г. превысила 60 млн руб., то с 2017 г. вы просто обязаны перейти на уплату «прибыльных» авансов по способу 2 (если только не подадите уведомление о переходе на уплату авансов по способу 3).

Теоретически при переходе со способа 2 на способ 1 уведомление также не требуется. Но лучше его подать, чтобы вам не начислили пени за неуплату ежемесячных авансов в течение I квартала 2017 г.Письма ФНС от 14.03.2016 № СД-4-3/4129@, от 13.04.2010 № 3-2-09/46

Если вы будете уведомлять инспекцию на бумаге, распечатайте и подпишите два экземпляра такого уведомления:

  • один передайте/отправьте инспекции;
  • второй сохраните у себя:
  • <если>уведомление передавалось в ИФНС лично — на вашем экземпляре должна стоять отметка инспекции о приеме;
  • <если>уведомление отправлено по почте — сохраните опись вложения и квитанцию об отправке письма.

Учтите, что уточненную декларацию за 9 месяцев 2016 г. подавать не требуетсяст. 81 НК РФ. Даже если вы переходите со способа 2 на способ 1, инспекция поймет, что вы не должны платить ежемесячные авансы, получив ваше уведомление и проанализировав данные о выручкеПисьмо ФНС от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2894@.

А если вы переходите со способа 2 на способ 3 (будете платить авансы исходя из фактической прибыли), то инспекция, получив от вас уведомление, должна снять в вашей карточке расчетов с бюджетом начисления авансов в течение I квартала (по срокам уплаты 30.01.2017, 28.02.2017 и 28.03.2017).

Решаем платить авансы исходя из фактической прибыли

СПОСОБ 2СПОСОБ 3. Уведомление может выглядеть так.

В Инспекцию ФНС России № 34 по г. Москве
от ООО «Спектр»,
ИНН 7734105888, КПП 773401001,
117437, г. Москва,
проспект Маршала Жукова, д. 208,
тел. 8-495-123-11-22

23 декабря 2016 г.

Исх. № 88 от 23.12.2016

Уведомление о порядке исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2017 году

С 1 января 2017 г. общество с ограниченной ответственностью «Спектр», в соответствии с абз. 7 и 8 п. 2 ст. 286 НК РФ, переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

В течение 2016 г. ООО «Спектр» определяло базу по налогу на прибыль ежеквартально и уплачивало ежемесячные авансовые платежи исходя из данных предыдущего отчетного периода по правилам абз. 2—6 п. 2 ст. 286 НК РФ.

В связи с изменением порядка уплаты авансовых платежей ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные исходя из данных 9 месяцев 2016 г., в I квартале 2017 г. уплачиваться не будут.

Генеральный директор ООО «Спектр»
В.А. Шевцов

Первым отчетным периодом по налогу на прибыль в 2017 г. будет январь, и авансовый платеж, подлежащий уплате не позднее 28 февраля, будет равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе.

В дальнейшем в бюджет ежемесячно надо будет перечислять разницу между авансовым платежом, начисленным нарастающим итогом с начала года, и авансовым платежом, начисленным за предыдущий периодабз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ.

СПОСОБ 1СПОСОБ 3. Переход на уплату ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли оправдан, к примеру, если вы ожидаете резкого подъема выручки в 2017 г. Текст уведомления будет короче.

С 01.01.2017 ООО «Спектр» переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли (абз. 7 и 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Решаем платить авансы исходя из данных предыдущего отчетного периода

СПОСОБ 3СПОСОБ 2. Укажите в уведомлении сумму ежемесячных авансов, которую вы должны будете ежемесячно платить в течение I квартала 2017 г. Считается она следующим образомп. 2 ст. 286 НК РФ.

Сумма ежемесячного аванса в январе, феврале и марте 2017 г.

Ваше уведомление может выглядеть так.

1. В соответствии с абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ с 1 января 2017 г. общество с ограниченной ответственностью «Спектр» переходит на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль по правилам абз. 2—6 п. 2 ст. 286 НК РФ, то есть будет:
— ежеквартально определять базу по налогу на прибыль;
— уплачивать в течение каждого квартала ежемесячные авансовые платежи исходя из данных предыдущего отчетного периода;
— уплачивать ежеквартальные авансовые платежи.

