Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 декабря 2016 г.

Содержание журнала № 24 за 2016 г.

Упрощенка: налоговый учет

№ 200. Затраты, связанные с приобретением покупных товаров (например, затраты на их доставку или хранение), для целей расчета налоговой базы при УСН являются самостоятельным расходом. Поэтому их можно учитывать для целей налогообложения на дату оплаты товаров (если только это не аванс)подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 08.09.2011 № 03-11-06/2/124.

№ 201. На «доходно-расходной» упрощенке не учитывайте при расчете налога за 2016 г. страховые взносы за декабрь 2016 г., уплаченные в январе 2017 г. Их можно будет учесть при расчете авансового платежа за I квартал 2017 г. Ведь взносы учитываются при расчете «упрощенного» налога только в том квартале, в котором они уплачены (а не в том, за который они начислены)п. 2 ст. 346.17, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

№ 202. Если в договоре комиссии вы предусматриваете право комиссионера продавать товар по ценам дороже цен комитента (получать дополнительную выгодуст. 992 ГК РФ), то укажите, что причитающаяся комиссионеру дополнительная выгода — это часть его вознаграждения. В частности, пропишите, что вознаграждение комиссионера складывается из фиксированной суммы и суммы превышения фактической продажной цены над ценой комитента.

Тогда комитент, применяющий «доходно-расходную» УСН, сможет учесть в расходах ту часть дополнительной выгоды, которую комиссионер оставляет себеп. 1 ст. 991 ГК РФ; подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В противном случае это будет невозможно, ведь затраты на выплату дополнительной выгоды посредникам в числе расходов упрощенцев в НК РФ не поименованы.

№ 203. Не нужно дожидаться, пока покупатель оплатит ваши товары, чтобы признать их стоимость в расходахПисьмо Минфина от 28.07.2014 № 03-11-11/36937. Это можно сделать после того, как выподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ:

  • расплатились за эти товары с поставщиками;
  • реализовали (передали/отгрузили) товары покупателям.

№ 204. Если вы получили деньги, перечисленные вам по ошибке, их не нужно включать в базу по «упрощенному» налогу в качестве доходов. Также их не надо записывать в книге учета доходов и расходовПисьмо Минфина от 11.04.2007 № 03-11-04/2/98.

Ошибочно зачисленные суммы надо вернуть (причем в разумный срок)ст. 1102 ГК РФ. Иначе при проверке налоговики могут включить их в доходы.

Если вы избежали налоговой проверки и при этом все-таки не вернули такие деньги, то надо в бухучете списать кредиторку по истечении срока исковой давности (в общем случае — 3 годаст. 196 ГК РФ). И на эту дату сумму списанного долга надо учесть при расчете базы по УСН как внереализационный доход.

№ 205. Посредник-упрощенец должен документально подтвердить все расходы, произведенные им по договору с принципалом (комитентом). Иначе есть риск, что сумму полученной за них компенсации налоговики признают доходом и с нее придется уплатить «упрощенный» налогп. 1 ст. 346.15, п. 8 ст. 250 НК РФ.

№ 206. В налоговом учете не нужно переоценивать валютные ценности, а также требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте. В том числе и остатки на валютных банковских счетах. Следовательно, у вас не должно быть налоговых доходов и расходов от подобных переоценокп. 5 ст. 346.17 НК РФ. Но помните, что в бухучете такая переоценка нужнаПБУ 3/2006.

№ 207. Сумму, полученную от продажи валютной выручки, не нужно включать в доходы при УСН. Ведь, как разъяснил Минфин, валютно-обменные операции во внебанковском секторе не признаются реализацией товаров (работ, услуг). Поэтому если упрощенец продает или покупает инвалюту за российские рубли, то эти операции не признаются реализацией товара — инвалютыПисьмо Минфина от 28.08.2015 № 03-11-09/49620. ФНС довела эту позицию до своих инспекций для использования в работеПисьмо ФНС от 15.09.2015 № ГД-4-3/16204@.

№ 208. Не забудьте, что при безвозмездном получении имущества по общему правилу надо включить его стоимость в доходы. Но на «доходно-расходной» упрощенке это не страшно, ведь такую стоимость можно учесть в расходахПисьмо Минфина от 26.02.2015 № 03-11-06/2/9874.

№ 209. Получив аванс от покупателя или заказчика, не забудьте включить его в доходы на дату полученияп. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Решение ВАС от 20.01.2006 № 4294/05; Письмо Минфина от 22.01.2016 № 03-03-06/1/2265. Иначе вы занизите налогооблагаемую базу.

№ 210. Если вы перечислили аванс за товары, находясь на ЕНВД, а товары продали уже на УСН, безопаснее не учитывать в «упрощенных» расходах их покупную стоимость. По мнению Минфина, для этого нет оснований, поскольку в период применения УСН не было оплаты поставщикамПисьмо Минфина от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727. Если вы решите спорить с налоговиками, имейте в виду, что судебные разбирательства на эту тему были давно и практика была противоречиваПостановления ФАС ВСО от 20.03.2009 № А33-7683/08-Ф02-959/09; 3 ААС от 14.03.2011 № А33-11877/2010.

№ 211. Если в прошлом году вы получили аванс от покупателя, а в текущем году этот аванс пришлось вернуть, на возвращенную сумму аванса нужно уменьшить доходы от реализации в текущем годуПисьма Минфина от 22.01.2016 № 03-03-06/1/2265, от 11.02.2015 № 03-11-06/2/5832. Базу прошлого года пересчитывать не надо.

