Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый Калькулятор. < ... >

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы. < ... >

Упрощаем применение ПБУ 18/02

ПБУ 18/02, пожалуй, одно из самых сложных. По каждой операции бухгалтер рассчитывает временные или постоянные разницы. Затем — ОНА, ОНО, ПНО или ПНА. Однако есть альтернативный подход, при котором можно обойтись без сложных расчетов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 февраля 2016 г.

Содержание журнала № 4 за 2016 г.

Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции

В конце января мы провели очередную интернет-конференцию на нашем сайте, посвященную исчислению и уплате НДФЛ, а также заполнению отчетности по этому налогу. Количество вопросов превзошло все наши ожидания. Спешим поделиться с вами ответами на первую партию вопросов о порядке заполнения 2-НДФЛ по итогам 2015 г.

Не забудьте, справку 2-НДФЛ за 2015 г. нужно сдавать по новой формеприложение № 1 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ (далее — Приказ ФНС).

ИНН физлица — обязательный реквизит справок?

Инна Гросс

В 2015 г. сотрудник проработал 2 месяца и уволился. Ему была начислена и выплачена зарплата. ИНН этого сотрудника неизвестен, связаться с ним невозможно. Что делать?

: Попытаться узнать ИНН бывшего работника можно с помощью сервиса «Узнать свой/чужой ИНН» на сайте ФНС.

Для подачи запроса необходимо знать:

  • ф. и. о. человека;
  • дату его рождения;
  • серию, номер и дату выдачи паспорта человека.

Если же и с помощью этого сервиса узнать ИНН не удалось, то сдавайте справку на бывшего работника без его ИНН. Как нам разъяснили в ФНС (см. с. 4), справки должны принимать и без этого реквизита.

Правовой статус Письма ФНС об ИНН в справках

Екатерина

Как можно оспорить (признать не соответствующим действующему законодательству) Письмо ФНС от 23.11.2015 № 11-2-06/0733 в связи с тем, что оно возлагает на налоговых агентов дополнительные обязанности (в части указания ИНН), не предусмотренные законом?

: Указанное вами Письмо ФНС от 23.11.2015 № 11-2-06/0733@ предписывает нижестоящим налоговым органам наладить автоматизированную проверку «на наличие обязательности заполнения поля ИНН» в справках, подаваемых на российских граждан. То есть по-прежнему допускается, что этот реквизит может быть обязательным, а может быть и необязательным. Соответственно, Письмо не устанавливает для налоговых агентов никаких новых обязанностей.

Если вы считаете иначе, то ваша организация вправе обжаловать Письмо в порядке, установленном для обжалования нормативных правовых актов, подав в Верховный суд РФ административный искп. 1 ст. 21, статьи 208, 209 Кодекса административного судопроизводства; п. 2 Разъяснений, утв. Приказом Минюста от 04.05.2007 № 88; п. 2 резолютивной части Постановления КС от 31.03.2015 № 6-П. Либо можете обжаловать действия ИФНС, если вашей организации откажут в приеме справок по форме 2-НДФЛ по причине неуказания ИНН, с чем вы будете не согласныст. 138 НК РФ.

За какие ошибки в справках могут оштрафовать

Светлана

С 2016 г. налоговых агентов будут штрафовать за представление недостоверных сведений в размере 500 руб. за каждую справку 2-НДФЛст. 126.1 НК РФ. Что именно понимается под недостоверными сведениями? Грозит ли штраф, если сумма НДФЛ излишне исчислена, например, из-за арифметической ошибки? Будут ли считаться ошибками опечатки, сокращения, устаревшие сведения? Например, когда получатель дохода изменил место жительства, фамилию, обменял паспорт, а налоговому агенту не сообщил?

: Этот вопрос мы адресовали специалисту ФНС.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КУДИЯРОВА Елена Николаевна
КУДИЯРОВА Елена Николаевна
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

Статья 126.1 НК не конкретизирует, какие именно ошибки являются недостоверными сведениями. Поэтому недостоверными сведениями считаются любые ошибки, допущенные при заполнении формы 2-НДФЛ, как влияющие, так и не влияющие на сумму налога, в том числе и тогда, когда ошибка привела к переплате. Это могут быть, в частности, устаревшие данные получателя дохода, сокращения, опечатки. Любая из таких ошибок может повлечь для организации штраф в размере 500 руб. за каждый документ, содержащий недостоверные сведения.