2. Сумма начисленных авансовых платежей составила: за 9 месяцев 2016 г. — 160 000 руб., за полугодие 2016 г. — 100 000 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ сумма ежемесячного аванса на январь, февраль и март 2017 г. составляет 20 000 руб. ((160 000 руб. – 100 000 руб.) / 3).

Эти суммы подлежат уплате в бюджет соответственно не позднее 30.01.2017 (28.01.2017 — суббота), 28.02.2017 и 28.03.2017.

Решаем платить авансы поквартально

СПОСОБ 3СПОСОБ 1. В 2017 г. вы можете платить только квартальные авансыПисьмо ФНС от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2894@. Уведомление может выглядеть так.

1. С 1 января 2017 г. в соответствии с абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ ООО «Спектр» переходит на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль в соответствии с абз. 2 п. 2 и п. 3 ст. 286 НК РФ, то есть будет:
— ежеквартально определять базу по налогу на прибыль;
— уплачивать ежеквартальные авансовые платежи — поскольку общая сумма выручки в 2016 г. составила 50 010 088 руб.

2. Ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные исходя из данных 9 месяцев 2016 г., в I квартале 2017 г. уплачиваться не будут.

3. Ежемесячные декларации по налогу на прибыль в 2017 г. подаваться не будут.

СПОСОБ 2СПОСОБ 1. Текст уведомления, которое желательно направить в ИФНС перед началом уплаты «прибыльных» авансов по способу 1, может выглядеть так.

ООО «Спектр» в течение 2016 г. определяло базу по налогу на прибыль ежеквартально и уплачивало ежемесячные авансовые платежи исходя из данных предыдущего отчетного периода по правилам абз. 2—6 п. 2 ст. 286 НК РФ.

Выручка в 2016 г. составила 50 010 088 руб. В связи с этим в соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ ООО «Спектр» не будет уплачивать в I квартале 2017 г. ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные исходя из данных предыдущего отчетного периода.

Особенность такого перехода в том, что он возможен не только с начала года, но и с любого квартала. Так, к примеру, организация получит право не платить ежемесячные авансы во II квартале 2017 г., если:

***

Если в 2017 г. вы будете платить авансы ежеквартально, надо каждый квартал проверять величину выручки за предыдущие четыре кварталапп. 2, 3 ст. 286 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2018 г.

  1. Нюансы заполнения «прибыльной» декларации, № 9
  2. Нотариальные расходы в налоговом учете, № 8
  3. Особенности списания долгов с неистекшим сроком давности, № 7
  4. Налог на прибыль: порядок учета полученных по решению суда штрафов, № 6
  5. Убытки прошлых лет в декларации по прибыли за 2017 год, № 5
  6. Как быть, если забыли списать безнадежную дебиторку, № 4
  7. Прощаемся с деньгами в проблемном банке, № 3
  8. Налог на прибыль — 2018: отдельные новшества, № 2
  9. Авансовые вопросы по «прибыльной» декларации, № 2
  10. Инвестиционный вычет: первое знакомство, № 1
  11. Налог на прибыль — 2018: новое в списании просроченных долгов, № 1

2017 г.

  1. Смена «авансового» порядка по налогу на прибыль, № 23
  2. Утилизация неучтенных ТМЦ с истекшим сроком годности, № 23
  3. «Прибыльные» сложности бывшего упрощенца, № 22
  4. Налог на прибыль: характерные нарушения, № 22
  5. Создание «сомнительного» резерва лишь в конце года, № 22
  6. Признаем неучтенные расходы для налога на прибыль, № 20
  7. Бюджетная пересортица в «прибыльных» платежках, № 19
  8. Считаем выручку в ТСЖ, № 18
  9. Проблемы с «подотчетными» онлайн-чеками, № 18
  10. Убытки прошлых лет в «прибыльной» декларации, № 16
  11. Готовим пояснения по «прибыльной» декларации, № 14
  12. Проверь себя: как переносить налоговые убытки, № 13
  13. Новшества ускоренной амортизации для налога на прибыль, № 13
  14. «Прибыльные» вопросы после сдачи декларации, № 8
  15. «Расходные» хлопоты, № 8
  16. Как новичкам уплачивать «прибыльные» авансы, № 6
  17. Какие премии сочтут обоснованными?, № 5
  18. Вынужденная смена способа уплаты «прибыльных» авансов, № 5
  19. Налоговая переплата по году: зачет, но с пенями, № 4
  20. Отступные исключат из налоговых расходов?, № 3
  21. Обновленная декларация по налогу на прибыль, № 3
  22. Ежемесячные «прибыльные» авансы в I квартале, № 2
  23. Тест по списанию безнадежной дебиторки, № 2
  24. Списание безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли, № 2
  25. Льготы по прибыли для участников инвестпроектов, № 2
  26. Неоднозначные поправки по налогу на прибыль, № 1

