Земельный налог: правила для ИП | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС. < ... >

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем. < ... >

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов. < ... >

Сколько же дней отпуска «заработал» сотрудник?..

Теперь бухгалтерам не придется задаваться этим вопросом! Ведь «отпускная» серия калькуляторов на нашем сайте пополнилась Калькулятором отпускного стажа. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 февраля 2016 г.

Содержание журнала № 4 за 2016 г.
М.Г. Мошкович, юрист

Земельный налог: правила для ИП

Уже больше года действует новая редакция НК, приравнявшая предпринимателей к обычным гражданам для целей уплаты земельного налогапп. 9—13 ст. 2, п. 3 ст. 5 Закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ. Однако земельный налог относится к местным, в силу чего регулируется также и нормативными актами местных органов власти. А вот эти акты, к сожалению, кое-где поправить забыли. Что уж там говорить, не исправлены даже утвержденные ФНС форма декларации по земельному налогу и порядок ее заполненияприложения 1, 3 к Приказу ФНС от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@.

В связи с этим есть риск, что инспекции на местах будут требовать от ИП выполнения обязанностей, не предусмотренных НК. Рассмотрим, что делать в таких случаях предпринимателям.

История вопроса

Ранее ИП, использующие земельные участки в своей деятельности, сами рассчитывали земельный налог и авансовые платежи по нему, а также сдавали декларацию. То есть правила были практически те же, что и для организаций.

С 2015 г. предприниматели ничем не отличаются от других физических лиц. Для наглядности сравним действующие на сегодня «земельные» правила НК для граждан и организаций в таблице.

Элементы налогообложения Организации Физические лица (в том числе ИП)
Основание уплаты налога Владение объектом налогообложения на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользованияп. 1 ст. 388 НК РФ Получение из ИФНС налогового уведомления об уплате налогап. 4 ст. 397 НК РФ
Налоговый период Календарный годп. 1 ст. 393 НК РФ
Отчетные периоды I, II и III кварталы года (если установлены местным законом)пп. 2, 3 ст. 393 НК РФ Не предусмотрены
Порядок исчисления налога Исчисляется самостоятельноп. 2 ст. 396 НК РФ Исчисляется налоговыми органамип. 3 ст. 396 НК РФ
Авансовые платежи в течение года Вносятся, если иное не предусмотрено местным закономпп. 1, 2 ст. 397 НК РФ Не предусмотрены
Срок уплаты налога В сроки, установленные местным законом, но не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодомп. 1 ст. 397 НК РФ Не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодомп. 1 ст. 397 НК РФ
Декларация Представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодомп. 1 ст. 398 НК РФ Не представляется

Поправки для ИП действуют начиная с налогового периода 2015 г.п. 8 ст. 5 Закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ То есть 2014 г. был последним периодом, в отношении которого предприниматели должны были:

  • рассчитывать и уплачивать в течение года авансовые платежи (если они были предусмотрены местной нормативкой);
  • сдать налоговую декларацию;
  • рассчитать и уплатить земельный налог по итогам года.

А в отношении 2015 г. ни подавать декларацию, ни самостоятельно рассчитывать налог предпринимателям уже не нужно. Они должны просто ждать, когда ИФНС пришлет им налоговое уведомление, и на его основании уплатить налог в срок, установленный для всех граждан, — до 1 декабря 2016 г. включительно. Это неоднократно подтверждал и МинфинПисьма Минфина от 26.11.2015 № 03-05-06-02/68634, от 12.11.2015 № 03-05-06-02/65293.

Ситуация на местах

Однако ряд местных законов до сих пор предусматривают для предпринимателей отчетные периоды и авансовые платежист. 4, п. 5.3 ст. 5 Положения, утв. Постановлением ГД г. Калуги от 26.10.2005 № 202; п. 6 Постановления Орловского горсовета народных депутатов от 17.11.2005 № 77/811-ГС, а также устанавливают более ранний срок уплаты налога, чем положено для граждан по НК (к примеру, 15 февраляп. 5 Решения СД Петрозаводского сельского поселения Кусинского муниципального района Челябинской области от 30.10.2014 № 27 или 1 февраляп. 3 Решения VIII сессии горсобрания МО «Город Йошкар-Ола» от 25.10.2005 № 151-IV).

