Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 февраля 2016 г.
Содержание журнала № 5 за 2016 г.РСВ-1: работа над ошибками
«Пенсионная» отчетная кампания за 2015 г. окончена. И хотя расчет
Прежде чем перейти к конкретным вопросам, напомним общее правило исправления ошибок в
- <если>по окончании периода, за который был подан ошибочный расчет, еще не прошло 3 месяцев — подайте уточненный
РСВ-1, в состав которого входят индивидуальные сведения (разделы 6) с типом «исходные». Даже если в данные разделов 6 внесены изменения! Для отчета за 2015 г. этот порядок исправления действует до 1 апреля 2016 г.; - <если>по окончании периода, за который был подан ошибочный расчет, прошло 3 месяца и более и вы исправляете ошибку:
- в индивидуальных сведениях — подайте «корректирующие» или «отменяющие» разделы 6 вместе с
РСВ-1 за текущий отчетный период; - в других разделах расчета
РСВ-1 — представьте:
- <или>как рекомендует ПФР, текущую отчетность с заполненными строкой 120 и разделом 4
РСВ-1 (они предназначены для пересчета взносов) — если ошибка касается только суммы начисленных взносовПисьмо ПФР от 25.06.2014 № НП-30-26/7951; - <или>уточненный расчет
РСВ-1 за период возникновения ошибки без разделов 6 и 2.5 (индивидуальные сведения и данные о пачках с этими сведениями) — если ошибки не затрагивают сумму взносов.
Один код для двух уточнений
В уточненном расчете мы одновременно корректируем сумму как начисленных, так и уплаченных пенсионных взносов.
Какой код причины уточнения нам нужно поставить на титульном листе формы
: Поставьте код 2. Этот код говорит, что в расчете изменены суммы начисленных страховых взносо
Да, одновременно вы уточняете еще и суммы уплаченных страховых взносов. И для этих целей предназначен код
Перерасчет в индивидуальных сведениях нарастающим итогом не отражают
: Нет, заполнять подраздел 6.6 раздела 6
Работник уволился, но продолжает работать по договору ГПХ
С одним нашим работником у нас был параллельно заключен договор подряда. 30 ноября 2015 г. работник уволился. Но работы по договору подряда были завершены только в январе. Тогда же мы произвели и оплату работ. В Порядке заполнения
: Нет, вы не правы. В норме Порядка заполнения
Отметку об увольнении вам нужно было проставить в индивидуальных сведениях на этого сотрудника, поданных именно в составе
Забыли про сотрудницу, которая ушла в отпуск по уходу за ребенком
Наша сотрудница с 14 августа 2015 г. ушла из декрета в отпуск по уходу за ребенком до полутора лет. При составлении годовой отчетности обнаружили, что индивидуальные сведения об этой маме и сумму начисленного ей пособия мы забыли включить в
: С одной стороны, исправлять эту ошибку вы не обязаны, так как она не привела к занижению суммы начисленных взносо
С другой стороны, вы имеете право внести изменения в расчет
Чтобы сделать исправления, придется подавать уточненный расчет за 9 месяцев 2015 г. Без включения в его состав разделов 6 и 2.5 с индивидуальными сведениями и перечнем сформированных пачек.
Заполняя уточненный расчет, в поле «Причина уточнения» поставьте код 2. Поскольку это единственный код, предполагающий уточнение сведений индивидуального учет
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“При представлении уточненного расчета
РСВ-1 ПФР на его титульном листе необходимо заполнить поле «Причина уточнения», проставив один из следующих кодовп. 5.1 Порядка:
- <или>1 — в случае изменения сумм уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе по доптарифам);
- <или>2 — в случае изменения сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе по доптарифам);
- <или>3 — в случае уточнения расчета в части страховых взносов на обязательное медицинское страхование или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета.
Если изменения, вносимые в расчет
РСВ-1 ПФР, не затрагивают суммы начисленных и (или) уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но касаются стажа, отражаемого в сведениях индивидуального учета, в поле «Причина уточнения» нужно проставлять код2”.
В строках 200 (210) и 201 (211) раздела 2 расчета
Переходим к исправлению индивидуальных сведений. Поскольку исходную форму за 9 месяцев 2015 г. вы вообще не представляли, то в базе Пенсионного фонда в лицевом счете вашей сотрудницы нет вообще никаких данных за III квартал 2015 г. И следовательно, нет технической возможности внести исправления путем представления корректирующей формы. Поэтому для начала вам нужно задним числом заполнить раздел 6 с типом «исходная» за 9 месяцев 2015 г., включив в него данные только о стаже. Без сумм! Файл с этим разделом нужно подать в ПФР отдельно, до подачи уточненных индивидуальных сведений.
Затем с расчетом за I квартал 2016 г. вам нужно будет подать на эту сотрудницу раздел 6 за 9 месяцев с типом «корректирующая». В графе 4 подраздела 6.4, где показывают начисленные выплаты, укажите суммы с учетом «забытых» пособий. Подразделы
- с 01.07.2015 по 13.08.2015 с кодом
«ДЕКРЕТ»; - с 14.08.2015 по 30.09.2015 с кодом
«ДЕТИ».
Подайте этот раздел 6 отдельной пачкой.
Не «посчитали» и не «закодировали» сотрудницу, которая находится в «детском» отпуске...
: Сдавать уточненный отчет вы не обязаны, поскольку непроставление кода
Получается, что ошибка у вас лишь в индивидуальных сведениях. Причем на стаж сотрудницы это никак не повлияет — период такого отпуска в него не входит. Но если вы все-таки решите внести исправления, вам нужно будет представить раздел 6 на сотрудницу с кодом
- <или>с типом «исходная» в составе уточненного расчета за 2015 г. с кодом причины уточнения 2;
- <или>с типом «корректирующая» вместе с отчетом за I квартал 2016 г., если вносить исправления вы решите после 1 апреля 2016 г.
Как откорректировать РСВ-1, если ФСС не полностью возместил пособие
Получили в январе решение ФСС по проверке: не принята к зачету часть больничных, выплаченных в I квартале 2014 г. и во II квартале 2013 г. Сотрудник, которому мы переплатили больничные в I квартале 2014 г., вернул лишнее пособие. А работник, которому неправильно было рассчитано пособие в 2013 г., уже уволился. Сотрудники ФСС сказали, что мы должны будем начислить взносы, в том числе и в Пенсионный фонд, на сумму невозмещенных пособий. Как нам отразить в
: Сначала разберемся с незачтенным пособием, выплаченным в 2013 г. Есть разъяснения Минтруда и Минздравсоцразвития, предписывающие начислять пенсионные взносы на суммы пособий, не зачтенные
Если вы решите не спорить, доначисленные взносы на невозмещенную сумму пособия сотруднику, который уже уволился, нужно будет отразить в отчетности так:
- составьте на этого сотрудника корректирующую
СЗВ-6-4 за II квартал 2013 г., указав правильные суммы (с учетом доначислений). Пачку с этой формой сдайте вместе с отчетомРСВ-1 за I квартал 2016 г., отразив сведения о ней в подразделе 2.5.2. ФормуАДВ-6-2 оформлять ненадопп. 17.7—17.16 Порядка. Что касается описиАДВ-6-5, то при подаче корректирующихСЗВ-6-4 на бумаге ее нужно будет составить. В случае представления электронной отчетностиАДВ-6-5 не оформляется как отдельный файл, опись будет блоком в файле с формамиСЗВ-6-4; - в
РСВ-1 за I квартал 2016 г. (отчетный период, в котором вступило в силу решение по проверке) укажите суммы доначисленных взносов в разделе 4 и строке120пп. 7.3, 24 Порядка.
Раздел 6 с типом «исходная» за I квартал 2016 г. на уволившегося сотрудника с данными только в подразделе 6.6 заполнять не нужн
Теперь о незачтенном пособии, выплаченном в 2014 г. Поскольку сотрудник вернул вам сумму переплаченного пособия, у вас нет оснований доначислять взносы, ведь никакой выплаты уже нет. А раз так, то налоговая база не меняется и вы можете вообще не отражать в отчетности тот факт, что ФСС не зачел часть больничных. Но не забывайте, что текущую отчетность нужно будет составлять так, как будто никаких пересчетов пособий и возвратов/удержаний вы не делали. То есть строки 200 (210) и 201 (211) подраздела 2.1 нужно заполнять без учета суммы сторнированного пособия. Иначе вы можете исказить показатели текущей отчетности.
Если вы решите исправить отчетность, то вам нужно будет подать корректирующий отчет за I квартал 2014 г., уменьшив в нем значения строк 200, 201 и 210, 211 на сумму возвращенных сотрудником больничных. С этим отчетом сдавать индивидуальные сведения не нужно. Корректирующий раздел 6 на сотрудника за I квартал 2014 г. вы подадите в составе текущей отчетности. В подразделе 6.4 этих индивидуальных сведений в графе 4 нужно будет указать значение, уменьшенное на сумму возвращенного пособия. Аналогичным образом нужно будет скорректировать подразделы 6.7, 2.2 и 2.3, если сотруднику начислялись взносы по доптарифу.
Как отразить неоплачиваемые дни нетрудоспособности
Работница находилась на больничном по уходу за ребенком (5 лет) 13 дней с 9 по 21 декабря 2015 г. Пособие ей было выплачено только за 7 дней с 9 по 15 декабря 2015 г., так как истекли оплачиваемые 60 календарных дней больничного по уходу за этим ребенком. В разделе 6
: Да, код
По поводу отражения неоплачиваемых дней больничного в ПФР нам дали следующие разъяснения.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Если работница находилась на больничном по уходу за пятилетним ребенком с 9 по 21 декабря 2015 г., а пособие ей было выплачено только за 7 дней с 9 по 15 декабря 2015 г., то период с 16.12.2015 по 21.12.2015 нужно отразить в подразделе 6.8 с отметкой
«НЕОПЛ»”.
ДАШИНА Тамара Николаевна
ПФР
Таким образом, заполнить подраздел 6.8 вам нужно было так.
№ | Начало периода с (дд. мм. гггг) | Конец периода по (дд. мм. гггг) | Территориальные условия (код) | Особые условия труда (код) | Исчисление страхового стажа | Условия досрочного назначения пенсии | ||
Основание (код) | Дополнительные сведения | Основание (код) | Дополнительные сведения | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
1 | 01.10.2015 | 08.12.2015 | ||||||
2 | 09.12.2015 | 15.12.2015 | ||||||
3 | 16.12.2015 | 21.12.2015 | ||||||
4 | 22.12.2015 | 31.12.2015 |
Допущенная в индивидуальных сведениях ошибка отразится на стаже работника, поэтому ее стоит исправить. Для этого вы можете подать раздел 6 на сотрудника с правильным стажем. Напомним, что тип индивидуальных сведений («исходная» или «корректирующая») будет зависеть от того, когда вы решите внести исправления.