РСВ-1: отражаем нестандартные ситуации | Журнал «Главная книга» | № 6 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Статотчетность: список своих статформ ищите по новому адресу

Онлайн-сервис Росстата, при помощи которого можно узнать, какие формы статотчетности нужно сдавать вашей компании, переехал. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Появится дополнительный оплачиваемый выходной для заботы о здоровье

С 01.01.2019 работодатели будут обязаны предоставлять сотрудникам дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 марта 2016 г.

Содержание журнала № 6 за 2016 г.
На вопросы отвечала Е.О. Калинченко, экономист-бухгалтер

РСВ-1: отражаем нестандартные ситуации

Продолжаем отвечать на вопросы читателей, связанные с заполнением расчета РСВ-1. На этот раз разберемся, как составлять отчетность в ПФР в различных нестандартных ситуациях, с которыми может столкнуться любой работодатель.

Отпуск сразу после новогодних каникул

Г.П. Гойна, г. Барнаул

Работник ушел в отпуск 11 января 2016 г. и гулял до конца месяца. Отпускные мы выплатили ему еще в декабре 2015 г. В РСВ-1 мы их отразили тоже в декабре. Но смущает, что теперь январь у работника оказывается вообще без начислений.

: Сумму январских отпускных нужно учитывать в базе для расчета взносов за тот месяц, в котором они были начислены. Когда сотрудник идет в отпуск, роли не играетПисьмо Минтруда от 12.08.2015 № 17-4/ООГ-1158. Не важно и то, в каком месяце были выплачены отпускныеч. 1 ст. 7, п. 1 ст. 11, ч. 3 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); Письмо Минтруда от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316.

Январские отпускные вы, по всей видимости, не только выплатили, но и начислили в декабре. А значит, сумму отпускных вы правильно включили в базу декабря и отразили в отчетности за 2015 г.

Отсутствие выплат в январе смущать вас не должно. Чтобы этот период не выпал из страхового стажа работника, подраздел 6.8 расчета за I квартал 2016 г. нужно заполнить так (предположим, что февраль и март сотрудник полностью отработал).

п/п Начало периода с (дд. мм. гггг) Конец периода по (дд. мм. гггг) Территориальные условия (код) Особые условия труда (код) Исчисление страхового стажа Условия досрочного назначения пенсии
Основание (код) Дополнительные сведения Основание (код) Дополнительные сведения
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 01.01.2016Отпуск у сотрудника начинается только 11 января. Но поскольку к периоду отпуска нужно присоединить непосредственно предшествовавшие дни новогодних каникул, в графе 2 проставляем дату 01.01.2016пример из Письма ПФР от 04.07.2013 № 08-19/9884 (вопросы 2, 3) 31.01.2016 ДЛОТПУСКОтпуск у сотрудника начинается только 11 января. Но поскольку к периоду отпуска нужно присоединить непосредственно предшествовавшие дни новогодних каникул, в графе 2 проставляем дату 01.01.2016пример из Письма ПФР от 04.07.2013 № 08-19/9884 (вопросы 2, 3)
2 01.02.2016 31.03.2016

Отпуск без содержания: подавать ли сведения без начислений

Т.В. Куклинова, г. Всеволожск

Наша организация сейчас никакой деятельности не ведет. Большинство сотрудников написали заявления на отпуск за свой счет. Если в отчетном квартале никаких начислений у них нет, могу я в составе отчетности подать персонифицированные сведения с кодом «НЕОПЛ»? Дело в том, что если какой-то сотрудник заболевает, то мы оформляем его выход из неоплачиваемого отпуска и начисляем ему пособие. Но часто больничные нам приносят с опозданием, когда квартал уже закрыт. И нам приходится исправлять персонифицированные сведения, а это гораздо проще сделать, если в ПФР уже есть «исходные» разделы 6. Коллеги говорят, что если сдавать разделы 6 без начислений, то из ПФР придет отрицательный протокол, и советуют вообще не представлять персонифицированные сведения на сотрудников, которые находятся в административных отпусках. Так ли это?

: Ваши коллеги не совсем правы. Разделы 6 с данными персонифицированного учета, в которых нет начислений за последние 3 месяца отчетного периода, представлять действительно не требуетсяп. 27 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п (далее — Порядок). Но если вы все-таки подадите сведения о сотрудниках, указав в графе 7 подраздела 6.8 код «НЕОПЛ», то вы не получите отрицательный протокол. Программа выдаст предупреждение о том, что нет начисленийподп. 2 п. 1.7 приложения № 1, утв. Распоряжением Правления ПФР от 31.07.2014 № 323Р. Но это не ошибка. Предупреждение не помешает ПФР принять расчетразд. I приложения № 1, утв. Распоряжением Правления ПФР от 31.07.2014 № 323Р.