№ 212. Организации и предприниматели, применяющие УСН, не должны включать в доходы кредиторскую задолженность по полученному авансу, списываемую в связи с истечением срока исковой давностиПисьмо Минфина от 14.03.2016 № 03-11-06/2/14135. Иначе получится двойное налогообложение. Ведь аванс уже был учтен упрощенцем в доходах в момент его полученияп. 1 ст. 346.17 НК РФ; Решение ВАС от 20.01.2006 № 4294/05.

№ 213. Если покупатель не заплатил вам за переданный ему товар, то доход для целей налогообложения признавать не нужно. По истечении срока давности при списании дебиторской задолженности доход отражать также не требуетсяПисьмо Минфина от 22.07.2013 № 03-11-11/28614. Но и расход в виде суммы неполученных денег признать нельзяп. 1 ст. 346.16 НК РФ.

№ 214. Если вы работаете как посредник, то не должны включать в доходыподп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 9 п. 1 ст. 251, п. 8 ст. 250 НК РФ:

  • стоимость товаров принципала, полученных для реализации;
  • суммы, перечисленные покупателем товаров;
  • суммы, полученные от принципала для покупки товаров у третьих лиц;
  • суммы, поступившие в счет возмещения затрат на выполнение поручения.

При этом не забудьте включить в доходы полученное посредническое вознаграждение и часть дополнительной выгоды, причитающейся вам как посредникуп. 1 ст. 346.15 НК РФ; Письмо Минфина от 21.03.2014 № 03-11-11/12556; статьи 992, 1011 ГК РФ.

№ 215. Если вы лишились основного средства по независящим от вас причинам, к примеру оно сгорело или его у вас украли, пересчитывать «упрощенный» налог за прошлые периоды (с момента приобретения ОС) как при продаже ОС не требуется. Даже если с этого момента прошло немного времениПисьмо УФНС по г. Москве от 01.12.2005 № 18-11/3/88107.

№ 216. При «доходно-расходной» упрощенке пособия, выплаченные работникам за счет средств ФССп. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, в расходах не признаются. Однако поскольку они после зачета уменьшают задолженность по страховым взносам, сами взносы считаются уплаченными — наравне со взносами, перечисленными в бюджет ФСС. И на их сумму можно уменьшить свои доходыподп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 26.10.2011 № 03-11-06/2/147.

№ 217. Если вы применяете «доходно-расходную» УСН и выплачиваете работникам больничные за счет средств ФСС, в книге учета доходов и расходов проще отражать их сумму ежеквартально (как расход в виде начисленных и уплаченных страховых взносов). На правильность расчета «упрощенного» налога это не повлияет.

№ 218. Если упрощенец с объектом «доходы минус расходы» получил субсидию в соответствии с Законом о развитии малого и среднего предпринимательства, ее придется учесть при расчете минимального налога. Но только если по итогам года получен убыток либо сумма налога при УСН за год меньше, чем 1% от суммы доходов. Ведь сумма минимального налога равна 1% от полученных доходов. А в доходы включаются как выручка от реализации, так и внереализационные доходы, к которым как раз и относится полученная субсидияПисьмо ФНС от 20.03.2015 № ГД-3-3/1078@. Но в доходы в целях исчисления минимального налога нужно включить не всю полученную субсидию, а только часть, равную оплаченным за ее счет расходамп. 1 ст. 346.17 НК РФ.

№ 219. Если организация на УСН получила беспроцентный заем, то в доходах экономию на процентах учитывать не нужно. Налоговый кодекс подобного «упрощенного» дохода не предусматриваетПисьмо Минфина от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29384.

№ 220. Если по итогам года на «доходно-расходной» УСН у вас образовалась прибыль, проверьте: нет ли убытков прошлых лет, на которые ее можно уменьшитьп. 7 ст. 346.18 НК РФ. При этом у вас должны быть сохранены первичные документы, подтверждающие сумму такого убыткаподп. 8 п. 1 ст. 23, п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

№ 221. Если, применяя упрощенку, вы договорились с покупателем о взаимозачете долга по оплате товаров, вам нужно отразить доход на дату такого взаимозачета. Ведь эта задолженность считается погашенной, что приравнивается к оплатеп. 1 ст. 346.17 НК РФ.

№ 222. Если компания, применяющая упрощенку, безвозмездно пользуется имуществом учредителя или директора, то нужно ежеквартально отражать налоговый доход от безвозмездного пользования. Его сумму можно определить исходя из рыночной стоимости аренды такого имуществаПисьмо Минфина от 25.08.2014 № 03-11-11/42295.

№ 223. Несмотря на то что упрощенцы считают доходы и расходы по кассовому методу, перечисленный поставщику аванс под предстоящую поставку товаров расходом признать нельзяПисьмо Минфина от 03.04.2015 № 03-11-11/18801. Только когда товары будут получены, а затем проданы, уплаченная за них сумма будет списана на расходы при «доходно-расходной» УСН.

№ 224. Если подотчетник упрощенца с объектом «доходы минус расходы» добавлял на покупки свои деньги, то всю сумму покупок по авансовому отчету можно учесть в расходах лишь после возмещения перерасхода. Ведь только тогда расходы будут считаться оплаченнымиПисьмо Минфина от 17.01.2012 № 03-11-11/4.

№ 225. Если подотчетник упрощенца с объектом «доходы минус расходы» вносит аванс за товары (работы, услуги), то не учитывайте такие расходы на дату утверждения авансового отчета. Это нужно сделать позже, когда товар будет получен и продан покупателям (материалы будут оприходованы, работы будут выполнены, услуги будут оказаны)Письмо Минфина от 03.04.2015 № 03-11-11/18801. А до этого момента нет оснований учитывать траты подотчетника в расходах.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2024 г.

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание