Земельный налог: правила для ИП | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Из-за СНИЛС не будут отказывать в приеме Расчета по страховым взносам

Не так давно работодатели стали получать отказы в приеме своих расчетов из-за несоответствия СНИЛС. Сейчас же налоговики заявили, что отказов больше не будет. < ... >

Компенсация работникам расходов на фитнес не облагается страховыми взносами

Если работодатель возмещает своим сотрудникам затраты на занятия спортом в фитнес-клубах и спортивных секциях, суммы такого возмещения включать в базу по страховым взносам не нужно, считает ВС. < ... >

Задерживать выплату зарплаты умершего работника его семье опасно

Согласно ТК, зарплату, не полученную ко дню смерти работника, работодатель обязан выплатить членам его семьи. Такая выплата производится на основании представленного родственниками сотрудника заявления. < ... >

Плата за загрязнение: уточняем нюансы

Не так давно были приняты Правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также Порядок представления декларации о такой плате. Эти нормативные акты в некоторой степени внесли ясность в «природоохранные» поправки. Тем не менее остается еще много вопросов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 февраля 2016 г.

Содержание журнала № 4 за 2016 г.
М.Г. Мошкович, юрист

Земельный налог: правила для ИП

Уже больше года действует новая редакция НК, приравнявшая предпринимателей к обычным гражданам для целей уплаты земельного налогапп. 9—13 ст. 2, п. 3 ст. 5 Закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ. Однако земельный налог относится к местным, в силу чего регулируется также и нормативными актами местных органов власти. А вот эти акты, к сожалению, кое-где поправить забыли. Что уж там говорить, не исправлены даже утвержденные ФНС форма декларации по земельному налогу и порядок ее заполненияприложения 1, 3 к Приказу ФНС от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@.

В связи с этим есть риск, что инспекции на местах будут требовать от ИП выполнения обязанностей, не предусмотренных НК. Рассмотрим, что делать в таких случаях предпринимателям.

История вопроса

Ранее ИП, использующие земельные участки в своей деятельности, сами рассчитывали земельный налог и авансовые платежи по нему, а также сдавали декларацию. То есть правила были практически те же, что и для организаций.

С 2015 г. предприниматели ничем не отличаются от других физических лиц. Для наглядности сравним действующие на сегодня «земельные» правила НК для граждан и организаций в таблице.

Элементы налогообложения Организации Физические лица (в том числе ИП)
Основание уплаты налога Владение объектом налогообложения на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользованияп. 1 ст. 388 НК РФ Получение из ИФНС налогового уведомления об уплате налогап. 4 ст. 397 НК РФ
Налоговый период Календарный годп. 1 ст. 393 НК РФ
Отчетные периоды I, II и III кварталы года (если установлены местным законом)пп. 2, 3 ст. 393 НК РФ Не предусмотрены
Порядок исчисления налога Исчисляется самостоятельноп. 2 ст. 396 НК РФ Исчисляется налоговыми органамип. 3 ст. 396 НК РФ
Авансовые платежи в течение года Вносятся, если иное не предусмотрено местным закономпп. 1, 2 ст. 397 НК РФ Не предусмотрены
Срок уплаты налога В сроки, установленные местным законом, но не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодомп. 1 ст. 397 НК РФ Не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодомп. 1 ст. 397 НК РФ
Декларация Представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодомп. 1 ст. 398 НК РФ Не представляется

Поправки для ИП действуют начиная с налогового периода 2015 г.п. 8 ст. 5 Закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ То есть 2014 г. был последним периодом, в отношении которого предприниматели должны были:

  • рассчитывать и уплачивать в течение года авансовые платежи (если они были предусмотрены местной нормативкой);
  • сдать налоговую декларацию;
  • рассчитать и уплатить земельный налог по итогам года.

А в отношении 2015 г. ни подавать декларацию, ни самостоятельно рассчитывать налог предпринимателям уже не нужно. Они должны просто ждать, когда ИФНС пришлет им налоговое уведомление, и на его основании уплатить налог в срок, установленный для всех граждан, — до 1 декабря 2016 г. включительно. Это неоднократно подтверждал и МинфинПисьма Минфина от 26.11.2015 № 03-05-06-02/68634, от 12.11.2015 № 03-05-06-02/65293.

