НДФЛ для налоговых агентов | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 26 февраля по 2 марта

На этой неделе нас ждет целых три выходных дня. За такой длинный уикенд легко забыть обо всех рабочих делах. Поэтому, чтобы ничего не пропустить, лучше заранее составить план действий на следующую неделю. А наши еженедельные бухгалтерские напоминания вам в этом помогут. < ... >

Переход из одной ИФНС в другую не потребует обязательной сверки

Налоговая служба обновила регламент организации работы с плательщиками налогов, сборов, страховых взносов на ОПС, а также налоговыми агентами. Поправки касаются мероприятий, которые в обязательном порядке проводятся при переходе налогоплательщика из одной ИФНС в другую. < ... >

Разбираемся с вопросами по применению онлайн-кассы

Порой бывает сложно самостоятельно разобраться в тонкостях «кассового» законодательства. К примеру, нужно ли выбивать чек, если за юрлицо платит физлицо и наоборот? Когда формировать «расходный» кассовый чек? < ... >

На офисный мусор тоже нужен паспорт отходов

Компании, в ходе деятельности которых образуются отходы I-IV класса опасности (например, мусор от офисных и бытовых помещений организаций несортированный), обязаны составлять паспорт отходов, а также устанавливать нормативы образования отходов и лимиты на их размещение. < ... >

Статотчетность: кто что сдает

Список статформ, которые обязана представить именно ваша компания, можно получить в режиме онлайн при помощи специального сервиса. Если же полученный перечень вызывает у вас сомнения (например, тот или иной отчет не относится к деятельности вашей фирмы), уточнить информацию можно в своем территориальном отделении Росстата. < ... >

Несвоевременное перечисление удержанного агентом НДФЛ не всегда приводит к штрафу

В случае, когда налоговый агент не перечислил вовремя удержанный НДФЛ, но сам обнаружил свою ошибку и уплатил недостающую сумму налога вместе с соответствующей суммой пеней, штрафовать его не должны. < ... >

Можно ли подтвердить расходы только кассовым чеком

Чтобы уменьшить базу по налогу на прибыль или по налогу на УСН на сумму понесенных расходов, у организации должны быть документы, подтверждающие эти расходы (п.1 ст.252, п.2 ст.346.16 НК РФ). И кассовый чек является одним из таких документов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 декабря 2016 г.

Содержание журнала № 24 за 2016 г.

НДФЛ для налоговых агентов

№ 1. При выплате перед командировкой сверхнормативных суточных (более 700 руб. или 2500 руб. за каждый день нахождения в командировке в РФ или за границей соответственно) не удерживайте НДФЛ. Ведь доход в виде сверхнормативных суточных не может возникнуть ранее даты его получения, установленной НК, то есть ранее последнего числа месяца, в котором утвержден авансовый отчетподп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ. Причем даже в случаях, если вы выплачиваете 100% «командировочного» аванса до поездки или сумму перерасхода по авансовому отчету в течение 3 дней после утверждения авансового отчета (до окончания месяца). И именно в последний день месяца нужно исчислить НДФЛ со сверхнормативных суточных. Удержать этот налог нужно из ближайшего выплачиваемого работнику дохода. А перечислить в бюджет — не позднее следующего рабочего дняпп. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ.

№ 2. Даже если ваш участник/акционер является работником организации, учет выплачиваемых ему дивидендов надо вести отдельно от других его доходов. Ведь, хотя дивиденды и облагаются по ставке 13%, как и другие доходы работника, налоговая база по дивидендам рассчитывается каждый раз отдельно (а не нарастающим итогом с начала года) и никакие вычеты при их выплате не предоставляютсяпп. 2, 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ.

№ 3. При выплате дивидендов физлицам помните, что НДФЛ с дивидендов нужно удержать, даже если их получатель зарегистрирован в качестве предпринимателяподп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ. Сделать это нужно при фактической выплате дивидендовпп. 3, 4 ст. 214, п. 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1, п. 4 ст. 287 НК РФ.

№ 4. Не издавайте приказ о прощении работнику долга (в том числе суммы нанесенного фирме ущерба), если взыскивать с него эти деньги не будете. Иначе придется начислить страховые взносы и удержать НДФЛ по ставке 13% с дохода работника в виде прощенного долга (за вычетом 4000 руб.)Письма Минфина от 12.04.2013 № 03-04-06/12341, от 08.11.2012 № 03-04-06/10-310. Лучше через год с момента обнаружения ущерба спишите эту сумму в связи с невозможностью взысканияст. 392 ТК РФ.

№ 5. Если вы выплачиваете работнику материальную помощь в связи с рождением ребенка в размере до 50 000 руб., то для освобождения этой суммы от НДФЛ безопаснее запросить у работника дополнительный документ. Это может быть заявление от второго родителя о том, что он такую помощь не получал, или справка 2-НДФЛ с его места работыПисьма Минфина от 15.07.2016 № 03-04-06/41390; ФНС от 28.11.2013 № БС-4-11/21330@. Ведь, по мнению ФНС и Минфина, НДФЛ не облагается матпомощь в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка в расчете на обоих родителей. И если один из них получил матпомощь в размере 50 000 руб., то с любой выплачиваемой второму родителю суммы помощи нужно удержать НДФЛ.

№ 6. Определять период пребывания работника на территории РФ вы можете по отметкам о пересечении границы, сделанным в его загранпаспорте. А в случае, когда такие отметки не делаются, можете использовать сведения из табеля учета рабочего времени, данные миграционных карт, документы о регистрации по месту пребыванияПисьмо ФНС от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@.

№ 7. Если работник принес вам уведомление из ИФНС о подтверждении его права на имущественный вычет и заявление о предоставлении вычета в феврале и позднее, можете предоставить ему вычет с начала года. Наконец-то Минфин и ФНС согласились с мнением Верховного судаПисьма Минфина от 06.10.2016 № 03-04-05/58149; ФНС от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@; п. 15 Обзора по применению гл. 23 НК, утв. Президиумом ВС 21.10.2015. То есть вы должны пересчитать НДФЛ с доходов работника с начала года с учетом предоставленного вычета. А излишне удержанную сумму налога вернуть работнику на основании его письменного заявления на его счет в банкеп. 1 ст. 231 НК РФ.

№ 8. Излишне удержанный НДФЛ придется вернуть, даже если за возвратом к вам обратится бывший работник. Отправлять его в ИФНС вы не вправеабз. 10 п. 1 ст. 231 НК РФ. Она возвращает налог, только если налогового агента уже нетПисьмо Минфина от 06.07.2016 № 03-04-10/39533; Определение КС от 17.02.2015 № 262-О.

№ 9. При определении статуса работника (резидент/нерезидент) в 183-днев­ный срок нахождения на территории РФ включайте и день приезда в нашу страну, и день отъезда из нее. Ведь, как разъясняют ФНС и Минфин, в эти дни физлицо фактически находится в РФПисьма ФНС от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702@; Минфина от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534. Краткосрочные (менее 6 месяцев) периоды выезда за рубеж для лечения или обучения работника не уменьшают время нахождения в РФп. 2 ст. 207 НК РФ.

№ 10. По работникам-иностранцам и сотрудникам, которые часто бывают в загранкомандировках, статус (резидент/нерезидент) определяйте на каждую дату получения дохода (по зарплате — на последний день месяца, за который она начислена). То есть от даты получения дохода вам надо каждый раз отсчитывать назад 12 месяцев и смотреть, сколько дней в этом периоде работник был на территории РФ. Если он пробыл 183 дня и более, тогда он резидент РФ и надо облагать его доходы по ставке 13% и предоставлять ему НДФЛ-вычеты. А если 182 дня и менее — он нерезидент РФ, его доходы надо облагать по ставке 30%, а вычеты ему не предоставлять. Окончательный статус этих работников будет точно известен в декабреПисьмо ФНС от 22.10.2014 № ОА-3-17/3584@.

№ 11. Если к окончанию года статус вашего сотрудника изменился с нерезидента на резидента (работник в календарном году пробыл на территории РФ 183 дня и более), вы должны пересчитать НДФЛ по доходам, полученным с начала года, по ставке 13% вместо 30%. Сумму налога, удержанную по ставке 30%, вы засчитываете в счет уплаты налога по ставке 13%Письмо ФНС от 16.09.2013 № БС-2-11/615@. А вот возвращать переплату (незачтенную сумму НДФЛ) этим сотрудникам вы не имеете права, так как этим занимается только ИФНСп. 1.1 ст. 231 НК РФ. Вы же должны отразить эту сумму в справке 2-НДФЛ как излишне удержанный налог. И эту справку по окончании года надо подать в свою ИФНС и выдать работникупп. 2, 3 ст. 230 НК РФ. За возвратом НДФЛ работник должен идти сам в инспекцию по своему месту жительства.