Эти положения противоречат НК, который разрешает местным властям самостоятельно регулировать только следующие вопросы по земельному налогуп. 4 ст. 12, п. 2 ст. 387 НК РФ:

  • налоговые льготы, основания и порядок их применения;
  • ставки в пределах, установленных НК;
  • порядок и сроки уплаты налога в отношении организаций в пределах, установленных НК.

Отметим, что и действующий порядок заполнения декларации по земельному налогу предусматривает обязанность ИП подавать такую декларацию в отношении участков, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельностип. 1.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@.

Но ни акты местных органов власти, ни приказ ФНС не могут изменять положения НКп. 1 ст. 4 НК РФ. Следовательно, в противоречащей НК части они просто не должны применяться.

С учетом изложенного предприниматели могут смело не сдавать декларацию по налогу за 2015 г. и не платить налог за этот год в феврале, а также не рассчитывать авансовые платежи в 2016 г., даже если местные законы их к этому обязывают. Если инспекторы будут настаивать на обратном, сошлитесь на НК и Письма МинфинаПисьма Минфина от 26.11.2015 № 03-05-06-02/68634, от 12.11.2015 № 03-05-06-02/65293.

***

Будет неплохо, если вы направите письмо в вышестоящий по отношению к вашему налоговый орган (УФНС) с указанием на противоречия между действующим в вашей местности нормативным актом и положениями НК. Это может ускорить процесс правки местных законов по земельному налогу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Транспортный налог / земельный налог»:

2017 г.

  1. Земельный налог для новичков, № 17
  2. Авансовые платежи по транспортному налогу, № 13
  3. Пересмотр кадастровой стоимости: считаем земельный налог, № 7
  4. Транспортный налог при замене двигателя в автомобиле, № 7
  5. Транспортный налог при купле-продаже авто в течение года, № 2

2016 г.

  1. Как уменьшать транспортный налог на плату «Платону», № 17
  2. Земельный налог: правила для ИП, № 4

2015 г.

  1. Как определить коэффициент Кп для расчета транспортного налога по дорогостоящему автомобилю, № 13
  2. Земельный налог: коммерческая организация не может быть дачником, № 13
  3. Авансы по транспортному налогу с дорогих авто, № 5
  4. Земельно-налоговые изменения, № 2

2014 г.

  1. Кадастровая стоимость уменьшена задним числом? Земельный налог пересчитать нельзя!, № 18
  2. Земельный налог: в поисках кадастровой стоимости, № 4
  3. Старые участки, границы которых не обновлены, облагаются земельным налогом, № 4
  4. У фирмы есть земля? Внимание на земельный налог!, № 3

2013 г.

  1. Повышенный налог на роскошные автомобили, № 16
  2. В середине года изменился вид разрешенного использования земли? Налог считаем по-новому, № 4

2012 г.

  1. Земельный налог — платить или..., № 23
  2. Транспортный налог: не так прост, как кажется, № 13
  3. Транспорт не зарегистрирован, но используется: доначислят ли транспортный налог?, № 11
  4. Как учесть авансы по транспортному и земельному налогам в налоговых расходах, № 8

2011 г.

  1. Земельный налог: когда надо платить и отчитываться, № 12
  2. Как платить транспортный налог, если организация переехала, а транспорт не перерегистрировала, № 5
  3. Как изменения в свидетельстве на землю влияют на расчет земельного налога, № 4
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.27%
октябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы молодых специалистов на стажировку?
Да, и после ее окончания некоторые стажеры остаются работать в компании
Скорее на практику, не предполагающую последующего трудоустройства
Стажировок нет, но с соискателем могут заключить договор обучения с последующим трудоустройством
Нет, нам некогда заниматься обучением и подготовкой кадров

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКНеделя бухгалтерского учета