Расчет 6-НДФЛ | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раздельный учет НДС-2018: что нового

С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Когда ИП не нужно самому платить налоги

Если индивидуальный предприниматель оказывает компании услуги, которые не относятся к сфере его бизнес-деятельности, НДФЛ с суммы оплаты таких услуг должна начислить, удержать и уплатить в бюджет организация-заказчик. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует

С 01.01.2017 вместо ОКВЭД1 действует новый ОКВЭД2. Из-за этого многие упрощенцы в 2017 г. не могли применять пониженные тарифы. Устранить проблему должно Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964, доведенное до инспекций. Мы попросили прокомментировать этот документ специалиста ФНС России. < ... >

Офисные отходы: обязанности компаний

Офисные компании не должны вносить плату «за грязь», поскольку не оказывают негативного воздействия на природу. Но есть и другие требования в этой сфере — паспортизация отходов, их учет и представление отчетности. < ... >

Новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами вступил в силу

С 1 декабря сотрудники ИФНС будут разбираться с невыясненными платежами по новым правилам, которые предусматривают уточнение платежек на перечисление как налогов, так и страховых взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 декабря 2016 г.

Содержание журнала № 24 за 2016 г.

Расчет 6-НДФЛ

№ 18. Ни нулевой расчет 6-НДФЛ, ни письмо в произвольной форме об отсутствии деятельности и выплат физлицам вы можете в ИФНС не представлять. Ведь если вы не ведете деятельность, не начисляете и не выплачиваете доходы физлицам (в том числе и зарплату), то налоговым агентом вы не являетесь. Блокировать ваши счета в этом случае инспекторы не вправе. ФНС требует от инспекций перед блокировкой счетов удостовериться в агентских обязанностях организации или ИП (в частности, проверить перечисление НДФЛ в бюджет в отчетном периоде)Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 2).

№ 19. Не указывайте в расчете дату фактического перечисления налога в бюджет. По строке 120 раздела 2 расчета фиксируется только крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет, который установлен гл. 23 НК РФПисьмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@. В этой строке указывается дата, следующая за датой удержания НДФЛ, отраженной по строке 110. Если крайний срок выпадает на выходной/праздничный день, то в строке 120 надо указать ближайший рабочий деньПисьмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@. Если же вы укажете фактический срок перечисления налога, вас могут оштрафовать за недостоверные сведения в отчетностиПисьмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3).

№ 20. В качестве даты получения дохода в виде зарплаты по строке 100 раздела 2 расчета указывайте последний день месяца. Даже в том случае, если он приходится на выходной или праздничный день. Ведь никаких сдвигов для такой ситуации Кодексом не предусмотрено. Правило переноса касается только сроков уплаты налогов и представления отчетностиПисьмо ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@.

№ 21. Раздел 1 расчета заполняйте нарастающим итогом с начала года, а в раздел 2 включайте только те операции, которые произведены за последние 3 месяца отчетного периодаПисьмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ (п. 2). Все суммы в расчете отражайте в привязке к датам получения дохода, исчисления, удержания и перечисления налога, установленным гл. 23 НК.

В связи с этим зарплата последнего месяца квартала (марта, июня, сентября, декабря) всегда в раздел 1 будет попадать, а в раздел 2 — нетПисьмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2). Причем даже если ее вы выплачиваете в последний день последнего месяца квартала. Ведь срок перечисления НДФЛ в бюджет с нее приходится на следующий отчетный периодПисьмо ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@.

№ 22. По строке 060 раздела 1 расчета укажите общее количество физлиц, получивших от вас доходы в том периоде, за который представляете расчет. Учитывать человека как одно физлицо нужно, если в течение годап. 3.3 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@:

  • <или>работник уволился, а потом вы приняли его обратно;
  • <или>человек работает по двум договорам — и по трудовому, и по гражданско-правовому.

№ 23. В расчете пособие по болезни в строках 020 раздела 1, 100 и 130 раздела 2 отражайте в том отчетном периоде, в котором оно выплачено, а не начисленоПисьмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 10, 11). Причем в расчете нужно показать всю сумму выплачиваемого работнику пособия, в том числе и ту, которую засчитываете в счет уплачиваемых взносов на случай временной нетрудоспособности.

Указывать в расчете 6-НДФЛ сумму пособия, выплаченную только за 3 дня болезни, должны лишь те работодатели, которые находятся в регионах, где действует пилотный проект по выплате отделениями ФСС соцстраховских пособий напрямую работникампп. 2, 3, 8 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294; п. 1 ст. 226 НК РФ.

№ 24. В разделе 2 расчета в одном блоке строк 100—140 можно указывать только те доходы, у которых все совпадает: и дата получения дохода, и дата удержания НДФЛ, и срок его перечисления в бюджет. Если же хотя бы одна дата не совпадает, каждый вид дохода надо показать в отдельном блоке строк 100—140Письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312. К примеру, выплачиваемые в один день разовую премию работникам и вознаграждение физлицу по ГПД можно отразить в одном блоке строк 100—140Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 9, 12). А выплачиваемые в один день зарплату и пособие по болезни или отпускные придется указывать в разных блоках строк, так как различаются и даты получения дохода, и сроки перечисления НДФЛПисьмо ФНС от 08.06.2016 № БС-4-11/10170@.

№ 25. В разделе 2 расчета не показывайте отдельно (в блоке строк 100—140) зарплату за первую половину месяца (аванс) и НДФЛ с нее. А отразите общую сумму зарплаты за весь месяц. Ведь датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена. И НДФЛ со всей суммы зарплаты за месяц следует удерживать и перечислять в бюджет один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяцПисьма ФНС от 15.01.2016 № БС-4-11/320; Минфина от 01.02.2016 № 03-04-06/4321.

№ 26. В разделе 1 расчета не отражайте по строке 070 налог с «переходящей» зарплаты (мартовской, выплаченной в апреле, июньской, выплаченной в июле, и т. д.). Ведь на отчетную дату (31.03, 30.06, 30.09, 31.12) вы его еще не удержали, а только исчислили. Укажите его только по строке 040Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 6). То есть строки 040 и 070 раздела 1 не будут совпадать на сумму НДФЛ с «переходящей» зарплаты. Но если зарплату за последний месяц отчетного периода вы выплачиваете в последний день месяца, то в этот же день вы удерживаете налог и он попадет в строку 070Письмо ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@. И тогда показатели строк 040 и 070 будут равны.

№ 27. В расчете не указывайте сумму НДФЛ, фактически перечисленную в бюджет, если вы доплачиваете налог за прошлые месяцы. В расчете указываются только суммы налога, исчисленного (по строке 040 раздела 1) и удержанного из доходов физлиц (по строкам 070 раздела 1 и 140 раздела 2).

Суммы перечисленного налога отражаются в вашей карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ (КРСБ), которую ведут налоговики. Эти суммы переносятся в нее из ваших платежных поручений. А удержанные суммы НДФЛ переносятся в КРСБ из строк 140 раздела 2 по срокам перечисления, зафиксированным в строках 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Сравнивая суммы удержанного и уплаченного налога, инспекторы выявляют недоимки и переплатыПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

№ 28. Если у работника сумма вычетов (на детей, в связи с приобретением жилья, обучением и лечением) превышает его доход, то налоговая база по НДФЛ признается равной нулю. Данные по этому работнику в расчете должны быть таковы. В разделе 1 показатели строк 020 и 030 будут равны, поскольку доход будет равен сумме вычетов. В разделе 2 по строке 130 должна быть указана полная сумма дохода (не уменьшенная на сумму вычета и НДФЛ), а по строке 140 — 0, поскольку нет суммы налога, подлежащей удержаниюПисьмо ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@.

№ 29. В расчете в разделе 1 по строке 080 сумма неудержанного налога отражается, только если заранее известно, что до конца года налог вы не удержитеПисьма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 5), от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@. Обычно это происходит, когда вы выплачиваете неденежные доходы физлицам, которые не являются вашими работниками, например выдаете подарки, призы. И на этих физлиц вы по окончании года представите в ИФНС справки 2-НДФЛ с признаком «2»разд. II приложения № 2 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Если же вы предполагаете, что сумму исчисленного НДФЛ в течение года сможете удержать, то ее в строке 080 быть не должно. А это означает, что НДФЛ с «переходящей» зарплаты (мартовской — выплаченной в апреле, июньской — выплаченной в июле, сентябрьской — выплаченной в октябре, декабрьской — выплаченной в январе) в строке 080 отражать не надо.

№ 30. Если вы выплачиваете в натуральной форме доходы, с которых до конца года не можете удержать НДФЛ, то в разделе 2 расчета в том месяце, в котором вы выдаете такой доход, по строке 100 указывайте дату получения дохода, а по строке 130 — сумму дохода. В остальных же строках (110, 120, 140) проставляйте нули. В разделе 1 расчета покажите: сумму дохода — по строке 020 (ту же, что и по строке 130 раздела 2), сумму исчисленного НДФЛ — по строке 040 и ее же — по строке 080 как неудержаннуюПисьмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 2, 5).

№ 31. В расчете вознаграждение по ГПД всегда отражайте в том отчетном периоде, в котором оно выплачено физлицу. Причем неважно, когда произведена оплата — до или после подписания акта приемки-сдачи работ. То есть НДФЛ надо удержать и из выплачиваемого физлицу авансаПисьма ФНС от 17.10.2016 № БС-3-11/4816@; Минфина 28.08.2014 № 03-04-06/43135.

№ 32. Если вы за какой-то отчетный период сдали расчет 6-НДФЛ с цифрами, а потом деятельность не вели, доходы физлицам не начисляли и не выплачивали, то не сдавать этот расчет за последующие отчетные периоды не получится. А все потому, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года. Так что за последующие отчетные периоды расчет нужно представить, но в урезанном виде — только в составе раздела 1Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@.

№ 33. Любую ошибку (опечатку, неверную дату/цифру и т. п.) в расчете 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ лучше исправлять путем подачи уточненки. Так можно избежать 500-руб­левого штрафа за недостоверные сведения. Ведь их понятие НК не раскрывает, а ФНС считает, что к ним относятся любые ошибки в отчетности. Причем неважно, привели они к недоплате налога в бюджет или нетПисьмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3). Но уточненный расчет 6-НДФЛ или справку 2-НДФЛ нужно сдать до того момента, как ошибку найдут налоговикип. 2 ст. 126.1 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2017 г.

  1. Отражаем декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ, № 24
  2. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 24
  3. НДФЛ: удерживаем и перечисляем в срок, № 23
  4. Положен ли работнику вычет, если его сын или дочь вступили в брак, № 21
  5. НДФЛ с премий: когда удержать и как отчитаться, № 21
  6. Аренда у физлица: удерживать ли НДФЛ из депозита, № 21
  7. «Доходный» лимит для детского вычета: правила и исключение, № 21
  8. НДФЛ-вычет при отказе одного из родителей в пользу другого, № 21
  9. Помогаем работнику оплатить учебу ребенка и получить соцвычет, № 21
  10. НДФЛ с выплат после увольнения, № 21
  11. Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев: на что обратить внимание, № 20
  12. Уточненки 6-НДФЛ: когда сдавать, а когда нет, № 19
  13. Когда можно заплатить НДФЛ за физлицо, № 18
  14. Срок уплаты НДФЛ с доплаты отпускных, № 16
  15. Срок уплаты НДФЛ с разных выплат отпускникам, № 16
  16. Заполняем 6-НДФЛ при возврате налога работнику, № 14
  17. НДФЛ с выплат бывшим работникам обособленного подразделения: куда платить, № 14
  18. Непростые комбинации с НДФЛ-вычетами работника, № 13
  19. Заполняем расчет 6-НДФЛ за полугодие, № 13
  20. Премии в целях НДФЛ: даты и коды, № 12
  21. Тест: что поставить в строке 100 расчета 6-НДФЛ, № 12
  22. НДФЛ: как заплатить ИП и гражданам, № 11
  23. Порядок представления корректирующей справки 2-НДФЛ, № 9
  24. 6-НДФЛ за I квартал: новые вопросы, № 7
  25. Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, № 6
  26. Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, № 5
  27. Заполнение годовой НДФЛ-отчетности, № 5
  28. Годовые справки 2-НДФЛ, № 5
  29. Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4
  30. Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии, № 4
  31. Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
  32. Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3
  33. Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3
  34. Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3
  35. Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3
  36. Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3
  37. Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
  38. Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2
  39. Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2
  40. Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2
  41. Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2
  42. Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2

2016 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ для налоговых агентов, № 24
  3. Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
  4. Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22
  5. Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
  6. «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21
  7. Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21
  8. Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21
  9. Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
  10. Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
  11. Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
  12. «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18
  13. Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18
  14. ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18
  15. Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
  16. Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
  17. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14
  18. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
  19. Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
  20. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
  21. Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
  22. Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
  23. Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5
  24. Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
  25. Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4
  26. Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4

2015 г.

  1. Организация дает сотруднику в долг, № 23
  2. ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
  3. Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
  4. Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
  5. Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
  6. Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
  7. Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
  8. Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
  9. НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
  10. «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
  11. Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
  12. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
  13. Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2

2014 г.

  1. Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
  2. Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
  3. Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
  4. Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2
  5. НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2

2013 г.

  1. Закрываем год по НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
  3. 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
  4. Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
  5. Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
  6. Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
  7. Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
  8. Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4

2012 г.

  1. АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
  2. Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
  3. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
  4. НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
  5. Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
  6. Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
  7. Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
  8. НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
  9. Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1

2011 г.

  1. Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
  2. Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
  3. Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
  4. Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
  5. Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
  6. Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
  7. НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
ноябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Каким способом вы уплачиваете «прибыльные» авансы?
Ежеквартально плюс ежемесячно внутри каждого квартала
Только ежеквартально
Ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли
Мы их не платим, применяем спецрежим

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКНеделя бухгалтерского учета