Как отразить результаты деятельности ОПХ в «прибыльной» декларации | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Регистрация автомобиля: новые правила

С 10.07.2017 года вступили в силу изменения в процедуре регистрации транспортных средств. Так, в частности, из списка документов, которые необходимо представить в ГИБДД для регистрации авто, исключен полис ОСАГО. < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 марта 2016 г.

Содержание журнала № 5 за 2016 г.
Ю.В. Капанина, аттестованный налоговый консультант

Как отразить результаты деятельности ОПХ в «прибыльной» декларации

Компании, имеющие обслуживающие производства и хозяйства (ОПХ), такие как столовые, общежития, санатории, детские сады, поликлиники и другие объекты ЖКХ и социально-культурной сферы, должны определять налоговую базу по налогу на прибыль по «обслуживающей» деятельности отдельно от налоговой базы по основному виду деятельностист. 275.1 НК РФ.

Покажем на примерах, как в декларации по налогу на прибыль отразить результаты финансовой деятельности ОПХ.

Пример. Отражение в декларации убытка, который можно учесть при налогообложении

/ условие / У компании на балансе есть санаторий — объект ОПХ. По итогам его деятельности за 2015 г. выручка от реализации услуг составила 1 350 000 руб., расходы — 1 580 000 руб. Таким образом, убыток от деятельности ОПХ составил 230 000 руб. (1 580 000 руб. – 1 350 000 руб.). Компания соблюла требования ст. 275.1 НК РФ к признанию расходов, и убыток принимается при налогообложении в полном объеме.

/ решение / Финансовые результаты деятельности ОПХ показываются в приложении № 3 к листу 02 декларациип. 8.3 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ (далее — Порядок).

Показатели Код строки Сумма в рублях
1 2 3
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы 180

1

3

5

0

0

0

0

Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав в текущем отчетном (налоговом) периоде 190

1

5

8

0

0

0

0

Сумма убытков текущего отчетного (налогового) периода по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы 200

2

3

0

0

0

0

в том числе убытки, не учитываемые для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде 201

...
Итого выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02 (сумма строк 030, 100, 110, 180 (210 – 211), 240 Приложения № 3 к Листу 02) 340

1

3

5

0

0

0

0

Показатель этой строки переносится в строку 030 приложения № 1 к листу 02. После чего эта сумма учитывается в итоговой сумме доходов от реализации, отраженной по строке 040 приложения № 1 к листу 02, которая переносится в строку 010 листа 02
Итого расходы по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02 (сумма строк 040, 120, 130, 190 (220 – 221), 250 Приложения № 3 к Листу 02) 350

1

5

8

0

0

0

0

Указанная сумма переносится в строку 080 приложения № 2 к листу 02. Затем она учитывается при расчете итоговой суммы признанных расходов, отраженной по строке 130 приложения № 2 к листу 02. И значение этой строки, в свою очередь, переносится в строку 030 листа 02
Убытки по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02 (сумма строк 060, 150, 160, 201, 230, 260 Приложения № 3 к Листу 02) 360

Пример. Заполнение декларации, когда убыток нельзя учесть при налогообложении

/ условие / Воспользуемся данными предыдущего примера. Только убыток не принимается в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку стоимость услуг санатория не соответствует стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными организациями, ведущими такую же деятельность.

/ решение / Компании также нужно заполнить приложение № 3 к листу 02 декларациип. 8.3 Порядка.

Показатели Код строки Сумма в рублях
1 2 3
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы 180

1

3

5

0

0

0

0

Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав в текущем отчетном (налоговом) периоде 190

1

5

8

0

0

0

0

Сумма убытков текущего отчетного (налогового) периода по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы 200

2

3

0

0

0

0

в том числе убытки, не учитываемые для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде 201

2

3

0

0

0

0

...
Итого выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02 (сумма строк 030, 100, 110, 180 (210 – 211), 240 Приложения № 3 к Листу 02) 340

1

3

5

0

0

0

0

Итого расходы по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02 (сумма строк 040, 120, 130, 190 (220 – 221), 250 Приложения № 3 к Листу 02) 350

1

5

8

0

0

0

0

Убытки по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02 (сумма строк 060, 150, 160, 201, 230, 260 Приложения № 3 к Листу 02) 360

2

3

0

0

0

0

Поскольку выручка от реализации услуг санатория в итоге попадает в строку 010 листа 02, а расходы — в строку 030 этого листа, то для того, чтобы полученный убыток не был учтен при расчете налога на прибыль, его сумма переносится в строку 050 листа 02, в которой восстанавливаются суммы убытков, не принимаемые для целей налогообложения прибыли. То есть эти убытки увеличивают (учитываются со знаком «+») прибыль, отраженную по строке 060 листа 02

Пример. Отражение в декларации полученной прибыли

/ условие / Продолжим уже рассматриваемый пример. По итогам деятельности санатория за 2016 г. выручка от реализации составила 1 610 000 руб., расходы — 1 560 000 руб. Таким образом, по итогам года получена прибыль в размере 50 000 руб. (1 610 000 руб. – 1 560 000 руб.). Компания решила уменьшить эту прибыль на полученный в 2015 г. убыток (230 000 руб.). Остаток убытка в размере 180 000 руб. (230 000 руб. – 50 000 руб.) переносится на последующие 9 лет (если от деятельности ОПХ будет получена прибыль).

/ решение / При получении прибыли все равно нужно заполнять приложение № 3 к листу 02, ведь специального порядка заполнения декларации для такого случая нетп. 8.3 Порядка.

