Спецрежимы: организационные вопросы | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Переход из одной ИФНС в другую не потребует обязательной сверки

Налоговая служба обновила регламент организации работы с плательщиками налогов, сборов, страховых взносов на ОПС, а также налоговыми агентами. Поправки касаются мероприятий, которые в обязательном порядке проводятся при переходе налогоплательщика из одной ИФНС в другую. < ... >

Что нужно сделать с 26 февраля по 2 марта

На этой неделе нас ждет целых три выходных дня. За такой длинный уикенд легко забыть обо всех рабочих делах. Поэтому, чтобы ничего не пропустить, лучше заранее составить план действий на следующую неделю. А наши еженедельные бухгалтерские напоминания вам в этом помогут. < ... >

На офисный мусор тоже нужен паспорт отходов

Компании, в ходе деятельности которых образуются отходы I-IV класса опасности (например, мусор от офисных и бытовых помещений организаций несортированный), обязаны составлять паспорт отходов, а также устанавливать нормативы образования отходов и лимиты на их размещение. < ... >

Статотчетность: кто что сдает

Список статформ, которые обязана представить именно ваша компания, можно получить в режиме онлайн при помощи специального сервиса. Если же полученный перечень вызывает у вас сомнения (например, тот или иной отчет не относится к деятельности вашей фирмы), уточнить информацию можно в своем территориальном отделении Росстата. < ... >

Разбираемся с вопросами по применению онлайн-кассы

Порой бывает сложно самостоятельно разобраться в тонкостях «кассового» законодательства. К примеру, нужно ли выбивать чек, если за юрлицо платит физлицо и наоборот? Когда формировать «расходный» кассовый чек? < ... >

Несвоевременное перечисление удержанного агентом НДФЛ не всегда приводит к штрафу

В случае, когда налоговый агент не перечислил вовремя удержанный НДФЛ, но сам обнаружил свою ошибку и уплатил недостающую сумму налога вместе с соответствующей суммой пеней, штрафовать его не должны. < ... >

Руководитель не может заплатить налоги за организацию наличными

По действующим правилам, организации и физлица вправе уплачивать налоги не только за себя, но и за других лиц. Правда, у этой нормы есть некоторые ограничения. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 декабря 2016 г.

Содержание журнала № 24 за 2016 г.

Спецрежимы: организационные вопросы

№ 226. Если открываемое обособленное подразделение компания-упрощенец укажет в ЕГРЮЛ как филиал, то она потеряет право на применение спецрежимап. 3 ст. 55 ГК РФ; подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. В то время как создание других ОП на право применения упрощенки не повлияет.

№ 227. После подачи заявления о переходе на УСН вы еще можете изменить указанный в нем объект налогообложения. Для этого представьте в ИФНС новое уведомление о переходе на УСН, укажите в нем нужный вам объект налогообложения. К уведомлению приложите письмо о том, что ранее поданное вами уведомление аннулируется. Важно сделать это не позднее 31 декабря года подачи заявленияПисьмо Минфина от 14.10.2015 № 03-11-11/58878.

№ 228. Если у вас есть сомнения, относится ли ваш вид деятельности к «льготным» (для которых в регионе установлены пониженные ставки налога при УСН), сделайте письменный запрос в отделение Росстата вашего регионаПисьмо Минфина от 13.08.2013 № 03-11-11/32808. Иначе вы неправомерно примените пониженную ставку, что грозит доначислением налога, пенями и штрафом.

№ 229. Если вы ведете несколько видов деятельности и вправе применять несколько пониженных ставок по УСН разной величины, то можете выбрать любую из них и рассчитывать налог по нейПисьмо Минфина от 22.01.2015 № 03-11-10/69516. Разумеется, лучше отдать предпочтение минимальной ставке.

№ 230. Если вы подали в ИФНС заявление о переходе на УСН с 2017 г., а потом передумали, то можете от перехода отказаться. Для этого не нужно сдавать уведомление по форме № 26.2-3. Оно предназначено только для тех, кто уже как минимум год применял упрощенку и теперь хочет уйти с нее на другой налоговый режим. Чтобы налоговики «засчитали» ваш отказ, поступите иначе: не позднее 31.12.2016 передайте инспекции письмо в произвольной форме о том, что вы отзываете свое уведомление о переходе на УСН и остаетесь на ОСН.