Но если вы сами найдете ошибки в сданных справках и подадите уточненные справки до момента, когда об этих ошибках сообщит вам ИФНС, от штрафа вы освобождаетесьп. 2 ст. 126.1 НК РФ.

Декабрьская зарплата в справке 2-НДФЛ

Вера Владимировна Соловьева

Начисленная в декабре зарплата еще не выплачена, и, соответственно, НДФЛ с декабрьской зарплаты не уплачен. Отражать ли начисленную в декабре зарплату в справке 2-НДФЛ за 2015 г.?

: Да, начисленная за декабрь зарплата должна быть включена в доходы работника за 2015 г. и показана в справке 2-НДФЛ как доход за декабрьПисьмо ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283. Ведь в целях НДФЛ доход в виде оплаты труда считается полученным в последний день месяца, за который начислена зарплатап. 2 ст. 223 НК РФ.

Срок сдачи справки 2-НДФЛ с признаком «1» за 2015 г. — не позднее 01.04.2016п. 2 ст. 230 НК РФ. На момент сдачи вами справки зарплата за декабрь 2015 г.:

  • <или>уже будет выплачена и, соответственно, НДФЛ будет удержан и перечислен. Тогда его сумму покажите в справке в составе сумм исчисленного, удержанного и перечисленного налога;
  • <или>еще не будет выплачена и, соответственно, НДФЛ еще не будет удержан и перечислен. Тогда покажите его в справке как исчисленный, а также в составе сумм, не удержанных налоговым агентом. Справку с признаком «2» (то есть сообщение о невозможности удержать налогп. 5 ст. 226 НК РФ) в этом случае сдавать не нужно. Потом, после погашения задолженности по зарплате, удержания и уплаты в бюджет НДФЛ, вам нужно будет сдать в ИФНС и выдать работнику уточненную справку 2-НДФЛ с признаком «1» за 2015 г., показав этот налог в составе удержанных и перечисленных.

Подавать ли справку два раза?

Юлия

Подскажите, пожалуйста, если организация не смогла удержать НДФЛ с доходов, то должны ли мы подать в налоговую сведения 2-НДФЛ сначала с признаком «2», а потом вторично с признаком «1»?

: Если споров с налоговиками вы не хотите, то на физлицо, с доходов которого НДФЛ не был удержан, справку по форме 2-НДФЛ нужно подать в ИФНС дваждыПисьмо Минфина от 01.12.2014 № 03-04-06/61283. По доходам, выплаченным в 2015 г., это нужно сделать:

  • не позднее 1 марта 2016 г. Тем самым вы сообщаете о выплате дохода, с которого не был удержан НДФЛ (в справке 2-НДФЛ указывается признак «2»);
  • не позднее 1 апреля 2016 г. В этом случае вы в принципе сообщаете налоговикам о том, что конкретное физлицо получило от вас доход. В справке 2-НДФЛ на одного человека указывается признак «1», а суммы НДФЛ отражаются как неудержанные и не перечисленные в бюджет.

То есть в налоговую инспекцию вы представите две справки 2-НДФЛ на одного человека, только с указанием разных признаков. Если этого не сделать, то вас могут оштрафовать на 200 руб. за каждую непредставленную справку 2-НДФЛп. 1 ст. 126 НК РФ.

Если же споры с ИФНС вас не пугают, то можете по такому физлицу представить справку 2-НДФЛ лишь один раз — не позднее 1 марта. И если вас оштрафуют за непредставление справки второй раз с признаком «1», есть шанс отбиться от штрафа в судеПостановление АС УО от 10.09.2014 № Ф09-5625/14.

Сдавать ли нулевые справки 2-НДФЛ?

Светлана

Я читала, что при отсутствии заработной платы и НДФЛ (если деятельность не ведется) подавать справки 2-НДФЛ в налоговую не нужно. Но недавно на семинаре в ИФНС сказали, что в таком случае нужно сдать нулевые справки 2-НДФЛ. Кто прав?