Как заполнить индивидуальные сведения, если работник умер

И.П. Гудыно, г. Липецк

Работник нашего предприятия умер 28 декабря 2015 г. В январе 2016 г. мы оформили приказ о прекращении трудового договора с даты смерти. Зарплату умершего за декабрь, годовую премию и пособие на погребение получила его жена (не наш работник). Взносы на зарплату и премию мы начислили. В данных о стаже указали период работы с 01.10.2015 по 28.12.2015. Но в таком виде наш отчет не прошел проверку из-за ошибки, связанной с тем, что на индивидуальном лицевом счете отражены сведения о смерти застрахованного лица. Не понравился поверочной программе и указанный нами период работы. Мы оставили в стаже только октябрь и ноябрь и, соответственно, все выплаты и начисления за декабрь не показали, тогда отчет нам сдать удалось (но все равно с предупреждением). В чем была наша ошибка?

: Дело в том, что, по мнению Минтруда, заработная плата и иные выплаты, которые начислены после смерти работника, обложению страховыми взносами не подлежат. По той причине, что в связи со смертью трудовой договор прекращаетсяп. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ. И получить пенсионное обеспечение умерший работник уже не сможет, то есть «не может быть реализована основная цель обязательного социального страхования»Письмо Минтруда от 20.02.2013 № 17-3/292.

Вот каким образом предлагают заполнять расчет РСВ-1 в случае смерти работника специалисты Пенсионного фонда.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДАШИНА Тамара Николаевна
ДАШИНА Тамара Николаевна
Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

По поводу выплат, начисленных после смерти работника, позиция ПФР аналогична мнению МинтрудаПисьмо Минтруда от 20.02.2013 № 17-3/292. Заработная плата, премии, компенсации за неиспользованный отпуск и иные выплаты, начисленные после смерти работника, не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Организация должна показать такие выплаты в расчете РСВ-1 в строках 200 и 201 графы 3 подраздела 2.1, но они не отражаются в строках 400 (410) графы 4 подраздела 6.4 раздела 6 на умершего работника. Это допустимо, ведь сумма значений в строках 400 и 410 графы 4 подразделов 6.4 должна быть меньше суммы значений строки 200 графы 3 всех подразделов 2.1 или равна ейп. 33.8 Порядка.

Не вызовет претензий со стороны сотрудников ПФР и отражение выплат, начисленных после смерти работника, в строке 201 подраздела 2.1, так как в этом вопросе ПФР руководствуется разъяснениями Минтруда.

А в подразделе 6.8 следует указывать период работы по месяц, предшествующий месяцу смерти работника. То есть если работник умер, допустим, 28 декабря 2015 г., то в графе 3 подраздела 6.8 нужно будет указать дату окончания периода работы — 30.11.2015.

Однако заметим, что позиция Минтруда небесспорна. Сотрудник является застрахованным по день смерти. И несмотря на прекращение трудового договора, начисленная ему по день смерти зарплата — не что иное, как выплата за отработанное им время в рамках трудовых отношений, а значит, объект обложения страховыми взносамич. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ. И хотя сам застрахованный уже не может получить пенсию, его детям, например, может быть назначена пенсия по случаю потери кормильца. И для определения ее размера берется сумма расчетного пенсионного капитала, учтенного по состоянию на день смерти работника-кормильцап. 1 ст. 16 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ. Но как видим, даже если работодатель и начислит взносы на последние заработанные выплаты, подать отчетность так, чтобы эти взносы попали на лицевой счет сотрудника, все равно не получится.

Как отражать период «нельготной» работы в режиме неполного рабочего времени

Е.О. Исаева, г. Мытищи

Недавно приняли на работу внешнего совместителя. График работы у него такой: понедельник, среда и пятница по 6 часов. Условия труда у него обычные, не Крайний Север. Никак не могу разобраться с заполнением раздела 6 на этого сотрудника. Где нужно указывать долю занимаемой им ставки — 0,45 ставки (18 часов в неделю)? Программа заполняет период работы одной записью: с момента приема на работу по последний день квартала. Но ведь правила заполнения подраздела 6.8 требуют отражать фактически отработанные дни. Правда, в этом случае получится, что стаж у сотрудника прерывается несколько раз на неделе. А это ведь не так! Коллеги предлагают в периодах работы указывать еще и выходные дни по графику, проставляя для них отметку «НЕОПЛ». Но и такой вариант мне не по душе — этот код предназначен совсем для других ситуаций. Как же правильно отражать период работы совместителя?

: Программа в вашем случае заполнила подраздел 6.8 правильно.

Действительно, в Порядке заполнения РСВ-1 говорится, что в случае работы в режиме неполного рабочего времени необходимо отражать долю ставки и фактически отработанное времяпп. 37.4, 37.5 Порядка. Однако эти требования касаются только тех случаев, когда условия работы дают сотруднику право на досрочный выход на пенсию. Вашему совместителю «льготная» пенсия не полагается. Поэтому, несмотря на работу в режиме неполного рабочего дня и неполной рабочей недели, подраздел 6.8 со сведениями о стаже вам нужно заполнять по этому сотруднику без учета его особого графика работы.