№ 12. При заключении договора аренды с физлицом-непредпринимателем не включайте в договор условие о том, что арендодатель сам обязан исчислить и уплатить НДФЛ с дохода в виде арендной платы. Ведь положения договора не могут изменять обязанности, установленные НК. Организация-арендатор всегда является налоговым агентом по НДФЛПисьма ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5110@; Минфина от 02.06.2015 № 03-04-06/31829; Постановление АС ЦО от 19.11.2015 № Ф10-4243/2015. И если из выплачиваемой физлицу суммы арендной платы вы НДФЛ не удержите и не перечислите в бюджет, вам грозит штраф в размере 20% от суммы налога и пенистатьи 75, 123 НК РФ; Постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 (п. 2).

№ 13. Если ваш работник, имеющий детей, хочет получать вычет в двойном размере (за двоих родителей), вам придется контролировать доходы второго родителя. По мнению Минфина, помимо заявления от второго родителя об отказе от вычета в пользу первого родителя, нужны еще ежемесячные справки 2-НДФЛ с места работы второго родителя. Ведь только так можно отследить, до какого месяца такому работнику можно предоставлять удвоенный детский вычетПисьмо Минфина от 28.05.2015 № 03-04-05/30910. К примеру, если доход второго родителя превысит 350 000 руб. в апреле, то двойной вычет первому родителю положен только за январь — март. И первый родитель с апреля будет получать уже одинарный вычет, но только до месяца, пока его доходы с начала года не превысят 350 000 руб.Письмо Минфина от 23.05.2013 № 03-04-05/18294

№ 14. Возвращать работникам излишне удержанный из их доходов НДФЛ наличными из кассы нельзяабз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ. Но даже если вы так сделаете, то это не страшно, поскольку никакой ответственности за «наличный» возврат нет.

№ 15. Предоставлять детский вычет в двойном размере своему работнику вы можете, если он является единственным родителем. А таковым он признается, когда второй родитель умер (имеется свидетельство о смерти) либо по решению суда признан безвестно отсутствующим или умершим, в свидетельстве о рождении ребенка в графе «Сведения об отце» запись отсутствует, отец ребенка в свидетельстве о рождении ребенка указан со слов матери (есть справка из органа ЗАГС по форме № 25)Письма Минфина от 11.04.2016 № 03-04-06/20395, от 02.02.2016 № 03-04-05/4973, от 30.01.2013 № 03-04-05/8-77.

Имейте в виду, что родитель не признается единственным, если второй родитель лишен родительских прав, не платит алименты (не участвует в обеспечении ребенка), не состоит в браке с первым родителем (находится в разводе)Письма Минфина от 01.02.2016 № 03-04-05/4293; ФНС от 02.09.2015 № БС-3-11/3340@.

№ 16. Если вы покупаете какие-либо товары у граждан, то при выплате им дохода вы не являетесь налоговым агентом по НДФЛ. А именно: вы не должны удерживать НДФЛ с перечисляемых им денег и представлять в свою ИФНС на них справки 2-НДФЛп. 2 ст. 226, ст. 230 НК РФ; Письмо Минфина от 27.02.2013 № 03-04-06/5607. Физлица должны сами задекларировать свой доход и исчислить с него налогподп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ.

№ 17. Если вы не уверены в правильности ИНН работника, лучше вообще не указывайте его в отчетности — ни в форме 2-НДФЛ, ни в форме СЗВ-М. За ошибку в каждом ИНН работника грозит штраф 500 руб.п. 1 ст. 126.1 НК РФ; Письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3); от 16.02.2016 № БС-3-11/590@; ст. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2018 г.

  1. Годовая НДФЛ-отчетность: отдельные вопросы, № 5
  2. НДФЛ при списании безнадежных долгов, № 5
  3. 6-НДФЛ за 2017 год: по какой форме отчитываться, № 5
  4. Несвоевременное перечисление удержанного агентом НДФЛ не всегда приводит к штрафу, № 5
  5. Почему данные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год могут не совпасть, № 4
  6. Отражаем неудержанный налог в НДФЛ-отчетности, № 4
  7. Справки 2-НДФЛ по амнистированным доходам, № 4
  8. Компенсация физлицу по мировому соглашению: удерживать ли НДФЛ, № 4
  9. Детскому вычету по НДФЛ развод не помеха, № 4
  10. Какие коды следует указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год, № 3
  11. НДФЛ: что делать, если при увольнении сотруднику выдали зарплату с излишком, № 3
  12. НДФЛ с декабрьской зарплаты: удержать нельзя отложить?, № 2
  13. Январские НДФЛ-вопросы, № 2
  14. Точечные изменения по НДФЛ для работодателей, № 1
  15. Отпуск отгулян авансом: перерасчет в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при увольнении, № 1
  16. Работник в январе 2018 года принес уведомление на вычет за 2017 год, № 1

2017 г.