: Мы задали этот вопрос специалисту ФНС и получили такой ответ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ГУСЬКОВА Лариса Александровна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Налоговый агент по итогам налогового периода должен представлять в инспекцию документ, содержащий сведения о суммах начисленного и фактически полученного физическим лицом дохода и суммах исчисленного, удержанного и перечисленного налогап. 2 ст. 230 НК РФ. Таким образом, само определение формы 2-НДФЛ подразумевает, что представлять ее надо только в том случае, когда организация (или индивидуальный предприниматель) начисляет доход в пользу физического лица. Если же организация (ИП) не начисляет в пользу физических лиц доходы, она (он) налоговым агентом не является. Обязанность представлять нулевую справку 2-НДФЛ, если в течение всего года никаких начислений в пользу физических лиц не было, нигде не прописана. Поэтому представлять нулевую справку 2-НДФЛ в такой ситуации не нужно.

Но имейте в виду, что, если организация весь год не ведет деятельность и не начисляет зарплату сотрудникам, налоговая инспекция вправе затребовать объяснения, с чем это связаност. 24 НК РФ.

Отражаем выплаченные физлицам дивиденды

Надежда

Наше ОАО выплатило в 2015 г. дивиденды неработающим акционерам. Как сдать в налоговую сведения о выплаченных дивидендах: по форме 2-НДФЛ или в составе декларации по налогу на прибыль?

: При выплате дивидендов акционерам-физлицам в 2015 г. АО должно отчитаться по таким доходам и суммам начисленного, удержанного и перечисленного с них НДФЛ путем подачи в ИФНС не позднее 28 марта декларации по налогу на прибыльподп. 3 п. 2 ст. 226.1, п. 4 ст. 230, п. 4 ст. 289 НК РФ; Письмо ФНС от 20.06.2014 № ГД-4-3/11868@. Для этого организации включают в декларацию приложение № 2. Если обязанности подавать декларацию по иным основаниям у АО нет (например, АО применяет упрощенку), то минимум, который нужно заполнить, — это ее титульный лист (лист 01) и приложение № 2 к ней (по каждому акционеру-физлицу)пп. 1.8, 17.1 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.

При этом справки по форме 2-НДФЛ на этих физлиц представлять уже не нужноПисьма Минфина от 29.01.2015 № 03-04-07/3263 (направлено Письмом ФНС от 02.02.2015 № БС-4-11/1443@), от 02.02.2015 № 03-04-06/4019.

Куда сдавать справки при смене юридического адреса

Алла

С 1 января 2015 г. мы платили НДФЛ в ИФНС № 7. Потом в связи с изменением юридического адреса у нас поменялась налоговая (с 10.06.2015 стала ИФНС № 10). В какую налоговую теперь сдавать годовой отчет по форме 2-НДФЛ за 2015 г.?

: Если вы не относитесь к крупнейшим налогоплательщикам, то справки 2-НДФЛ за 2015 г. на каждого работника вам надо представить в инспекцию по новому месту учета организации, то есть в вашем случае — в ИФНС № 10п. 2 ст. 230 НК РФ, указав при этом в справках новые КПП и ОКТМОПисьмо Минфина от 19.11.2015 № 03-04-06/66956.

Отчетность по закрытым обособленным подразделениям

Виктория

В 2015 г. у нашей организации закрылось обособленное подразделение, находившееся в другом городе. В какую налоговую инспекцию нам нужно сдавать справки 2-НДФЛ за 2015 г. по сотрудникам, работавшим в закрывшемся подразделении? В налоговую инспекцию по месту нахождения закрывшейся «обособки» или в «голову»?

: Как мы понимаем, в 2015 г., до закрытия ОП, справки 2-НДФЛ в отношении доходов, полученных сотрудниками этого ОП, в налоговую по месту его нахождения вы не представляли. В таком случае справки 2-НДФЛ за 2015 г. по доходам сотрудников закрытого ОП вам нужно будет представить в налоговую головной организацииПисьмо ФНС от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838. В справках на сотрудников ОП нужно будет указывать ОКТМО того муниципального образования, где находилось ОП, и, соответственно, его КПП. А в поле «в ИФНС (код)» — проставить код налоговой, в которой стоит на учете головная организация. По этим справкам нужно будет сформировать отдельный реестр, отличный от реестра справок 2-НДФЛ на сотрудников головной организациип. 9 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@.