Подтвердили это и специалисты ПФР.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Если у сотрудника, который работает в режиме неполной рабочей недели и (или) неполного рабочего дня, условия труда обычные, то в подразделе 6.8 нужно показывать периоды работы без отражения фактически отработанного времени (объема работ или доли ставки). То есть работнику, который в соответствии со своим графиком (допустим, понедельник, среда и пятница по 6 часов в день) полностью отработал I квартал 2016 г., в подразделе 6.8 нужно будет указать период работы с 01.01.2016 по 31.03.2016.

ДАШИНА Тамара Николаевна
ПФР

Как отразить в разделе 6 работу во время отпуска по уходу за ребенком

Л.П. Роганова, г. Тверь

По заявлению сотрудницы (мамы), которая находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, ей установлена неполная рабочая неделя (условия труда обычные). Как нам заполнять подраздел 6.8 раздела 6 РСВ-1, если она работает по 8 часов в день со вторника по четверг? Мы пытались сначала одной строкой указать весь последний квартал отчетного периода как отпуск по уходу за ребенком (ведь он же не прерывается), а потом отдельно еженедельные периоды работы. Но у нас ничего не вышло. Получается, что мы должны 3 дня каждой недели выделять как отработанный период, а остальные — указывать как время нахождения в отпуске по уходу за ребенком (до полутора лет)?

: Начнем с того, что, хотя в подразделе 6.8 и может быть заполнено несколько строк, пересекающиеся периоды работы возможны лишь в одном случае: это работа по договору ГПХ одновременно с работой по трудовому договоруп. 37.1 Порядка. Поэтому не удивительно, что вы не смогли указать один и тот же период и как работу, и как отпуск по уходу за ребенком.

Что касается другого варианта (выделять 3 дня каждой недели как отработанный период, а остальные дни недели указывать как время нахождения в отпуске по уходу за ребенком), воспользоваться им, в общем-то, можно, но нецелесообразно.

В вашем случае речь идет именно о мамах, детям которых еще не исполнилось полтора года, а значит, на подсчет стажа это не повлияет. В него войдут как отработанные периоды, так и периоды с отметкой «ДЕТИ» (время ухода за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более 6 лет в общей сложности)ст. 11, подп. 3 п. 1 ст. 12 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (далее — Закон № 400-ФЗ). Дела обстояли бы иначе, если бы ребенку было уже больше полутора лет или в отпуске по уходу находился не родитель, а, скажем, бабушка. В этом случае периоды с отметкой «ДЛДЕТИ» и «ДЕТИПРЛ» в страховой стаж не вошли бы. Но сотрудник ведь работал, пусть и в режиме неполной рабочей недели, и взносы за него вы перечисляли. И если бы он в это время не находился в отпуске по уходу за ребенком, то вы бы указали как отработанный весь такой период, а не только отдельные дни недели. И страховой стаж, естественно, был бы больше.

Поэтому с момента выхода молодой мамы на работу в режиме неполной рабочей недели вы можете весь период указывать как отработанный, не проставляя отметку «ДЕТИ». Допустим, сотрудница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, которому не исполнилось полтора года, вышла на работу с 1 марта 2016 г. И работает 3 дня в неделю, со вторника по четверг. Тогда подраздел 6.8 вы можете заполнить так.

п/п Начало периода с (дд. мм. гггг) Конец периода по (дд. мм. гггг) Территориальные условия (код) Особые условия труда (код) Исчисление страхового стажа Условия досрочного назначения пенсии
Основание (код) Дополнительные сведения Основание (код) Дополнительные сведения
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 01.01.2016 29.02.2016 ДЕТИ
2 01.03.2016 31.03.2016

А в графе 4 подраздела 6.4, предназначенного для отражения начисленных выплат, нужно будет показать суммы ежемесячного пособия по уходу за ребенком и зарплату сотрудницы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Работник, который находится в отпуске по уходу за ребенком, может работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособияст. 256 ТК РФ. Если сотрудник воспользовался такой возможностью и вышел на работу в режиме неполного времени в обычных условиях труда, период его работы в подразделе 6.8 нужно заполнять в общем порядке. То есть указывать весь квартал целиком, независимо от отработанного времени. Отметку «ДЕТИ» проставлять не нужно.

ДАШИНА Тамара Николаевна
ПФР

«Пособие» за счет предприятия при рождении ребенка

Л.Н. Федоренко, г. Астрахань

Мы выплатили сотруднику за счет средств предприятия пособие в связи с рождением ребенка в размере 35 000 руб. В какой строке раздела 2 расчета РСВ-1 следует показать это пособие?