Ситуация на местах

Однако ряд местных законов до сих пор предусматривают для предпринимателей отчетные периоды и авансовые платежист. 4, п. 5.3 ст. 5 Положения, утв. Постановлением ГД г. Калуги от 26.10.2005 № 202; п. 6 Постановления Орловского горсовета народных депутатов от 17.11.2005 № 77/811-ГС, а также устанавливают более ранний срок уплаты налога, чем положено для граждан по НК (к примеру, 15 февраляп. 5 Решения СД Петрозаводского сельского поселения Кусинского муниципального района Челябинской области от 30.10.2014 № 27 или 1 февраляп. 3 Решения VIII сессии горсобрания МО «Город Йошкар-Ола» от 25.10.2005 № 151-IV).

Эти положения противоречат НК, который разрешает местным властям самостоятельно регулировать только следующие вопросы по земельному налогуп. 4 ст. 12, п. 2 ст. 387 НК РФ:

  • налоговые льготы, основания и порядок их применения;
  • ставки в пределах, установленных НК;
  • порядок и сроки уплаты налога в отношении организаций в пределах, установленных НК.

Отметим, что и действующий порядок заполнения декларации по земельному налогу предусматривает обязанность ИП подавать такую декларацию в отношении участков, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельностип. 1.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@.

Но ни акты местных органов власти, ни приказ ФНС не могут изменять положения НКп. 1 ст. 4 НК РФ. Следовательно, в противоречащей НК части они просто не должны применяться.

С учетом изложенного предприниматели могут смело не сдавать декларацию по налогу за 2015 г. и не платить налог за этот год в феврале, а также не рассчитывать авансовые платежи в 2016 г., даже если местные законы их к этому обязывают. Если инспекторы будут настаивать на обратном, сошлитесь на НК и Письма МинфинаПисьма Минфина от 26.11.2015 № 03-05-06-02/68634, от 12.11.2015 № 03-05-06-02/65293.

***

Будет неплохо, если вы направите письмо в вышестоящий по отношению к вашему налоговый орган (УФНС) с указанием на противоречия между действующим в вашей местности нормативным актом и положениями НК. Это может ускорить процесс правки местных законов по земельному налогу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Транспортный налог / земельный налог»:

2017 г.

  1. Пересмотр кадастровой стоимости: считаем земельный налог, № 7
  2. Транспортный налог при замене двигателя в автомобиле, № 7
  3. Транспортный налог при купле-продаже авто в течение года, № 2

2016 г.

  1. Как уменьшать транспортный налог на плату «Платону», № 17
  2. Земельный налог: правила для ИП, № 4

2015 г.

  1. Как определить коэффициент Кп для расчета транспортного налога по дорогостоящему автомобилю, № 13
  2. Земельный налог: коммерческая организация не может быть дачником, № 13
  3. Авансы по транспортному налогу с дорогих авто, № 5
  4. Земельно-налоговые изменения, № 2

2014 г.

  1. Кадастровая стоимость уменьшена задним числом? Земельный налог пересчитать нельзя!, № 18
  2. Земельный налог: в поисках кадастровой стоимости, № 4
  3. Старые участки, границы которых не обновлены, облагаются земельным налогом, № 4
  4. У фирмы есть земля? Внимание на земельный налог!, № 3

2013 г.

  1. Повышенный налог на роскошные автомобили, № 16
  2. В середине года изменился вид разрешенного использования земли? Налог считаем по-новому, № 4

2012 г.

  1. Земельный налог — платить или..., № 23
  2. Транспортный налог: не так прост, как кажется, № 13
  3. Транспорт не зарегистрирован, но используется: доначислят ли транспортный налог?, № 11
  4. Как учесть авансы по транспортному и земельному налогам в налоговых расходах, № 8

2011 г.

  1. Земельный налог: когда надо платить и отчитываться, № 12
  2. Как платить транспортный налог, если организация переехала, а транспорт не перерегистрировала, № 5
  3. Как изменения в свидетельстве на землю влияют на расчет земельного налога, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.

14.06.2017

Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты», Палата налоговых консультантов