Если до закрытия ОП вы все-таки успели представить справки 2-НДФЛ по доходам сотрудников этого ОП, то представлять их повторно не позднее 1 апреля 2016 г. не требуетсяПисьмо ФНС от 28.03.2011 № КЕ-4-3/4817.

Нужна ли печать в справках 2-НДФЛ?

Виктория

В новой справке 2-НДФЛ не предусмотрено место для печати. Должны ли мы все-таки ставить печать?

: В справке 2-НДФЛ за 2015 г. печать ставить не нужно, в ней теперь нет реквизита «М. П.». Проставление печати не предусмотрено даже Порядком заполнения справки. Там сказано, что налоговый агент должен заполнить справку и подписать ее на каждой странице, если она не помещается на одну страницураздел I приложения № 2 к Приказу ФНС. Как видим, налоговая служба при разработке справки 2-НДФЛ учла изменения законодательства о том, что ООО (АО) по своему желанию с 7 апреля 2015 г. могут отказаться от печати. А те, кто от нее не отказался, должны ставить печать только там, где этого требует федеральный законп. 7 ст. 2 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ; п. 5 ст. 2 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ.

Глава 23 НК РФ не требует проставлять печать на справках 2-НДФЛ. Кроме того, этого не предусматривает и подзаконный акт — Приказ ФНС, утвердивший форму справки 2-НДФЛ. Так что печать на справке не должны ставить даже те ООО (АО), которые от печати не отказались.

Переплата в 1 рубль: чем грозит

Любовь

По итогам года при формировании справок 2-НДФЛ обнаружила переплату НДФЛ в размере 1 руб. Это ошибка в округлении (35 коп. приняла за 85 коп.). Что делать с этой переплатой и чем это грозит?

: Переплата образуется, если вы уплатили бо´ль­шую сумму налога, чем требуется. Ни пени, ни штраф вам за это не грозят. С переплатой 1 руб. можно ничего не делать, но вот если бы сумма переплаты была иной, то действовать нужно было бы в зависимости от причины ее возникновения.

ВАРИАНТ 1. НДФЛ с доходов работников вы удержали верно, но уплатили в бюджет бо´ль­шую сумму, чем следует. Фактически вы излишне перечислили в бюджет свои собственные деньги. Поскольку за счет средств работодателя платить НДФЛ нельзяп. 9 ст. 226 НК РФ, то эта сумма не будет считаться переплатой по НДФЛ. В таком случае средства можно вернуть как ошибочно перечисленные, представив в налоговую соответствующее заявлениеподп. 5 п. 1 ст. 21, п. 6 ст. 78 НК РФ; Письма Минфина от 29.04.2014 № 03-04-05/20252; ФНС от 19.10.2011 № ЕД-3-3/3432@, от 04.07.2011 № ЕД-4-3/10764.

ВАРИАНТ 2. Вы удержали с одного из работников бо´ль­шую сумму налога, чем нужно. В таком случае эту сумму вы должны работнику вернутьп. 1 ст. 231 НК РФ.

Вам нужно сообщить работнику об излишне удержанном налоге и его размере в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения ошибкип. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 231 НК РФ; Письмо Минфина от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112 (п. 1). Попросите работника написать вам заявление в произвольной форме на возврат налогаПисьмо Минфина от 19.10.2012 № 03-04-05/10-1206. Эту сумму вы должны вернуть (на банковский счет) в течение 3 месяцев после того, как получите заявлениеп. 1 ст. 231 НК РФ.

На сумму возвращенного налога можно уменьшить в будущем сумму НДФЛ, исчисленную с доходов как работника, у которого возникла переплата, так и других физических лиц, получающих доходы от вашей компании. При этом представлять в инспекцию заявление о зачете от вас не требуется. Если же работник заявление не напишет, то ничего делать вам не нужно.