Показатели Код строки Сумма в рублях
1 2 3
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы 180

1

6

1

0

0

0

0

Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав в текущем отчетном (налоговом) периоде 190

1

5

6

0

0

0

0

Сумма убытков текущего отчетного (налогового) периода по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы 200

в том числе убытки, не учитываемые для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде 201

...
Итого выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02 (сумма строк 030, 100, 110, 180 (210 – 211), 240 Приложения № 3 к Листу 02) 340

1

6

1

0

0

0

0

Итого расходы по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02 (сумма строк 040, 120, 130, 190 (220 – 221), 250 Приложения № 3 к Листу 02) 350

1

5

6

0

0

0

0

Убытки по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02 (сумма строк 060, 150, 160, 201, 230, 260 Приложения № 3 к Листу 02) 360

Сумму убытка, на которую будет уменьшена прибыль ОПХ, нужно отразить в приложении № 2 к листу 02п. 7.1 Порядка.

Показатели Код строки Сумма в рублях
1 2 3
...
Суммы убытков прошлых лет по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, учитываемые в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода, полученной по указанным видам деятельности 090

5

0

0

0

0

Далее эта сумма складывается с другими признанными расходами и их итоговая сумма показывается по строке 130 приложения № 2 к листу 02, значение которой переносится в строку 030 листа 02

***

Если у компании есть несколько обслуживающих подразделений, то налоговая база по ним также определяется отдельно от налоговой базы по основной деятельности, но считать ее нужно в целом по всем имеющимся объектам ОПХПисьмо Минфина от 23.03.2009 № 03-03-06/1/174.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2017 г.

  1. Готовим пояснения по «прибыльной» декларации, № 14
  2. Проверь себя: как переносить налоговые убытки, № 13
  3. Новшества ускоренной амортизации для налога на прибыль, № 13
  4. «Прибыльные» вопросы после сдачи декларации, № 8
  5. «Расходные» хлопоты, № 8
  6. Как новичкам уплачивать «прибыльные» авансы, № 6
  7. Какие премии сочтут обоснованными?, № 5
  8. Вынужденная смена способа уплаты «прибыльных» авансов, № 5
  9. Налоговая переплата по году: зачет, но с пенями, № 4
  10. Отступные исключат из налоговых расходов?, № 3
  11. Обновленная декларация по налогу на прибыль, № 3
  12. Ежемесячные «прибыльные» авансы в I квартале, № 2
  13. Тест по списанию безнадежной дебиторки, № 2
  14. Списание безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли, № 2
  15. Льготы по прибыли для участников инвестпроектов, № 2
  16. Неоднозначные поправки по налогу на прибыль, № 1

2016 г.

  1. Налог на прибыль, № 24
  2. Выбираем порядок уплаты авансов по прибыли на 2017 год, № 23
  3. Оптимизируем уплату налога на прибыль при наличии ОП, № 23
  4. Решения ВС по «прибыльным» спорам, № 16
  5. Можно ли учесть при расчете прибыли старые расходы, № 11
  6. Прямые расходы в торговле: свои особенности, № 9
  7. Производственные расходы: прямые и косвенные, № 9
  8. Прямой/косвенный: встреча в суде, № 9
  9. Пользуемся «расходной льготой» для услуг, № 9
  10. Оцениваем риск возникновения контролируемой задолженности, № 9
  11. Как быть с курсовыми разницами, № 6
  12. Как отразить результаты деятельности ОПХ в «прибыльной» декларации, № 5

2015 г.

  1. Налог на прибыль: как платить авансовые платежи новой компании, № 24
  2. Расходы в «прибыльной» интернет-конференции, № 23
  3. Резерв по сомнительным долгам, № 21
  4. Итоги «прибыльной» интернет-конференции, № 21
  5. Работы длительного налогового цикла, № 18
  6. ФНС взяла за ориентир практику ВС, № 16
  7. От редакции, № 7
  8. Новая «прибыльная» декларация — новые особенности, № 5
  9. От редакции, № 4
  10. Налог на прибыль и УСНО: непростые вопросы решаем вместе, № 3

2014 г.

  1. Задумаемся о «прибыльных» авансах, № 23
  2. Типовые нарушения к проверке готовы, № 8
  3. Расширяешь бизнес? Поделись налогом на прибыль!, № 7
  4. Учитываем «прибыльные» убытки, № 6
  5. Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль: не так все сложно, как кажется, № 3
  6. Налог на прибыль: «типовые» нарушения, № 2

2013 г.

  1. В новый год — с новыми «прибыльными» авансами, № 24
  2. Когда корректировать налог на прибыль при уменьшении «расходных» налогов, № 22
  3. «Кредитуемся» за счет налога на прибыль, № 21
  4. «Прибыльные» расходы: какие, когда и как учесть, № 15
  5. «Прибыльный» отчет за полугодие: раскрываем секреты, № 14
  6. Какую ставку налога на прибыль применять к различным доходам сельхозпроизводителей, № 9

2012 г.

  1. Дайджест писем по налогу на прибыль к отчетности за 9 месяцев, № 19
  2. Изменения в форме «прибыльной» декларации, № 8
  3. «Прибыльный» годовой отчет с учетом рекомендаций ФНС и Минфина, № 5

2011 г.

  1. «Прибыльные» доходы ≠ «НДСные» доходы, № 20
  2. «Прибыльное» Приложение: кому и зачем оно нужно, № 19
  3. Готовимся к полугодовой отчетности по налогу на прибыль, № 14
  4. Предоплата по договору в у. е. — будет ли суммовая разница?, № 14
  5. Пять шагов для отражения авансовых платежей в «прибыльной» декларации, № 5
  6. «Прибыльный» годовой отчет, № 3
  7. «Некотируемый» валютный курс, № 2
  8. Размер «общережимных» пеней зависит от причины «слета» с ЕСХН, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет