Спецрежимы: организационные вопросы | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Взносы на компенсацию за задержку зарплаты: начислять или нет

С сумм, которые работодатель выплачивает сотрудникам в качестве компенсации за несвоевременное перечисление заплаты, следует начислять страховые взносы. < ... >

Фиктивная постановка иностранца на учет теперь понимается шире

С 22.10.2018 под определение «фиктивная постановка на учет по месту пребывания» будет подпадать, в том числе, регистрация иностранного гражданина по месту нахождения организации, не являющейся его работодателем. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Карты Visa и MasterCard магазины принимать не обязаны

Продавцы не должны в обязательном порядке обеспечивать возможность оплаты товаров картами международных платежных систем. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 декабря 2016 г.

Содержание журнала № 24 за 2016 г.

Спецрежимы: организационные вопросы

№ 226. Если открываемое обособленное подразделение компания-упрощенец укажет в ЕГРЮЛ как филиал, то она потеряет право на применение спецрежимап. 3 ст. 55 ГК РФ; подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. В то время как создание других ОП на право применения упрощенки не повлияет.

№ 227. После подачи заявления о переходе на УСН вы еще можете изменить указанный в нем объект налогообложения. Для этого представьте в ИФНС новое уведомление о переходе на УСН, укажите в нем нужный вам объект налогообложения. К уведомлению приложите письмо о том, что ранее поданное вами уведомление аннулируется. Важно сделать это не позднее 31 декабря года подачи заявленияПисьмо Минфина от 14.10.2015 № 03-11-11/58878.

№ 228. Если у вас есть сомнения, относится ли ваш вид деятельности к «льготным» (для которых в регионе установлены пониженные ставки налога при УСН), сделайте письменный запрос в отделение Росстата вашего регионаПисьмо Минфина от 13.08.2013 № 03-11-11/32808. Иначе вы неправомерно примените пониженную ставку, что грозит доначислением налога, пенями и штрафом.

№ 229. Если вы ведете несколько видов деятельности и вправе применять несколько пониженных ставок по УСН разной величины, то можете выбрать любую из них и рассчитывать налог по нейПисьмо Минфина от 22.01.2015 № 03-11-10/69516. Разумеется, лучше отдать предпочтение минимальной ставке.

№ 230. Если вы подали в ИФНС заявление о переходе на УСН с 2017 г., а потом передумали, то можете от перехода отказаться. Для этого не нужно сдавать уведомление по форме № 26.2-3. Оно предназначено только для тех, кто уже как минимум год применял упрощенку и теперь хочет уйти с нее на другой налоговый режим. Чтобы налоговики «засчитали» ваш отказ, поступите иначе: не позднее 31.12.2016 передайте инспекции письмо в произвольной форме о том, что вы отзываете свое уведомление о переходе на УСН и остаетесь на ОСН.

№ 231. Планируя открыть обособленное подразделение в другом субъекте РФ, где действует более низкая ставка налога при УСН, учтите: вам придется рассчитывать «упрощенный» налог по ставке, действующей в регионе регистрации организации (головного подразделения). Если хотите рассчитывать налог по пониженной ставке, нужно зарегистрировать организацию в другом субъекте РФ, где есть льготы. Открытие обособленного подразделения не уменьшит ставку «упрощенного» налога.

№ 232. Если вы применяете пониженную ставку налога при УСН, проверьте, нет ли в региональном законе обязанности вместе с деклараций по УСН сдавать в ИФНС расчет доли доходов, полученных от «льготного» вида деятельности. Также в законе могут быть иные условия для «льгот», например по размеру выплачиваемой работникам зарплаты.

№ 233. Если предприниматель-упрощенец собирается сдавать недвижимость в аренду, то следует дополнить коды видов его деятельности в ЕГРИП кодом 68.20 «Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом». Тогда с арендных доходов он будет уплачивать налог при УСН. В противном случае налоговики при проверке могут обложить арендную плату НДФЛ как доход обычного физлицаПисьмо Минфина от 19.12.2011 № 03-11-11/318.

№ 234. Если вы совмещаете патент с упрощенкой, то при «слете» с ПСН можно попытаться включить «патентные» доходы в базу по УСН. Конечно, налоговики будут настаивать на том, что за период, на который был получен патент, вы должны отчитаться по общему режимуПисьмо Минфина от 26.04.2016 № 03-11-12/24008. Но в этой ситуации можно рассчитывать на положительный вердикт судей. Ведь НК РФ не предусматривает возможности совмещения общего режима с упрощенкой, даже по разным видам деятельностиПостановление АС СЗО от 10.02.2016 № А21-3997/2015.

№ 235. Если вы как предприниматель занимаетесь межрегиональными перевозками пассажиров, не торопитесь покупать патент в каждом из этих регионов. Очень может быть, что в муниципальном образовании по месту вашего жительства введен ЕНВД в отношении автотранспортных перевозок, и тогда вам будет выгоднее платить этот налог. Ведь плательщики ЕНВД, независимо от географии перевозок, становятся на учет по месту жительства и платят налог только тамп. 2 ст. 346.28 НК РФ.

№ 236. Открывать новый «вмененный» магазин в муниципальном образовании, где у вас уже есть аналогичные торговые объекты, лучше с начала месяца. Потому что налоговики могут исчислить ЕНВД за весь месяц независимо от даты открытия торговой точки, мотивируя это тем, что у вмененщика просто увеличился физический показатель. В суде подобный спор вы можете и проигратьп. 9 ст. 346.29 НК РФ; Постановление АС ДВО от 23.11.2015 № Ф03-4746/2015. Правда, Минфин считает, что в этом случае налог следует рассчитать исходя из фактически отработанного времениПисьмо Минфина от 08.12.2015 № 03-11-06/3/71666.

№ 237. При совмещении УСН и ЕНВД ограничение по численности работников, которое надо соблюдать для применения упрощенки (не более 100 человек в среднем за год), надо определять исходя из всех видов деятельности. Значит, для расчета средней численности придется учитывать абсолютно всех работниковп. 4 ст. 346.12 НК РФ.

А при соотнесении размера своих доходов с лимитом, который нельзя превышать упрощенцам, учитывайте только «упрощенные» доходы. Однако нужен раздельный учет. Если вы не сможете доказать, что доходы получены в рамках деятельности на ЕНВД, то налоговики приплюсуют «вмененную» выручку к доходам по упрощенке. И если при этом будет превышен лимит доходов, то инспекция доначислит вам «общережимные» налоги.

№ 238. При прекращении одного из видов «вмененной» деятельности подайте в инспекцию заявление по форме № ЕНВД-3, проставив на первой странице в качестве причины снятия с учета цифру «4» (соответствует причине «иное»). В приложении к заявлению укажите код и адрес места ведения деятельности. С «вмененного» учета вас не снимут. Но в декларации за истекший квартал вы сможете не исчислять ЕНВД по этому виду деятельности за месяцы, когда он не велся (поставите прочерки)Письмо ФНС от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206; Постановление 11 ААС от 28.01.2016 № 11АП-18183/2015. Поэтому заявление желательно подать сразу после прекращения деятельности.

№ 239. В случае когда вы приостановили на время «вмененную» деятельность в связи с «утратой» физических показателей (к примеру, расторгли договор аренды на единственную торговую точку), безопаснее сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, даже если впоследствии вы намерены возобновить бизнес. Ведь в Минфине считают, что по ЕНВД «нулевку» сдавать нельзя вообще и, даже если нет физических показателей, нужно исчислить налог по данным декларации за последний квартал, когда они былиПисьмо Минфина от 19.03.2015 № 03-11-11/14987. Впрочем, ФНС допускает подачу «нулевки» по ЕНВД в этой ситуации. И есть шанс отстоять в суде право не платить налогПостановление АС ЗСО от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016.

№ 240. Прежде чем продавать основное средство, стоимость которого была учтена в расходах при УСН, проверьте, не придется ли вам пересчитывать налог за прошлые периоды.