: Все зависит от того, как именно эта выплата поименована в ваших документах. Если она названа материальной помощью в связи с рождением ребенка, то сумму в размере 35 000 руб. вам нужно отразить в строках 200 (210) и 201 (211) раздела 2 РСВ-1. При условии что деньги были выплачены до исполнения ребенку 1 года. Ведь оказанная в этот срок матпомощь не облагается страховыми взносами в размере, не превышающем 50 000 руб. на каждого ребенка в отношении каждого родителяподп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; Письма Минтруда от 27.10.2015 № 17-3/В-521, от 20.11.2013 № 17-3/1926.

Если же по документам вы выплатили именно «пособие на рождение ребенка за счет средств предприятия», есть риск, что проверяющие из ПФР сочтут эту сумму выплатой, не исключаемой из облагаемой базы. В таком случае по строкам 200 и 210 эту сумму вам показывать нужно. А вот оснований для ее отражения в строках 201 и 211 нет. Поэтому советуем вам переименовать ее из пособия в матпомощь.

Особенности заполнения РСВ-1 в рамках пилотного проекта

Н.И. Белых, г. Белгород

В нашем городе действует пилотный проект по выплате пособий. В бухучете по счету 70 пособие у нас не проходит. Правильно ли мы понимаем, что и в индивидуальных сведениях на сотрудницу, находящуюся в отпуске по уходу за ребенком, нам не нужно отражать ежемесячное пособие в подразделе 6.4? А должны ли мы указывать период работы с кодом «ДЕТИ» в подразделе 6.8? Или раздел 6 на сотрудницу вообще не нужно заполнять? Дело в том, что программа предупреждает о расхождении количества застрахованных и количества лиц, которым начислены взносы.

: Вы все делаете правильно. Раздел 6 на сотрудницу, находящуюся в отпуске по уходу за ребенком, заполнять нужно. Ведь период такого отпуска до исполнения ребенку полутора лет (но не более 6 лет в общей сложности при уходе за несколькими детьми) включается в страховой стажп. 3 ч. 1 ст. 12, ч. 2 ст. 14 Закона № 400-ФЗ.

Объект обложения страховыми взносами — выплаты и иные вознаграждения, начисленные, в частности, в рамках трудовых отношенийч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ. Но поскольку, находясь в регионе, где действует пилотный проект по выплате пособий напрямую ФСС, вы не начисляете и не выплачиваете пособие по уходу за ребенком, то вам нужно только указать:

  • категорию застрахованного лица в строке 400 графы 3 подраздела 6.4;
  • проставить период с кодом «ДЕТИ» в подразделе 6.8.

Предупреждение о расхождении численности помехой для сдачи отчета не будет. Количество застрахованных, отраженное в графе 4 подраздела 2.5.1, и должно отличаться от количества лиц, указанных по строке 207 раздела 2, если есть сотрудницы в «детском» отпуске, у которых нет облагаемых начислений. Причем неважно, кто платит пособие: сама организация или напрямую ФСС.

Больничный уволившемуся сотруднику

П.П. Нарчук, г. Россошь

Мы оплатили больничный уволившемуся сотруднику. Он болел уже в следующем отчетном периоде после увольнения. Нужно ли нам в такой ситуации показывать в индивидуальных сведениях суммы выплаченного пособия и период болезни с отметкой «ВРНЕТРУД»?

: Действительно, вы должны выплачивать пособие бывшему работнику, если он заболел в течение 30 календарных дней после увольненияп. 2 ст. 5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Отметка «ВРНЕТРУД» ставится для отражения периодов получения пособия по временной нетрудоспособности, включаемых в страховой стаж. А дни болезни учитываются в стаже, если им предшествовал (или за ними следовал) период работып. 2 ч. 1, ч. 2 ст. 12 Закона № 400-ФЗ. Но как нам пояснили специалисты ПФР, дни болезни после даты увольнения в стаж не включаются.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

В случае выплаты пособия по нетрудоспособности бывшему работнику, заболевшему в течение 30 дней после увольнения, организации не нужно заполнять раздел 6 по этому работнику. В этом случае дни получения пособия в его страховом стаже не учитываются. В то же время сумму пособия по временной нетрудоспособности уволенному работнику необходимо отразить в строках 200 и 201 графы 3 подраздела 2.1 расчета РСВ-1. Соответственно, у организации сумма значений строк 400 и 410 графы 4 подраздела 6.4 всех разделов 6 будет меньше суммы значений, указанных в строке 200 графы 3 всех подразделов 2.1 расчета РСВ-1. Это не противоречит Порядку заполнения формы РСВ-1п. 33.8 Порядка.

ДАШИНА Тамара Николаевна
ПФР

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Отчетность в ПФР / отчетность в ФСС»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"