Если работник не хочет возвращать долг по зарплате

Светлана

При увольнении сотрудника в сентябре 2015 г. за ним образовался долг по излишне выплаченной заработной плате в размере 7511,90 руб. Предложение сдать эту сумму в кассу предприятия сотрудника не заинтересовало. Таким образом, на конец 2015 г. за сотрудником имеется задолженность по излишне выплаченной зарплате в размере 7511,90 руб. Необходимо ли организации в срок не позднее 1 марта 2016 г. подать в налоговую инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком «2» на этого человека?

: Не позднее 1 марта 2016 г. справку 2-НДФЛ с признаком «2» нужно представить, если невозможно удержать налог с работникап. 5 ст. 226 НК РФ. А как следует из вашего вопроса, вы выплатили работнику зарплату и удержали с нее НДФЛ. Впоследствии вы сочли выплаченную работнику сумму в размере 7511,90 руб. излишне выплаченной зарплатой.

То есть в вашем случае НДФЛ с дохода удержан. Поэтому вам нужно подать на бывшего работника справку (как и на остальных работников) с признаком «1» не позднее 1 апреля 2016 г.п. 2 ст. 230 НК РФ

НДФЛ с вознаграждения по гражданско-правовому договору

Надежда Ильинична Антонова

Исполнителю по гражданско-правовому договору в сентябре 2015 г. начислен доход. Но выплачен он только 20 января 2016 г. по причине отсутствия денег. НДФЛ с вознаграждения удержан и перечислен тоже 20 января 2016 г. Как правильно составить справку 2-НДФЛ за 2015 г.?

: В целях НДФЛ доход в виде вознаграждения по гражданско-правовому договору считается полученным в день его выплаты физлицуподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, в вашем случае — 20.01.2016. Поэтому в справке 2-НДФЛ за 2015 г. вы его отражать не должнып. 2 ст. 230 НК РФ. Его следует отразить в справке 2-НДФЛ за 2016 г., которую вы должны будете сдать в 2017 г.

Вознаграждение по гражданско-правовому договору не относится к доходам в виде оплаты труда. Поэтому на него не распространяется правило о том, что в целях НДФЛ доход в виде зарплаты считается полученным в последний день месяца, за который она начисленап. 2 ст. 223 НК РФ.

НДФЛ с зарплатного аванса — когда перечислять

Марьям

В какие сроки перечислять НДФЛ с аванса по зарплате?

: НДФЛ нужно удерживать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплатеп. 4 ст. 226 НК РФ. А днем получения зарплаты считается последний день месяца, за который она была начисленап. 2 ст. 223 НК РФ. Получается, что НДФЛ следует удерживать один раз при окончательном расчете зарплаты за весь месяц. Перечислить удержанный НДФЛ налоговый агент должен не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику доходап. 6 ст. 226 НК РФ. Это значит, что в день выплаты аванса дохода у работника не возникает и налог удерживать и перечислять в бюджет не надоПисьма Минфина от 27.10.2015 № 03-04-07/61550, от 22.07.2015 № 03-04-06/42063, от 10.04.2015 № 03-04-06/20406; ФНС от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@.

И в справке 2-НДФЛ аванс отдельно не отражается. Просто отразите всю сумму начисленной за месяц зарплаты.

Опоздавшие стандартные вычеты по НДФЛ

Светлана

Сотрудник, работающий с января 2015 г., только в ноябре принес заявление на предоставление ему стандартных вычетов на детей. С какого момента мы должны предоставить ему вычет и должны ли сделать перерасчет НДФЛ за год?

: Стандартный вычет на детей предоставляется работнику при определении базы по НДФЛ за каждый месяц календарного года на основании его заявленияподп. 4 п. 1, п. 3 ст. 218 НК РФ. Если работник трудится у вас с января и имеет право на получение детских вычетов, то вы можете предоставить ему вычет с начала года (с января), независимо от месяца, в котором он подал заявлениеПисьмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118 (п. 1). То есть в ноябре вы должны были сделать перерасчет налога с начала года с учетом вычетов, положенных работнику с января.

В случае если вы не предоставили вашему работнику вычеты за январь — октябрь, перерасчет НДФЛ за прошедший год в текущем 2016 г. вам делать уже не надо.

Получить «прошлогодние» вычеты работник сможет в налоговой инспекции по месту своего жительства на основании декларации по форме 3-НДФЛ и соответствующих документов, подтверждающих право на вычетп. 4 ст. 218 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 29.11.2013 № 20-14/124134@.

Излишне удержан НДФЛ

Наталья

Из-за сбоя в программе в декабре 2015 г. излишне удержан НДФЛ у работников по 9—11 руб., всего на 272 руб. Налог уплачен в бюджет. Обращаться в ИФНС за возвратом не хотелось бы, сумма небольшая. Можно ли в 2-НДФЛ показать излишне удержанный налог и зачесть его в январе 2016 г.?

: Чтобы вернуть работникам излишне удержанный налог, попросите их написать заявления, в которых каждый из них должен указать сумму НДФЛ, подлежащую возврату, номер счета и реквизиты банка, куда нужно перечислить деньги. Вернуть налог вы должны в течение 3 месяцев со дня получения заявления. При этом на сумму налога, возвращенного каждому работнику, вы уменьшите сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет по конкретному работнику. Обращаться в налоговый орган для этого не надоп. 1 ст. 231 НК РФ.

Отразить в справке 2-НДФЛ излишне удержанный налог нужно, только если вы не вернете излишне удержанную сумму до того, как обязаны будете представить справку 2-НДФЛ в ИФНС (не позднее 01.04.2016п. 2 ст. 230 НК РФ). Поскольку вы собираетесь вернуть работникам излишне удержанный НДФЛ в январе 2016 г., то есть до подачи справки 2-НДФЛ в ИФНС, то показывать его в справке не нужно. Ведь на момент ее подачи у работников уже не будет излишне удержанного налога, а суммы НДФЛ — исчисленная, удержанная и перечисленная — будут равны.

Когда перечислять НДФЛ с премии

Анна

ООО по приказу директора выплатило всем сотрудникам премию к Новому году (13-ю зарплату) из чистой прибыли. Если отнести ее на код 2000 как зарплату, то получается в декабре двойной доход. Надо ли для отчета 2-НДФЛ разделять премию, выплаченную из прибыли, и обычные расходы на оплату труда (зарплата по коду 2000)? Какой код дохода по премии надо поставить, если ее не включать в код 2000? И когда перечислять НДФЛ с премии?

: По мнению Минфина, датой получения дохода в виде премии считается день ее выплаты работникамподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; Письмо Минфина от 27.03.2015 № 03-04-07/17028. В то время как дата получения зарплаты — последний день месяца, за который она начисленап. 2 ст. 223 НК РФ. При этом Минфин не делает никаких различий в зависимости от вида выплачиваемых премий: связаны они с трудовыми достижениями работников или нет. Это разъяснение Минфина ФНС довела до инспекций для использования в работеПисьмо ФНС от 07.04.2015 № БС-4-11/5756@.

Обращаем внимание, что с этого года введен 500-руб­левый штраф за каждую представленную в инспекцию справку 2-НДФЛ с недостоверными сведениямип. 1 ст. 126.1 НК РФ. Причем в НК не сказано, что понимается под недостоверными сведениями. И как разъясняет специалист ФНС (см. с. 39), любая ошибка в справке 2-НДФЛ может привести к штрафу.

Если вы не желаете спорить с налоговиками по поводу природы вашей новогодней премии (13-й зарплаты), в справке 2-НДФЛ за 2015 г. безопаснее не отражать ее по коду 2000, где указываются все вознаграждения за трудраздел V приложения № 2 к Приказу ФНС; приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Лучше эту премию отразить по коду 4800 «Иные доходы». И показать ее как доход в месяце выплаты.

Поскольку премию к Новому году вы выплатили в декабре, то удержать НДФЛ с нее и перечислить его в бюджет нужно было в день выплаты премии работникампп. 4, 6 ст. 226 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016). А с 2016 г. НДФЛ, удержанный с премии, нужно перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплаты работникампп. 4, 6 ст. 226 НК РФ.

Отражение необлагаемых доходов в справке 2-НДФЛ

Марина

В 2015 г. мы выдавали работникам и материальную помощь, и подарки к Новому году. Для каких-то из этих необлагаемых доходов коды есть, а для каких-то нет. Так какие из этих сумм нужно показывать в справке 2-НДФЛ? Есть ли какое-то единое правило, по которому необлагаемые доходы из ст. 217 НК РФ надо отражать в справке?

: Этот вопрос мы адресовали специалисту Минфина и получили такой ответ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Да, есть, и оно установлено п. 4 ст. 229 Кодекса. Так, в налоговых декларациях физические лица (налогоплательщики) указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено указанным пунктом ст. 229 Кодекса. И они вправе не указывать в декларациях доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 Кодекса. В связи с этим налоговый агент обязательно должен отразить в справке 2-НДФЛ те необлагаемые доходы, которые частично освобождены от налогообложения. В частности, они указаны в п. 28 ст. 217 Кодекса (матпомощь, призы, подарки).

Если же от налогообложения освобождается вся выплачиваемая физлицу сумма (полностью), то в справке 2-НДФЛ ее отражать не нужно. Так можно поступать с выплаченной физлицам единовременной выплатой (в том числе в виде материальной помощи) в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также со всеми компенсационными выплатами, поименованными в п. 3 ст. 217 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2017 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев: на что обратить внимание, № 20
  2. Уточненки 6-НДФЛ: когда сдавать, а когда нет, № 19
  3. Когда можно заплатить НДФЛ за физлицо, № 18
  4. Срок уплаты НДФЛ с доплаты отпускных, № 16
  5. Срок уплаты НДФЛ с разных выплат отпускникам, № 16
  6. Заполняем 6-НДФЛ при возврате налога работнику, № 14
  7. НДФЛ с выплат бывшим работникам обособленного подразделения: куда платить, № 14
  8. Непростые комбинации с НДФЛ-вычетами работника, № 13
  9. Заполняем расчет 6-НДФЛ за полугодие, № 13
  10. Премии в целях НДФЛ: даты и коды, № 12
  11. Тест: что поставить в строке 100 расчета 6-НДФЛ, № 12
  12. НДФЛ: как заплатить ИП и гражданам, № 11
  13. Порядок представления корректирующей справки 2-НДФЛ, № 9
  14. 6-НДФЛ за I квартал: новые вопросы, № 7
  15. Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, № 6
  16. Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, № 5
  17. Заполнение годовой НДФЛ-отчетности, № 5
  18. Годовые справки 2-НДФЛ, № 5
  19. Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4
  20. Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии, № 4
  21. Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
  22. Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3
  23. Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3
  24. Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3
  25. Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3
  26. Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3
  27. Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
  28. Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2
  29. Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2
  30. Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2
  31. Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2
  32. Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2

2016 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ для налоговых агентов, № 24
  3. Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
  4. Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22
  5. Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
  6. «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21
  7. Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21
  8. Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21
  9. Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
  10. Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
  11. Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
  12. «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18
  13. Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18
  14. ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18
  15. Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
  16. Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
  17. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14
  18. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
  19. Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
  20. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
  21. Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
  22. Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
  23. Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5
  24. Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
  25. Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4
  26. Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4

2015 г.

  1. Организация дает сотруднику в долг, № 23
  2. ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
  3. Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
  4. Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
  5. Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
  6. Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
  7. Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
  8. Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
  9. НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
  10. «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
  11. Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
  12. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
  13. Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2

2014 г.

  1. Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
  2. Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
  3. Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
  4. Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2
  5. НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2

2013 г.

  1. Закрываем год по НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
  3. 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
  4. Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
  5. Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
  6. Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
  7. Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
  8. Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4

2012 г.

  1. АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
  2. Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
  3. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
  4. НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
  5. Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
  6. Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
  7. Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
  8. НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
  9. Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1

2011 г.

  1. Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
  2. Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
  3. Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
  4. Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
  5. Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
  6. Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
  7. НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.03%
сентябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.10.2017

V Международный конкурс для профессионалов в сфере МСФО «IFRS PROFESSIONAL 2017»., Компания "Профессиональная Арена"

25.10.2017

«Изменения в налогах и учете в 2017 году.Накопленная практика»,г.Москва, УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"

16.11.2017

Конференция «Территория права»,г.Санкт-Петербург, ИПЦ «Консультант+ Аскон»