Напомним, что пересчет необходим, если вы передаете ОСп. 3 ст. 346.16 НК РФ:

  • <или>со сроком полезного использования (СПИ) 15 лет и меньше — до истечения 3 лет с момента учета его стоимости в «упрощенных» расходах;
  • <или>со СПИ более 15 лет — до истечения 10 лет с момента его приобретения.

Такие же правила действуют при передаче ОС безвозмездно или в уставный капитал другой компании.

№ 241. Предпринимателям, применяющим УСН или ЕНВД, выгоднее уплачивать фиксированные взносы за себя равномерно в течение года, а не единовременно одной суммой. Тогда ИП на «доходно-расходной» УСН сможет включить уплаченные суммы в расходы того периода, когда были уплачены взносы. ИП на УСН с объектом «доходы», а также ИП на ЕНВД без работников смогут уменьшить на взносы суммы налога к уплате (авансового платежа) за период уплаты взносов. То есть в бюджет понадобится заплатить меньше налога по окончании квартала.

№ 242. Предпринимателю, ведущему деятельность на ЕНВД или ПСН (например, в сфере перевозок автотранспортом), лучше подстраховаться и подать заявление о применении УСН.

Тогда при появлении доходов от продажи «предпринимательского» имущества нужно будет уплатить не НДФЛ, а «упрощенный» налог.

А поскольку расходы на приобретение имущества нельзя учесть ни в каком видеПисьмо Минфина от 29.01.2016 № 03-11-09/4088, то в качестве объекта налогообложения выгоднее выбрать «доходы». Ведь тогда ставка налога будет ниже. Что позволит сэкономить.

№ 243. Если у предпринимателя на патенте суммы расходов небольшие, то первичку можно и не хранить.

Если вы слетите с ПСН и по окончании года вам нужно будет рассчитать НДФЛ и подать декларацию, а документов, подтверждающих расходы, у вас не будет, вы сможете воспользоваться профессиональным вычетом в размере 20% от суммы доходовп. 1 ст. 221 НК РФ.

Так можно сделать и в том случае, когда первичными документами подтверждена сумма расходов меньшая, чем 20% от суммы дохода предпринимателя.

№ 244. При закрытии одного из магазинов ЕНВД по нему нужно рассчитать исходя из количества дней фактического ведения деятельности, то есть аналогично тому, как считается налог при снятии вмененщика с учета. Это позиция МинфинаПисьмо Минфина от 03.12.2015 № 03-11-09/70689, и ФНС в настоящий момент ее поддерживает.

№ 245. Старайтесь уплачивать налог при ПСН своевременно и в полной сумме, поскольку неуплата в срок даже небольшой части налога — основание для перевода предпринимателя на ОСН с первого дня применения патентаподп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Ни болезнь, ни какие-либо иные причины личного характера не послужат вам оправданиемПостановления АС МО от 15.09.2016 № Ф05-13582/2016; 4 ААС от 19.06.2014 № А58-695/2014. Хотя иногда суды решали, что недоплата по ошибке небольшой суммы налога не может быть причиной для отзыва патента, и даже обвиняли налоговиков в излишнем формализмеПостановления АС УО от 15.12.2015 № Ф09-9675/15; 15 ААС от 16.12.2014 № 15АП-21080/2014.

№ 246. Вы можете не платить ЕНВД по магазину, закрывшемуся на ремонт. Суды поддерживают правомерность таких действийПостановление АС СЗО от 28.01.2016 № А42-686/2015. Но нужно подтвердить проведение ремонта документами (например, договорами с подрядчиками, сметами, актами выполненных работ и т. д.). Иначе налог доначислят. О закрытии объекта известите налоговиков заявлением по форме № ЕНВД-3, а при возвращении магазина в строй направьте заявление по форме № ЕНВД-1.

№ 247. Если вы получили аванс, находясь на ЕНВД, а товары отгрузили уже после перехода на УСН, учитывать этот аванс в «упрощенных» доходах не нужно. Ведь в основе применения УСН лежит кассовый метод определения доходов и расходов. А по нему выручку от реализации и авансы упрощенцы включают в доходы в момент получения денег от покупателя. У вас же деньги были получены, когда вы еще применяли ЕНВДПисьмо Минфина от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"