№ 231. Планируя открыть обособленное подразделение в другом субъекте РФ, где действует более низкая ставка налога при УСН, учтите: вам придется рассчитывать «упрощенный» налог по ставке, действующей в регионе регистрации организации (головного подразделения). Если хотите рассчитывать налог по пониженной ставке, нужно зарегистрировать организацию в другом субъекте РФ, где есть льготы. Открытие обособленного подразделения не уменьшит ставку «упрощенного» налога.

№ 232. Если вы применяете пониженную ставку налога при УСН, проверьте, нет ли в региональном законе обязанности вместе с деклараций по УСН сдавать в ИФНС расчет доли доходов, полученных от «льготного» вида деятельности. Также в законе могут быть иные условия для «льгот», например по размеру выплачиваемой работникам зарплаты.

№ 233. Если предприниматель-упрощенец собирается сдавать недвижимость в аренду, то следует дополнить коды видов его деятельности в ЕГРИП кодом 68.20 «Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом». Тогда с арендных доходов он будет уплачивать налог при УСН. В противном случае налоговики при проверке могут обложить арендную плату НДФЛ как доход обычного физлицаПисьмо Минфина от 19.12.2011 № 03-11-11/318.

№ 234. Если вы совмещаете патент с упрощенкой, то при «слете» с ПСН можно попытаться включить «патентные» доходы в базу по УСН. Конечно, налоговики будут настаивать на том, что за период, на который был получен патент, вы должны отчитаться по общему режимуПисьмо Минфина от 26.04.2016 № 03-11-12/24008. Но в этой ситуации можно рассчитывать на положительный вердикт судей. Ведь НК РФ не предусматривает возможности совмещения общего режима с упрощенкой, даже по разным видам деятельностиПостановление АС СЗО от 10.02.2016 № А21-3997/2015.

№ 235. Если вы как предприниматель занимаетесь межрегиональными перевозками пассажиров, не торопитесь покупать патент в каждом из этих регионов. Очень может быть, что в муниципальном образовании по месту вашего жительства введен ЕНВД в отношении автотранспортных перевозок, и тогда вам будет выгоднее платить этот налог. Ведь плательщики ЕНВД, независимо от географии перевозок, становятся на учет по месту жительства и платят налог только тамп. 2 ст. 346.28 НК РФ.

№ 236. Открывать новый «вмененный» магазин в муниципальном образовании, где у вас уже есть аналогичные торговые объекты, лучше с начала месяца. Потому что налоговики могут исчислить ЕНВД за весь месяц независимо от даты открытия торговой точки, мотивируя это тем, что у вмененщика просто увеличился физический показатель. В суде подобный спор вы можете и проигратьп. 9 ст. 346.29 НК РФ; Постановление АС ДВО от 23.11.2015 № Ф03-4746/2015. Правда, Минфин считает, что в этом случае налог следует рассчитать исходя из фактически отработанного времениПисьмо Минфина от 08.12.2015 № 03-11-06/3/71666.

№ 237. При совмещении УСН и ЕНВД ограничение по численности работников, которое надо соблюдать для применения упрощенки (не более 100 человек в среднем за год), надо определять исходя из всех видов деятельности. Значит, для расчета средней численности придется учитывать абсолютно всех работниковп. 4 ст. 346.12 НК РФ.

А при соотнесении размера своих доходов с лимитом, который нельзя превышать упрощенцам, учитывайте только «упрощенные» доходы. Однако нужен раздельный учет. Если вы не сможете доказать, что доходы получены в рамках деятельности на ЕНВД, то налоговики приплюсуют «вмененную» выручку к доходам по упрощенке. И если при этом будет превышен лимит доходов, то инспекция доначислит вам «общережимные» налоги.

№ 238. При прекращении одного из видов «вмененной» деятельности подайте в инспекцию заявление по форме № ЕНВД-3, проставив на первой странице в качестве причины снятия с учета цифру «4» (соответствует причине «иное»). В приложении к заявлению укажите код и адрес места ведения деятельности. С «вмененного» учета вас не снимут. Но в декларации за истекший квартал вы сможете не исчислять ЕНВД по этому виду деятельности за месяцы, когда он не велся (поставите прочерки)Письмо ФНС от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206; Постановление 11 ААС от 28.01.2016 № 11АП-18183/2015. Поэтому заявление желательно подать сразу после прекращения деятельности.

№ 239. В случае когда вы приостановили на время «вмененную» деятельность в связи с «утратой» физических показателей (к примеру, расторгли договор аренды на единственную торговую точку), безопаснее сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, даже если впоследствии вы намерены возобновить бизнес. Ведь в Минфине считают, что по ЕНВД «нулевку» сдавать нельзя вообще и, даже если нет физических показателей, нужно исчислить налог по данным декларации за последний квартал, когда они былиПисьмо Минфина от 19.03.2015 № 03-11-11/14987. Впрочем, ФНС допускает подачу «нулевки» по ЕНВД в этой ситуации. И есть шанс отстоять в суде право не платить налогПостановление АС ЗСО от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016.

№ 240. Прежде чем продавать основное средство, стоимость которого была учтена в расходах при УСН, проверьте, не придется ли вам пересчитывать налог за прошлые периоды.

Напомним, что пересчет необходим, если вы передаете ОСп. 3 ст. 346.16 НК РФ:

  • <или>со сроком полезного использования (СПИ) 15 лет и меньше — до истечения 3 лет с момента учета его стоимости в «упрощенных» расходах;
  • <или>со СПИ более 15 лет — до истечения 10 лет с момента его приобретения.

Такие же правила действуют при передаче ОС безвозмездно или в уставный капитал другой компании.

№ 241. Предпринимателям, применяющим УСН или ЕНВД, выгоднее уплачивать фиксированные взносы за себя равномерно в течение года, а не единовременно одной суммой. Тогда ИП на «доходно-расходной» УСН сможет включить уплаченные суммы в расходы того периода, когда были уплачены взносы. ИП на УСН с объектом «доходы», а также ИП на ЕНВД без работников смогут уменьшить на взносы суммы налога к уплате (авансового платежа) за период уплаты взносов. То есть в бюджет понадобится заплатить меньше налога по окончании квартала.

№ 242. Предпринимателю, ведущему деятельность на ЕНВД или ПСН (например, в сфере перевозок автотранспортом), лучше подстраховаться и подать заявление о применении УСН.

Тогда при появлении доходов от продажи «предпринимательского» имущества нужно будет уплатить не НДФЛ, а «упрощенный» налог.

А поскольку расходы на приобретение имущества нельзя учесть ни в каком видеПисьмо Минфина от 29.01.2016 № 03-11-09/4088, то в качестве объекта налогообложения выгоднее выбрать «доходы». Ведь тогда ставка налога будет ниже. Что позволит сэкономить.

№ 243. Если у предпринимателя на патенте суммы расходов небольшие, то первичку можно и не хранить.

Если вы слетите с ПСН и по окончании года вам нужно будет рассчитать НДФЛ и подать декларацию, а документов, подтверждающих расходы, у вас не будет, вы сможете воспользоваться профессиональным вычетом в размере 20% от суммы доходовп. 1 ст. 221 НК РФ.

Так можно сделать и в том случае, когда первичными документами подтверждена сумма расходов меньшая, чем 20% от суммы дохода предпринимателя.

№ 244. При закрытии одного из магазинов ЕНВД по нему нужно рассчитать исходя из количества дней фактического ведения деятельности, то есть аналогично тому, как считается налог при снятии вмененщика с учета. Это позиция МинфинаПисьмо Минфина от 03.12.2015 № 03-11-09/70689, и ФНС в настоящий момент ее поддерживает.

№ 245. Старайтесь уплачивать налог при ПСН своевременно и в полной сумме, поскольку неуплата в срок даже небольшой части налога — основание для перевода предпринимателя на ОСН с первого дня применения патентаподп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Ни болезнь, ни какие-либо иные причины личного характера не послужат вам оправданиемПостановления АС МО от 15.09.2016 № Ф05-13582/2016; 4 ААС от 19.06.2014 № А58-695/2014. Хотя иногда суды решали, что недоплата по ошибке небольшой суммы налога не может быть причиной для отзыва патента, и даже обвиняли налоговиков в излишнем формализмеПостановления АС УО от 15.12.2015 № Ф09-9675/15; 15 ААС от 16.12.2014 № 15АП-21080/2014.

