НДФЛ для налоговых агентов | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 25 по 29 июня

Время летит незаметно. Казалось бы, только недавно мы радовались первому весеннему теплу, а уже пора составлять рабочий план на последнюю неделю июня. Как обычно, грамотно распланировать свои дела и ничего не забыть вам помогут наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... > < ... >

Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Налоговики не будут иметь свободный доступ к счетам граждан

В интернете «гуляет» информация о том, что с 1 июля налоговики смогут полностью контролировать операции по счетам физлиц. И если гражданин не сможет обосновать получение на банковскую карту той или иной суммы, а также причину неуплаты НДФЛ с нее, то ему грозит доначисление налога, пеней и штрафа. Ссылка идет на поправки в ст.86 НК РФ. Так ли это? < ... >

Налог с продаж вводить не будут

Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ. < ... >

ФНС подтвердила: тотального контроля за счетами граждан не будет

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях. < ... >

Шведский стол для персонала - натуральный доход сотрудников

При оплате работодателем питания работников, в том числе, по системе шведский стол, у «кормильца» возникают обязанности налогового агента по НДФЛ. < ... >

Уволить сам себя директор не может

Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, разжалованный директор не может подписать приказ о своем увольнении. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 декабря 2016 г.

Содержание журнала № 24 за 2016 г.

НДФЛ для налоговых агентов

№ 1. При выплате перед командировкой сверхнормативных суточных (более 700 руб. или 2500 руб. за каждый день нахождения в командировке в РФ или за границей соответственно) не удерживайте НДФЛ. Ведь доход в виде сверхнормативных суточных не может возникнуть ранее даты его получения, установленной НК, то есть ранее последнего числа месяца, в котором утвержден авансовый отчетподп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ. Причем даже в случаях, если вы выплачиваете 100% «командировочного» аванса до поездки или сумму перерасхода по авансовому отчету в течение 3 дней после утверждения авансового отчета (до окончания месяца). И именно в последний день месяца нужно исчислить НДФЛ со сверхнормативных суточных. Удержать этот налог нужно из ближайшего выплачиваемого работнику дохода. А перечислить в бюджет — не позднее следующего рабочего дняпп. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ.

№ 2. Даже если ваш участник/акционер является работником организации, учет выплачиваемых ему дивидендов надо вести отдельно от других его доходов. Ведь, хотя дивиденды и облагаются по ставке 13%, как и другие доходы работника, налоговая база по дивидендам рассчитывается каждый раз отдельно (а не нарастающим итогом с начала года) и никакие вычеты при их выплате не предоставляютсяпп. 2, 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ.

№ 3. При выплате дивидендов физлицам помните, что НДФЛ с дивидендов нужно удержать, даже если их получатель зарегистрирован в качестве предпринимателяподп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ. Сделать это нужно при фактической выплате дивидендовпп. 3, 4 ст. 214, п. 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1, п. 4 ст. 287 НК РФ.

№ 4. Не издавайте приказ о прощении работнику долга (в том числе суммы нанесенного фирме ущерба), если взыскивать с него эти деньги не будете. Иначе придется начислить страховые взносы и удержать НДФЛ по ставке 13% с дохода работника в виде прощенного долга (за вычетом 4000 руб.)Письма Минфина от 12.04.2013 № 03-04-06/12341, от 08.11.2012 № 03-04-06/10-310. Лучше через год с момента обнаружения ущерба спишите эту сумму в связи с невозможностью взысканияст. 392 ТК РФ.

№ 5. Если вы выплачиваете работнику материальную помощь в связи с рождением ребенка в размере до 50 000 руб., то для освобождения этой суммы от НДФЛ безопаснее запросить у работника дополнительный документ. Это может быть заявление от второго родителя о том, что он такую помощь не получал, или справка 2-НДФЛ с его места работыПисьма Минфина от 15.07.2016 № 03-04-06/41390; ФНС от 28.11.2013 № БС-4-11/21330@. Ведь, по мнению ФНС и Минфина, НДФЛ не облагается матпомощь в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка в расчете на обоих родителей. И если один из них получил матпомощь в размере 50 000 руб., то с любой выплачиваемой второму родителю суммы помощи нужно удержать НДФЛ.