2016 г.

  1. Налог на прибыль, № 24
  2. Выбираем порядок уплаты авансов по прибыли на 2017 год, № 23
  3. Оптимизируем уплату налога на прибыль при наличии ОП, № 23
  4. Решения ВС по «прибыльным» спорам, № 16
  5. Можно ли учесть при расчете прибыли старые расходы, № 11
  6. Прямые расходы в торговле: свои особенности, № 9
  7. Производственные расходы: прямые и косвенные, № 9
  8. Прямой/косвенный: встреча в суде, № 9
  9. Пользуемся «расходной льготой» для услуг, № 9
  10. Оцениваем риск возникновения контролируемой задолженности, № 9
  11. Как быть с курсовыми разницами, № 6
  12. Как отразить результаты деятельности ОПХ в «прибыльной» декларации, № 5

2015 г.

  1. Налог на прибыль: как платить авансовые платежи новой компании, № 24
  2. Расходы в «прибыльной» интернет-конференции, № 23
  3. Резерв по сомнительным долгам, № 21
  4. Итоги «прибыльной» интернет-конференции, № 21
  5. Работы длительного налогового цикла, № 18
  6. ФНС взяла за ориентир практику ВС, № 16
  7. От редакции, № 7
  8. Новая «прибыльная» декларация — новые особенности, № 5
  9. От редакции, № 4
  10. Налог на прибыль и УСНО: непростые вопросы решаем вместе, № 3

2014 г.

  1. Задумаемся о «прибыльных» авансах, № 23
  2. Типовые нарушения к проверке готовы, № 8
  3. Расширяешь бизнес? Поделись налогом на прибыль!, № 7
  4. Учитываем «прибыльные» убытки, № 6
  5. Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль: не так все сложно, как кажется, № 3
  6. Налог на прибыль: «типовые» нарушения, № 2

2013 г.

  1. В новый год — с новыми «прибыльными» авансами, № 24
  2. Когда корректировать налог на прибыль при уменьшении «расходных» налогов, № 22
  3. «Кредитуемся» за счет налога на прибыль, № 21
  4. «Прибыльные» расходы: какие, когда и как учесть, № 15
  5. «Прибыльный» отчет за полугодие: раскрываем секреты, № 14
  6. Какую ставку налога на прибыль применять к различным доходам сельхозпроизводителей, № 9

2012 г.

  1. Дайджест писем по налогу на прибыль к отчетности за 9 месяцев, № 19
  2. Изменения в форме «прибыльной» декларации, № 8
  3. «Прибыльный» годовой отчет с учетом рекомендаций ФНС и Минфина, № 5

2011 г.

  1. «Прибыльные» доходы ≠ «НДСные» доходы, № 20
  2. «Прибыльное» Приложение: кому и зачем оно нужно, № 19
  3. Готовимся к полугодовой отчетности по налогу на прибыль, № 14
  4. Предоплата по договору в у. е. — будет ли суммовая разница?, № 14
  5. Пять шагов для отражения авансовых платежей в «прибыльной» декларации, № 5
  6. «Прибыльный» годовой отчет, № 3
  7. «Некотируемый» валютный курс, № 2
  8. Размер «общережимных» пеней зависит от причины «слета» с ЕСХН, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.41%
май 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Пришлось ли вашей организации в связи с изменением МРОТ с 1 мая повышать зарплату работникам?
Да (всем/почти всем)
Да, отдельным сотрудникам
Нет, у нас зарплата выше 11 163 руб. в месяц

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЛетний деловой конгресс «Такском» во французском стиле.