Земельный налог: правила для ИП | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 февраля 2016 г.

Содержание журнала № 4 за 2016 г.
М.Г. Мошкович, юрист

Земельный налог: правила для ИП

Уже больше года действует новая редакция НК, приравнявшая предпринимателей к обычным гражданам для целей уплаты земельного налогапп. 9—13 ст. 2, п. 3 ст. 5 Закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ. Однако земельный налог относится к местным, в силу чего регулируется также и нормативными актами местных органов власти. А вот эти акты, к сожалению, кое-где поправить забыли. Что уж там говорить, не исправлены даже утвержденные ФНС форма декларации по земельному налогу и порядок ее заполненияприложения 1, 3 к Приказу ФНС от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@.

В связи с этим есть риск, что инспекции на местах будут требовать от ИП выполнения обязанностей, не предусмотренных НК. Рассмотрим, что делать в таких случаях предпринимателям.

История вопроса

Ранее ИП, использующие земельные участки в своей деятельности, сами рассчитывали земельный налог и авансовые платежи по нему, а также сдавали декларацию. То есть правила были практически те же, что и для организаций.

С 2015 г. предприниматели ничем не отличаются от других физических лиц. Для наглядности сравним действующие на сегодня «земельные» правила НК для граждан и организаций в таблице.

Элементы налогообложения Организации Физические лица (в том числе ИП)
Основание уплаты налога Владение объектом налогообложения на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользованияп. 1 ст. 388 НК РФ Получение из ИФНС налогового уведомления об уплате налогап. 4 ст. 397 НК РФ
Налоговый период Календарный годп. 1 ст. 393 НК РФ
Отчетные периоды I, II и III кварталы года (если установлены местным законом)пп. 2, 3 ст. 393 НК РФ Не предусмотрены
Порядок исчисления налога Исчисляется самостоятельноп. 2 ст. 396 НК РФ Исчисляется налоговыми органамип. 3 ст. 396 НК РФ
Авансовые платежи в течение года Вносятся, если иное не предусмотрено местным закономпп. 1, 2 ст. 397 НК РФ Не предусмотрены
Срок уплаты налога В сроки, установленные местным законом, но не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодомп. 1 ст. 397 НК РФ Не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодомп. 1 ст. 397 НК РФ
Декларация Представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодомп. 1 ст. 398 НК РФ Не представляется

Поправки для ИП действуют начиная с налогового периода 2015 г.п. 8 ст. 5 Закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ То есть 2014 г. был последним периодом, в отношении которого предприниматели должны были:

  • рассчитывать и уплачивать в течение года авансовые платежи (если они были предусмотрены местной нормативкой);
  • сдать налоговую декларацию;
  • рассчитать и уплатить земельный налог по итогам года.

А в отношении 2015 г. ни подавать декларацию, ни самостоятельно рассчитывать налог предпринимателям уже не нужно. Они должны просто ждать, когда ИФНС пришлет им налоговое уведомление, и на его основании уплатить налог в срок, установленный для всех граждан, — до 1 декабря 2016 г. включительно. Это неоднократно подтверждал и МинфинПисьма Минфина от 26.11.2015 № 03-05-06-02/68634, от 12.11.2015 № 03-05-06-02/65293.

Ситуация на местах

Однако ряд местных законов до сих пор предусматривают для предпринимателей отчетные периоды и авансовые платежист. 4, п. 5.3 ст. 5 Положения, утв. Постановлением ГД г. Калуги от 26.10.2005 № 202; п. 6 Постановления Орловского горсовета народных депутатов от 17.11.2005 № 77/811-ГС, а также устанавливают более ранний срок уплаты налога, чем положено для граждан по НК (к примеру, 15 февраляп. 5 Решения СД Петрозаводского сельского поселения Кусинского муниципального района Челябинской области от 30.10.2014 № 27 или 1 февраляп. 3 Решения VIII сессии горсобрания МО «Город Йошкар-Ола» от 25.10.2005 № 151-IV).

Эти положения противоречат НК, который разрешает местным властям самостоятельно регулировать только следующие вопросы по земельному налогуп. 4 ст. 12, п. 2 ст. 387 НК РФ:

  • налоговые льготы, основания и порядок их применения;
  • ставки в пределах, установленных НК;
  • порядок и сроки уплаты налога в отношении организаций в пределах, установленных НК.

Отметим, что и действующий порядок заполнения декларации по земельному налогу предусматривает обязанность ИП подавать такую декларацию в отношении участков, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельностип. 1.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@.

Но ни акты местных органов власти, ни приказ ФНС не могут изменять положения НКп. 1 ст. 4 НК РФ. Следовательно, в противоречащей НК части они просто не должны применяться.

С учетом изложенного предприниматели могут смело не сдавать декларацию по налогу за 2015 г. и не платить налог за этот год в феврале, а также не рассчитывать авансовые платежи в 2016 г., даже если местные законы их к этому обязывают. Если инспекторы будут настаивать на обратном, сошлитесь на НК и Письма МинфинаПисьма Минфина от 26.11.2015 № 03-05-06-02/68634, от 12.11.2015 № 03-05-06-02/65293.

***

Будет неплохо, если вы направите письмо в вышестоящий по отношению к вашему налоговый орган (УФНС) с указанием на противоречия между действующим в вашей местности нормативным актом и положениями НК. Это может ускорить процесс правки местных законов по земельному налогу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Транспортный налог / земельный налог»:

2017 г.

  1. Транспортный налог при купле-продаже авто в течение года, № 2

2016 г.

  1. Как уменьшать транспортный налог на плату «Платону», № 17
  2. Земельный налог: правила для ИП, № 4

2015 г.

  1. Как определить коэффициент Кп для расчета транспортного налога по дорогостоящему автомобилю, № 13
  2. Земельный налог: коммерческая организация не может быть дачником, № 13
  3. Авансы по транспортному налогу с дорогих авто, № 5
  4. Земельно-налоговые изменения, № 2

2014 г.

  1. Кадастровая стоимость уменьшена задним числом? Земельный налог пересчитать нельзя!, № 18
  2. Земельный налог: в поисках кадастровой стоимости, № 4
  3. Старые участки, границы которых не обновлены, облагаются земельным налогом, № 4
  4. У фирмы есть земля? Внимание на земельный налог!, № 3

2013 г.

  1. Повышенный налог на роскошные автомобили, № 16
  2. В середине года изменился вид разрешенного использования земли? Налог считаем по-новому, № 4

2012 г.

  1. Земельный налог — платить или..., № 23
  2. Транспортный налог: не так прост, как кажется, № 13
  3. Транспорт не зарегистрирован, но используется: доначислят ли транспортный налог?, № 11
  4. Как учесть авансы по транспортному и земельному налогам в налоговых расходах, № 8

2011 г.

  1. Земельный налог: когда надо платить и отчитываться, № 12
  2. Как платить транспортный налог, если организация переехала, а транспорт не перерегистрировала, № 5
  3. Как изменения в свидетельстве на землю влияют на расчет земельного налога, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»