№ 6. Определять период пребывания работника на территории РФ вы можете по отметкам о пересечении границы, сделанным в его загранпаспорте. А в случае, когда такие отметки не делаются, можете использовать сведения из табеля учета рабочего времени, данные миграционных карт, документы о регистрации по месту пребыванияПисьмо ФНС от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@.

№ 7. Если работник принес вам уведомление из ИФНС о подтверждении его права на имущественный вычет и заявление о предоставлении вычета в феврале и позднее, можете предоставить ему вычет с начала года. Наконец-то Минфин и ФНС согласились с мнением Верховного судаПисьма Минфина от 06.10.2016 № 03-04-05/58149; ФНС от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@; п. 15 Обзора по применению гл. 23 НК, утв. Президиумом ВС 21.10.2015. То есть вы должны пересчитать НДФЛ с доходов работника с начала года с учетом предоставленного вычета. А излишне удержанную сумму налога вернуть работнику на основании его письменного заявления на его счет в банкеп. 1 ст. 231 НК РФ.

№ 8. Излишне удержанный НДФЛ придется вернуть, даже если за возвратом к вам обратится бывший работник. Отправлять его в ИФНС вы не вправеабз. 10 п. 1 ст. 231 НК РФ. Она возвращает налог, только если налогового агента уже нетПисьмо Минфина от 06.07.2016 № 03-04-10/39533; Определение КС от 17.02.2015 № 262-О.

№ 9. При определении статуса работника (резидент/нерезидент) в 183-днев­ный срок нахождения на территории РФ включайте и день приезда в нашу страну, и день отъезда из нее. Ведь, как разъясняют ФНС и Минфин, в эти дни физлицо фактически находится в РФПисьма ФНС от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702@; Минфина от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534. Краткосрочные (менее 6 месяцев) периоды выезда за рубеж для лечения или обучения работника не уменьшают время нахождения в РФп. 2 ст. 207 НК РФ.

№ 10. По работникам-иностранцам и сотрудникам, которые часто бывают в загранкомандировках, статус (резидент/нерезидент) определяйте на каждую дату получения дохода (по зарплате — на последний день месяца, за который она начислена). То есть от даты получения дохода вам надо каждый раз отсчитывать назад 12 месяцев и смотреть, сколько дней в этом периоде работник был на территории РФ. Если он пробыл 183 дня и более, тогда он резидент РФ и надо облагать его доходы по ставке 13% и предоставлять ему НДФЛ-вычеты. А если 182 дня и менее — он нерезидент РФ, его доходы надо облагать по ставке 30%, а вычеты ему не предоставлять. Окончательный статус этих работников будет точно известен в декабреПисьмо ФНС от 22.10.2014 № ОА-3-17/3584@.

№ 11. Если к окончанию года статус вашего сотрудника изменился с нерезидента на резидента (работник в календарном году пробыл на территории РФ 183 дня и более), вы должны пересчитать НДФЛ по доходам, полученным с начала года, по ставке 13% вместо 30%. Сумму налога, удержанную по ставке 30%, вы засчитываете в счет уплаты налога по ставке 13%Письмо ФНС от 16.09.2013 № БС-2-11/615@. А вот возвращать переплату (незачтенную сумму НДФЛ) этим сотрудникам вы не имеете права, так как этим занимается только ИФНСп. 1.1 ст. 231 НК РФ. Вы же должны отразить эту сумму в справке 2-НДФЛ как излишне удержанный налог. И эту справку по окончании года надо подать в свою ИФНС и выдать работникупп. 2, 3 ст. 230 НК РФ. За возвратом НДФЛ работник должен идти сам в инспекцию по своему месту жительства.

№ 12. При заключении договора аренды с физлицом-непредпринимателем не включайте в договор условие о том, что арендодатель сам обязан исчислить и уплатить НДФЛ с дохода в виде арендной платы. Ведь положения договора не могут изменять обязанности, установленные НК. Организация-арендатор всегда является налоговым агентом по НДФЛПисьма ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5110@; Минфина от 02.06.2015 № 03-04-06/31829; Постановление АС ЦО от 19.11.2015 № Ф10-4243/2015. И если из выплачиваемой физлицу суммы арендной платы вы НДФЛ не удержите и не перечислите в бюджет, вам грозит штраф в размере 20% от суммы налога и пенистатьи 75, 123 НК РФ; Постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 (п. 2).

№ 13. Если ваш работник, имеющий детей, хочет получать вычет в двойном размере (за двоих родителей), вам придется контролировать доходы второго родителя. По мнению Минфина, помимо заявления от второго родителя об отказе от вычета в пользу первого родителя, нужны еще ежемесячные справки 2-НДФЛ с места работы второго родителя. Ведь только так можно отследить, до какого месяца такому работнику можно предоставлять удвоенный детский вычетПисьмо Минфина от 28.05.2015 № 03-04-05/30910. К примеру, если доход второго родителя превысит 350 000 руб. в апреле, то двойной вычет первому родителю положен только за январь — март. И первый родитель с апреля будет получать уже одинарный вычет, но только до месяца, пока его доходы с начала года не превысят 350 000 руб.Письмо Минфина от 23.05.2013 № 03-04-05/18294

№ 14. Возвращать работникам излишне удержанный из их доходов НДФЛ наличными из кассы нельзяабз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ. Но даже если вы так сделаете, то это не страшно, поскольку никакой ответственности за «наличный» возврат нет.

№ 15. Предоставлять детский вычет в двойном размере своему работнику вы можете, если он является единственным родителем. А таковым он признается, когда второй родитель умер (имеется свидетельство о смерти) либо по решению суда признан безвестно отсутствующим или умершим, в свидетельстве о рождении ребенка в графе «Сведения об отце» запись отсутствует, отец ребенка в свидетельстве о рождении ребенка указан со слов матери (есть справка из органа ЗАГС по форме № 25)Письма Минфина от 11.04.2016 № 03-04-06/20395, от 02.02.2016 № 03-04-05/4973, от 30.01.2013 № 03-04-05/8-77.

Имейте в виду, что родитель не признается единственным, если второй родитель лишен родительских прав, не платит алименты (не участвует в обеспечении ребенка), не состоит в браке с первым родителем (находится в разводе)Письма Минфина от 01.02.2016 № 03-04-05/4293; ФНС от 02.09.2015 № БС-3-11/3340@.

№ 16. Если вы покупаете какие-либо товары у граждан, то при выплате им дохода вы не являетесь налоговым агентом по НДФЛ. А именно: вы не должны удерживать НДФЛ с перечисляемых им денег и представлять в свою ИФНС на них справки 2-НДФЛп. 2 ст. 226, ст. 230 НК РФ; Письмо Минфина от 27.02.2013 № 03-04-06/5607. Физлица должны сами задекларировать свой доход и исчислить с него налогподп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ.

№ 17. Если вы не уверены в правильности ИНН работника, лучше вообще не указывайте его в отчетности — ни в форме 2-НДФЛ, ни в форме СЗВ-М. За ошибку в каждом ИНН работника грозит штраф 500 руб.п. 1 ст. 126.1 НК РФ; Письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3); от 16.02.2016 № БС-3-11/590@; ст. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2018 г.

  1. НДФЛ с выплат по ГПД: головной офис может передать агентские обязанности «обособке», № 12
  2. Когда не должно быть штрафа за просрочку уплаты НДФЛ, № 11
  3. Когда и как исправлять ошибки в 2-НДФЛ, № 10
  4. Оплата арендатором коммунальных услуг не всегда доход физлица-арендодателя, № 9
  5. Сотрудник трудится за рубежом: правила исчисления НДФЛ, № 9
  6. Матвыгода от экономии на процентах по-новому, № 8
  7. Сдача расчета 6-НДФЛ головной организацией после закрытия ОП: какой КПП указать, № 8
  8. Работник стал нерезидентом: доудерживаем НДФЛ, № 7
  9. Что учесть при составлении расчета 6-НДФЛ, № 7
  10. Перевод сотрудника из одного ОП в другое: подача 6-НДФЛ, № 7
  11. Годовая НДФЛ-отчетность: отдельные вопросы, № 5
  12. НДФЛ при списании безнадежных долгов, № 5
  13. 6-НДФЛ за 2017 год: по какой форме отчитываться, № 5
  14. Несвоевременное перечисление удержанного агентом НДФЛ не всегда приводит к штрафу, № 5
  15. Почему данные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год могут не совпасть, № 4
  16. Отражаем неудержанный налог в НДФЛ-отчетности, № 4
  17. Справки 2-НДФЛ по амнистированным доходам, № 4
  18. Компенсация физлицу по мировому соглашению: удерживать ли НДФЛ, № 4
  19. Детскому вычету по НДФЛ развод не помеха, № 4
  20. Какие коды следует указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год, № 3
  21. НДФЛ: что делать, если при увольнении сотруднику выдали зарплату с излишком, № 3
  22. НДФЛ с декабрьской зарплаты: удержать нельзя отложить?, № 2
  23. Январские НДФЛ-вопросы, № 2
  24. Точечные изменения по НДФЛ для работодателей, № 1
  25. Отпуск отгулян авансом: перерасчет в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при увольнении, № 1
  26. Работник в январе 2018 года принес уведомление на вычет за 2017 год, № 1