№ 246. Вы можете не платить ЕНВД по магазину, закрывшемуся на ремонт. Суды поддерживают правомерность таких действийПостановление АС СЗО от 28.01.2016 № А42-686/2015. Но нужно подтвердить проведение ремонта документами (например, договорами с подрядчиками, сметами, актами выполненных работ и т. д.). Иначе налог доначислят. О закрытии объекта известите налоговиков заявлением по форме № ЕНВД-3, а при возвращении магазина в строй направьте заявление по форме № ЕНВД-1.

№ 247. Если вы получили аванс, находясь на ЕНВД, а товары отгрузили уже после перехода на УСН, учитывать этот аванс в «упрощенных» доходах не нужно. Ведь в основе применения УСН лежит кассовый метод определения доходов и расходов. А по нему выручку от реализации и авансы упрощенцы включают в доходы в момент получения денег от покупателя. У вас же деньги были получены, когда вы еще применяли ЕНВДПисьмо Минфина от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2018 г.

  1. Материальные расходы при УСН: на что Минфин дает добро, № 5
  2. Возмещение расходов по суду: учет на УСН, № 5
  3. Налог при УСН за 2017 год: расчет, уплата, отчетность, № 5
  4. Госконтракт, НДС и упрощенка, № 3
  5. Если упрощенец-2018 не возвратил авансовый НДС, № 3
  6. Минимальный налог при УСН: начисление и уплата, № 2
  7. Подача УСН-декларации не сделает вас упрощенцем, № 2
  8. Упрощенка-2018: что меняется с нового года, № 1

2017 г.

  1. Упрощенка и обучение будущих работников, № 24
  2. Уведомляем налоговую о переходе на УСН с 2018 года, № 23
  3. Смена объекта при УСН: можно ли учесть старые расходы, № 23
  4. «Слет» с УСН: заботы бывших упрощенцев, № 15
  5. Курсовые разницы при УСН, № 9
  6. Налоговые вопросы упрощенцев, № 7
  7. Новая Классификация, старые ОС и упрощенка, № 5
  8. Рассчитываем годовой налог при УСН, № 4
  9. Книгу учета для упрощенцев обновили, № 4
  10. УСН: новый КБК минимального налога, № 1
  11. Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24
  2. Упрощенка: налоговый учет, № 24
  3. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21
  4. УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  5. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20
  6. Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  7. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  8. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  9. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  10. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2
  11. Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23
  3. УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23
  4. Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  5. Переходим на УСНО, № 22
  6. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  7. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  8. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  9. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  10. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  11. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
  12. Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  13. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
  14. Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  15. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  16. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  17. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  18. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
  19. Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24
  2. Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24
  3. Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  4. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23
  5. Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  6. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  7. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21
  8. Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
  9. Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  10. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
  11. Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  12. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  13. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  14. Упрощенка на грани, № 12
  15. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  16. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
  17. Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  18. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  19. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  20. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  21. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22
  4. Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  5. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  6. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  7. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  8. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  9. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  10. Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  11. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  12. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  13. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  14. Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  15. Упрощенка: о наболевшем..., № 3
  16. Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  17. Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  18. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  19. «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  20. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13
  4. Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  5. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  6. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6
  7. Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  8. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22
  3. «Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  4. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  5. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  6. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  7. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  8. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  9. А не купить ли мне патент?, № 14
  10. Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14
  11. Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  12. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  13. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  14. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  15. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  16. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3
  17. Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  18. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.39%
январь 2018 г.
45000000
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Сколько часов в повышенном размере вы оплачиваете работнику в случае выезда в командировку в выходной?
От времени выхода из дома до конца выходного дня
От времени отправления поезда/самолета до конца выходного дня
За дни в пути, приходящиеся на выходной, мы платим только суточные

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКВесенний конгресс Такском
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.03.2018

Деловой конгресс «Годовая отчетность за 2017 год»,г.Москва, Компания "Такском"

04.04.2018

«Тотальная перезагрузка бухгалтеров» в Красноярске, Компания "ИСКРА"