  1. Отражаем декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ, № 24
  2. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 24
  3. НДФЛ: удерживаем и перечисляем в срок, № 23
  4. Положен ли работнику вычет, если его сын или дочь вступили в брак, № 21
  5. НДФЛ с премий: когда удержать и как отчитаться, № 21
  6. Аренда у физлица: удерживать ли НДФЛ из депозита, № 21
  7. «Доходный» лимит для детского вычета: правила и исключение, № 21
  8. НДФЛ-вычет при отказе одного из родителей в пользу другого, № 21
  9. Помогаем работнику оплатить учебу ребенка и получить соцвычет, № 21
  10. НДФЛ с выплат после увольнения, № 21
  11. Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев: на что обратить внимание, № 20
  12. Уточненки 6-НДФЛ: когда сдавать, а когда нет, № 19
  13. Когда можно заплатить НДФЛ за физлицо, № 18
  14. Срок уплаты НДФЛ с доплаты отпускных, № 16
  15. Срок уплаты НДФЛ с разных выплат отпускникам, № 16
  16. Заполняем 6-НДФЛ при возврате налога работнику, № 14
  17. НДФЛ с выплат бывшим работникам обособленного подразделения: куда платить, № 14
  18. Непростые комбинации с НДФЛ-вычетами работника, № 13
  19. Заполняем расчет 6-НДФЛ за полугодие, № 13
  20. Премии в целях НДФЛ: даты и коды, № 12
  21. Тест: что поставить в строке 100 расчета 6-НДФЛ, № 12
  22. НДФЛ: как заплатить ИП и гражданам, № 11
  23. Порядок представления корректирующей справки 2-НДФЛ, № 9
  24. 6-НДФЛ за I квартал: новые вопросы, № 7
  25. Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, № 6
  26. Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, № 5
  27. Заполнение годовой НДФЛ-отчетности, № 5
  28. Годовые справки 2-НДФЛ, № 5
  29. Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4
  30. Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии, № 4
  31. Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
  32. Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3
  33. Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3
  34. Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3
  35. Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3
  36. Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3
  37. Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
  38. Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2
  39. Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2
  40. Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2
  41. Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2
  42. Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2

2016 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ для налоговых агентов, № 24
  3. Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
  4. Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22
  5. Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
  6. «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21
  7. Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21
  8. Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21
  9. Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
  10. Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
  11. Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
  12. «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18
  13. Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18
  14. ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18
  15. Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
  16. Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
  17. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14
  18. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
  19. Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
  20. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
  21. Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
  22. Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
  23. Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5
  24. Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
  25. Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4
  26. Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4

2015 г.

  1. Организация дает сотруднику в долг, № 23
  2. ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
  3. Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
  4. Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
  5. Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
  6. Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
  7. Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
  8. Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
  9. НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
  10. «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
  11. Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
  12. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
  13. Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2

2014 г.

  1. Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
  2. Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
  3. Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
  4. Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2
  5. НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2

2013 г.

  1. Закрываем год по НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
  3. 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
  4. Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
  5. Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
  6. Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
  7. Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
  8. Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4

2012 г.

  1. АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
  2. Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
  3. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
  4. НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
  5. Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
  6. Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
  7. Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
  8. НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
  9. Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1

2011 г.

  1. Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
  2. Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
  3. Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
  4. Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
  5. Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
  6. Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
  7. НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.39%
январь 2018 г.
45000000
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Сколько часов в повышенном размере вы оплачиваете работнику в случае выезда в командировку в выходной?
От времени выхода из дома до конца выходного дня
От времени отправления поезда/самолета до конца выходного дня
За дни в пути, приходящиеся на выходной, мы платим только суточные

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Весенний конгресс ТакскомСмарт-комплект
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.03.2018

Деловой конгресс «Годовая отчетность за 2017 год»,г.Москва, Компания "Такском"

04.04.2018

«Тотальная перезагрузка бухгалтеров» в Красноярске, Компания "ИСКРА"