2017 г.

  1. Отражаем декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ, № 24
  2. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 24
  3. НДФЛ: удерживаем и перечисляем в срок, № 23
  4. Положен ли работнику вычет, если его сын или дочь вступили в брак, № 21
  5. НДФЛ с премий: когда удержать и как отчитаться, № 21
  6. Аренда у физлица: удерживать ли НДФЛ из депозита, № 21
  7. «Доходный» лимит для детского вычета: правила и исключение, № 21
  8. НДФЛ-вычет при отказе одного из родителей в пользу другого, № 21
  9. Помогаем работнику оплатить учебу ребенка и получить соцвычет, № 21
  10. НДФЛ с выплат после увольнения, № 21
  11. Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев: на что обратить внимание, № 20
  12. Уточненки 6-НДФЛ: когда сдавать, а когда нет, № 19
  13. Когда можно заплатить НДФЛ за физлицо, № 18
  14. Срок уплаты НДФЛ с доплаты отпускных, № 16
  15. Срок уплаты НДФЛ с разных выплат отпускникам, № 16
  16. Заполняем 6-НДФЛ при возврате налога работнику, № 14
  17. НДФЛ с выплат бывшим работникам обособленного подразделения: куда платить, № 14
  18. Непростые комбинации с НДФЛ-вычетами работника, № 13
  19. Заполняем расчет 6-НДФЛ за полугодие, № 13
  20. Премии в целях НДФЛ: даты и коды, № 12
  21. Тест: что поставить в строке 100 расчета 6-НДФЛ, № 12
  22. НДФЛ: как заплатить ИП и гражданам, № 11
  23. Порядок представления корректирующей справки 2-НДФЛ, № 9
  24. 6-НДФЛ за I квартал: новые вопросы, № 7
  25. Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, № 6
  26. Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, № 5
  27. Заполнение годовой НДФЛ-отчетности, № 5
  28. Годовые справки 2-НДФЛ, № 5
  29. Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4
  30. Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии, № 4
  31. Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
  32. Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3
  33. Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3
  34. Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3
  35. Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3
  36. Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3
  37. Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
  38. Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2
  39. Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2
  40. Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2
  41. Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2
  42. Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2

2016 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ для налоговых агентов, № 24
  3. Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
  4. Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22
  5. Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
  6. «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21
  7. Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21
  8. Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21
  9. Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
  10. Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
  11. Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
  12. «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18
  13. Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18
  14. ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18
  15. Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
  16. Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
  17. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14
  18. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
  19. Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
  20. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
  21. Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
  22. Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
  23. Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5
  24. Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
  25. Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4
  26. Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4

2015 г.

  1. Организация дает сотруднику в долг, № 23
  2. ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
  3. Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
  4. Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
  5. Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
  6. Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
  7. Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
  8. Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
  9. НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
  10. «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
  11. Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
  12. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
  13. Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2

2014 г.

  1. Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
  2. Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
  3. Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
  4. Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2
  5. НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2

2013 г.

  1. Закрываем год по НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
  3. 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
  4. Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
  5. Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
  6. Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
  7. Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
  8. Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4

2012 г.

  1. АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
  2. Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
  3. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
  4. НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
  5. Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
  6. Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
  7. Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
  8. НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
  9. Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1

2011 г.

  1. Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
  2. Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
  3. Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
  4. Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
  5. Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
  6. Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
  7. НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.41%
май 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Пришлось ли вашей организации в связи с изменением МРОТ с 1 мая повышать зарплату работникам?
Да (всем/почти всем)
Да, отдельным сотрудникам
Нет, у нас зарплата выше 11 163 руб. в месяц

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектЛетний деловой конгресс «Такском» во французском стиле.