Расчеты в у. е., когда курс привязан к отгрузке и получен аванс | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 марта 2016 г.

Содержание журнала № 7 за 2016 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Расчеты в у. е., когда курс привязан к отгрузке и получен аванс

С какими налоговыми сложностями сталкиваются организации, продающие товары в у. е. на таких условиях

Как правило, курс условной единицы (у. е.) в большинстве договоров привязан к дате оплаты товаров. И как в такой ситуации считать налоги и составлять первичку, понятно. С этим все давно разобрались: и Минфин с ФНС, и бухгалтеры. Но как быть, если покупатель и продавец закрепили в договоре, что курс у. е. (соответствующий курсу какой-либо иностранной валюты) привязан к дате отгрузки, а не оплаты? Да к тому же еще требуется предоплата за товар, которая должна составлять 100% стоимости товара в у. е. При внесении аванса покупателем курс у. е. должен определяться исходя из официального курса ЦБ на дату перечисления аванса. А после отгрузки товара покупатель и продавец делают окончательный расчет исходя из официального курса иностранной валюты (к которой привязан курс у. е.) на дату отгрузки.

Изучаем договорные обязательства

Покупатель должен исполнить договор по цене, установленной соглашением сторонст. 424 ГК РФ. То есть в нашей ситуации — в рублевом эквиваленте определенной договором суммы у. е., пересчитанной по курсу на дату отгрузкип. 2 ст. 317 ГК РФ.

К примеру, цена товара с учетом НДС установлена в сумме 11 800 у. е. (1 у. е. = 1 евро) и курс у. е. фиксируется на дату отгрузки исходя из курса евро, установленного ЦБ. На дату перечисления аванса курс евро равен 88 руб/евро. Покупатель перечислил 1 038 400 руб. (11 800 у. е. х 88 руб/у. е.).

На дату отгрузки товара курс евро изменился. Предположим, он уменьшился на 8 руб. и составил 80 руб. за 1 евро. По условиям договора рублевая стоимость товара теперь составляет 944 000 руб. (11 800 у. е. х 80 руб/у. е.). Следовательно, продавец должен вернуть покупателю 94 400 руб. Если этого не сделать, покупатель сможет взыскать эту сумму через суд.

В противном случае — при увеличении курса валюты, к которой привязан курс у. е., — в должниках будет покупатель. Ему придется перечислить продавцу недостающую сумму.

Именно с экономической точки зрения должен строиться бухучет доходов и расходов как у продавца, так и у покупателя. В выручку продавец включит ровно столько, сколько ему причитается по условиям договора, то есть за вычетом возвращаемой суммып. 6 ПБУ 9/99. А покупатель стоимость приобретенных товаров также учтет исходя из стоимости у. е. на дату отгрузкип. 6 ПБУ 5/01. Разумеется, за вычетом НДСпп. 4, 5 ПБУ 3/2006.

Даже когда в договоре стоимость товаров выражена в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в эквивалентной сумме в рубляхп. 2 ст. 317 ГК РФ, в первичных учетных документах стоимость таких товаров должна быть указана в рубляхп. 5 ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; Письма УФНС по Московской области от 28.02.2014 № 16-21/10933; Минфина от 17.07.2007 № 03-03-06/2/127. Счета-фактуры также должны выставляться в валюте РФ (в российских рублях, код валюты 643)подп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137).

В то же время в первичных документах и счетах-фактурах, помимо денежной оценки товаров, выраженной в рублях, можно дополнительно указывать их стоимость в у. е. Также можно привести информацию о курсе и/или порядке расчета соответствующих рублевых показателейч. 2, 4 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

В нашей ситуации в бухучете не придется отражать какие-либо разницы. При изменении курса у. е. получится, что сумма аванса не совпадает со стоимостью отгруженных товаров.

Посмотрим, как повлияет на налоговый учет возврат части аванса продавцом покупателю либо, наоборот, получение им доплаты от покупателя вследствие изменения курса у. е.

Разбираемся с «прибыльным» учетом

Действующая редакция НК, скажем так, не ориентирована на рассматриваемую нами ситуацию. Поэтому с налоговым учетом у бухгалтеров часто возникают сложности.

По общему правилу продавец должен отражать выручку от продажи товаров в у. е. с пересчетом их в рубли по курсу ЦБ на дату признания дохода, то есть на дату реализации, в общем случае — на дату отгрузкиабз. 1, 3 п. 8 ст. 271 НК РФ.

Однако в Налоговом кодексе есть специальная оговорка: в случае получения аванса доходы (приходящиеся на аванс), выраженные в валюте, пересчитываются по курсу ЦБ на дату получения этого авансаабз. 4 п. 8 ст. 271 НК РФ. В нашей ситуации аванс получен. По мнению многих бухгалтеров, это означает, что выручку надо признать в сумме полученного аванса, причем и в случае, если по условиям договора курс у. е. фиксируется сторонами на дату отгрузки товара, а не на дату его оплатып. 8 ст. 271 НК РФ; Письмо Минфина от 19.01.2016 № 03-03-06/1/1361. И тогда получается, что при снижении к моменту отгрузки курса у. е. продавец должен заплатить налог на прибыль с суммы, которая по факту подлежит возврату покупателю. Если же курс у. е. увеличится, то продавцу придется учесть доход (в виде выручки или внереализационный — не так уж и важно). А покупатель не сможет учесть эту разницу в расходах. Ведь при полной предоплате для определения рублевой стоимости приобретенного имущества имеет значение лишь курс у. е. на дату оплаты — опять же, если следовать «специальной» авансовой нормеабз. 4 п. 10 ст. 272 НК РФ.

Согласитесь, включение продавцом в налогооблагаемый доход суммы, которую он должен вернуть покупателю по условиям договора, не соответствует понятию дохода, которое закреплено в ст. 41 НК. Ведь никакой экономической выгоды продавец не получает. Так же и покупатель, получив назад свои деньги, не обогащается: деньги-то его. Чтобы прояснить ситуацию, мы обратились к специалисту Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

В случае полной предоплаты товаров, цена которых выражена в условных единицах, курс которых фиксируется на дату отгрузки по условиям договора, для целей налогообложения прибыли надо иметь в виду, что:

  • при повышении курса условной единицы на дату отгрузки требуется доплата от покупателя, которую продавец отражает в качестве своей выручки, а покупатель — включает в стоимость товара и затем может учесть в расходах;
  • при уменьшении курса условной единицы продавец возвращает часть денег покупателю. В этом случае важно помнить, что при определении налоговой базы не учитываются:

— доходы в виде имущества (имущественных прав, работ или услуг), которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисленияподп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ;

— расходы в виде имущества (работ, услуг, имущественных прав), переданного в порядке предварительной оплатып. 14 ст. 270 НК РФ.

Таким образом, сумма перечисленного аванса для целей расчета налога на прибыль не отражается ни в составе расходов у покупателя, ни в составе доходов продавца.

После отгрузки товара и пересчета его стоимости в большую или меньшую сторону — в зависимости от изменений курса валюты (к которой привязан курс условной единицы) — покупатель или продавец перечисляют контрагенту разницу, образовавшуюся из-за изменений курса.

При этом продавец учитывает в доходах итоговую сумму оплаты за товар с учетом всех произведенных корректировок на дату отгрузки. А покупатель аналогичным образом формирует стоимость приобретенных товаров.

Как видим, выручка у продавца, как и стоимость приобретенного товара у покупателя, определяется только на дату отгрузки товараабз. 1, 3 п. 8 ст. 271 НК РФ. Получается, что «прибыльный» учет совпадает с бухгалтерским учетом операций по купле-продаже товара в у. е. И это вполне логично.

Изучаем особенности НДС-учета

Для целей налогообложения НДС ситуация выглядит, к сожалению, несколько иначе.

Понятно, что при получении предоплаты продавец должен исчислить НДС и составить авансовый счет-фактуру в рубляхподп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137. Покупатель имеет право на вычет НДС по авансовому счету-фактуре, если договором предусмотрена предварительная оплатап. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ.

Однако как определить сумму выручки для целей НДС? Этот вопрос мы адресовали специалисту налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Особенностей исчисления НДС при получении авансов в рублях по договорам в условных единицах или в валюте положениями гл. 21 НК не предусмотрено. В связи с этим исчисление НДС с полученных авансовых платежей в рублях производится в общеустановленном порядкеп. 1 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК РФ. При отгрузке товаров в счет ранее полученных авансов также возникает момент определения налоговой базып. 14 ст. 167 НК РФ. Согласно позиции Минфина при определении налоговой базы на день отгрузки в счет ранее поступившей 100%-й предоплаты в рублях налоговую базу следует определять исходя из полученной предоплаты в рублях без перерасчета по курсу ЦБ на день отгрузкиПисьма Минфина от 06.03.2012 № 03-07-09/20, от 06.07.2012 № 03-07-15/70; ФНС от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12813.

Таким образом, при снижении курса условной единицы у продавца нет оснований для пересчета рублевой выручки — даже если он возвращает покупателю разницу, образовавшуюся исходя из условий договора.

У покупателя, который получил разницу от продавца при снижении курса у. е., эти деньги не включаются в базу по НДС. Поскольку они не связаны с оплатой реализованных товаров.

В обратной ситуации, когда курс условной единицы повысился, продавец получает доплату. И он должен исчислить с нее НДС по расчетной ставке, так как это средства, связанные с оплатой реализованных товаровст. 162 НК РФ. В такой ситуации нельзя применить п. 4 ст. 153 НК, позволяющий не пересчитывать базу по НДС, поскольку указанный пункт не распространяется на случаи последующей оплаты отгруженных товаров по договорам в условных единицах или в иностранной валюте.

Как видим, при таком подходе в бухгалтерском и «прибыльном» учете выручка у продавца будет считаться по одним правилам, а НДС надо считать с другой суммы.

Также есть и дополнительные последствия, которые влечет необходимость исчисления продавцом НДС с доплаты (при повышении курса у. е. на дату отгрузки). Итак, с полученной доплаты продавец должен исчислить НДС по ставке 18/118 и составить еще один счет-фактуру — в одном экземпляре, без предъявления его покупателюподп. «б» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур; п. 18 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137. Соответственно, покупатель лишается права на вычет НДС с доплатыподп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.

Но дело не только в этом. На сумму этого НДС продавец не может уменьшить выручку в «прибыльном» учете (из доходов исключаются лишь суммы налогов, предъявленные покупателюп. 1 ст. 248 НК РФ).

Так что продавцу остается лишь учесть НДС с полученной доплаты в своих прочих «прибыльных» расходахподп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Основания для этого есть, ведь такой НДС:

  • не выставлялся/не предъявлялся покупателю, то есть на него не распространяется ограничение п. 19 ст. 270 НК РФ;
  • исчислен в соответствии с законодательством.

Однако учтите, что споры с проверяющими возможны.

Пример. Отражение продажи товара на условиях предоплаты, когда курс у. е. на дату отгрузки уменьшился

/ условие / ООО «Продавец» заключило с ООО «Покупатель» договор на продажу 10 автомагнитол. Цена каждой из них без учета НДС установлена в сумме 1000 у. е. (1 у. е. = 1 евро), с учетом НДС — 1180 у. е.

Курс у. е. окончательно фиксируется на дату отгрузки исходя из курса евро, установленного ЦБ на эту дату.

На дату перечисления аванса курс евро равен 88 руб/евро. «Покупатель» перечислил 1 038 400 руб. (11 800 у. е. х 88 руб/у. е.).

На дату отгрузки товара курс евро уменьшился и составил 80 руб. за 1 евро. По условиям договора рублевая стоимость товара теперь составляет 944 000 руб. (11 800 у. е. х 80 руб/у. е.).

«Продавец» должен вернуть «Покупателю» 94 400 руб. (аванс 1 038 400 руб. – стоимость товара 944 000 руб.).

/ решение / В бухгалтерском учете «Продавца» сделаны следующие проводки.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На дату получения аванса
Получен аванс от покупателя
(11 800 у. е. х 88 руб/у. е.)
51 «Расчетные счета» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» 1 038 400
Начислен НДС
(1 038 400 руб. х 18/118)
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС с полученных авансов» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» 158 400
На дату отгрузки товара
Отражена выручка по курсу у. е. на дату отгрузки
(11 800 у. е. х 80 руб/у. е.)
62, субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» 90-1 «Выручка» 944 000
Предъявлен покупателю НДС со стоимости товара по курсу на дату аванса 90-3 «НДС» 68, субсчет «Расчеты по НДС» 158 400
Для целей налогообложения прибыли в доходы продавца будет включена выручка в сумме 785 600,00 руб. (944 000 руб. за вычетом исчисленного НДС 158 400 руб.). Разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает
Принят к вычету НДС, исчисленный ранее с аванса 68, субсчет «Расчеты по НДС» 76, субсчет «НДС с полученных авансов» 158 400
Аванс зачтен в счет оплаты отгруженных товаров 62, субсчет «Авансы полученные» 62, субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» 944 000
На дату возврата излишне полученной от покупателя суммы
Возвращена часть аванса
(1 038 400 руб. – 944 000 руб.)
62, субсчет «Авансы полученные» 51 «Расчетные счета» 94 400

В накладной будет указано:

ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ 32

п/п Товар (наименование, характеристика) ... Коли­че­ство, шт. Цена, руб. Сумма без учета НДС, руб НДС Сумма с учетом НДС, руб.
ставка, % сумма, руб.
1 Магнитола автомобильная Best-808 10 78 560,00 785 600,00 18 158 400,00Как видим, сумму НДС нельзя получить, перемножив стоимость товара без НДС и ставку 18% 944 000,00Рублевые показатели стоимости товаров, указанные в накладной и счете-фактуре, не совпадают между собой

Отгрузочный счет-фактуру продавец заполнит так:

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права ... Коли­че­ство (объ­ем) Цена (тариф) за единицу измерения Стоимость товаров (ра­бот, ус­луг), имущественных прав без налога — всего ... Налоговая ставка Сумма налога, предъявляемая покупателю Стоимость товаров (ра­бот, ус­луг), имущественных прав с налогом — всего ...
1 3 4 5 7 8 9
Магнитола автомобильная Best-808 10 88 000,00 880 000,00 18% 158 400,00 1 038 400,00Рублевые показатели стоимости товаров, указанные в накладной и счете-фактуре, не совпадают между собой

Покупатель при оприходовании товара определяет стоимость его приобретения так же, как в бухучете, — на основании накладной без учета НДС (если товар используется в облагаемых НДС операциях). В нашем случае она равна 785 600 руб.

Обратите внимание: в случае возврата покупателем части перечисленного аванса получается так, что он предъявляет вычет по отгрузочному счету-фактуре продавца, в котором стоимость товара исчислена по курсу у. е. на дату аванса — и она больше, чем аналогичная стоимость в накладной на отгрузку. Не исключено, что некоторые покупатели побоятся принимать к вычету полную сумму входного НДС, указанную в счете-фактуре. Но если следовать принципу зеркальности, то претензий к покупателю быть не должно. Ведь продавец заплатит этот НДС в бюджет.

А вот если бы в нашем примере курс у. е. вырос на дату отгрузки и составил, предположим, 90 руб/у. е., ситуация была бы следующая.

Пример. Отражение продажи товара на условиях предоплаты при увеличении курса у. е. на дату отгрузки

/ условие / Воспользуемся условиями предыдущего примера, внеся в них следующие изменения.

На дату отгрузки товара курс евро увеличился до 90 руб. за 1 евро. Рублевая стоимость товара составляет 1 062 000 руб. (11 800 у. е. х 90 руб/у. е.).

Покупатель должен доплатить 23 600 руб. (стоимость товара 1 062 000 руб. – полученный аванс 1 038 400 руб.).

/ решение / В бухгалтерском учете продавца сделаны следующие проводки.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На дату получения аванса
Получен аванс от покупателя
(11 800 у. е. х 88 руб/у. е.)
51 «Расчетные счета» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» 1 038 400
Начислен НДС
(1 038 400 руб. х 18/118)
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС с полученных авансов» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» 158 400
На дату отгрузки товара
Отражена выручка по курсу у. е. на дату отгрузки
(11 800 у. е. х 90 руб/у. е.)
62, субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» 90-1 «Выручка» 1 062 000
Предъявлен покупателю НДС со стоимости товара по курсу на дату аванса 90-3 «НДС» 68, субсчет «Расчеты по НДС» 158 400
Для целей налогообложения прибыли в доходы продавца будет включена выручка в сумме 903 600 руб. (1 062 000 руб. за вычетом исчисленного НДС 158 400 руб.). Разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает
Принят к вычету НДС, исчисленный ранее с аванса 68, субсчет «Расчеты по НДС» 76, субсчет «НДС с полученных авансов» 158 400
Аванс зачтен в счет оплаты отгруженных товаров 62, субсчет «Авансы полученные» 62, субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» 1 038 400
На дату получения от покупателя доплаты
Получена доплата от покупателя
(1 062 000 руб. – 1 038 400 руб.)
51 «Расчетные счета» 62, субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» 23 600
Исчислен НДС с суммы полученной доплаты
(23 600 руб. х 18/118)
91-2 «Прочие расходы» 68-«Расчеты по НДС» 3 600
Если продавец решит признать в качестве прочего налогового расхода «доплатный» НДС, то разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникнет

Данные отгрузочного счета-фактуры не изменятся (они будут такие же, как в предыдущем примере), а в накладной продавец укажет:

ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ 32

п/п Товар (наименование, характеристика) ... Коли­че­ство, шт. Цена, руб. Сумма без учета НДС, руб НДС Сумма с учетом НДС, руб.
ставка, % сумма, руб.
1 Магнитола автомобильная Best-808 10 90 360,00 903 600,00 18 158 400,00Сумму НДС продавец берет из отгрузочного счета-фактуры. После получения доплаты продавец должен выставить еще один счет-фактуру — на сумму НДС 3600 руб. 1 062 000,00

Покупатель для целей бухгалтерского и налогового учета отразит стоимость приобретенного товара в сумме 903 600 руб. (1 062 000 руб. за вычетом отгрузочного НДС 158 400 руб.).

Как видим, различия в рублевой стоимости товаров в накладной и в счете-фактуре могут привести в недоумение и покупателя, и проверяющих, да и самого продавца. Можно, конечно, дополнить накладную и счет-фактуру показателями стоимости товаров в у. е. — тогда хотя бы эти показатели будут совпадать между собой.

***

Некоторые бухгалтеры предпочитают другой вариант расчета НДС: они считают, что раз при изменении курса условной единицы меняется рублевая цена товара, то это надо рассматривать для целей НДС в том же порядке, что и изменение условий договора. То есть продавцу и для НДС-учета выручку надо отразить в сумме измененной рублевой стоимости, и отгрузочный счет-фактура составляется с учетом нового курса у. е. При уменьшении курса у. е. на дату отгрузки продавец принимает к вычету исчисленный ранее авансовый НДС — но лишь в части суммы, относящейся к новой рублевой стоимости (пересчитанной по курсу у. е. на дату отгрузки), затем возвращает переплату покупателю и только после этого принимает к вычету оставшуюся часть авансового НДС, относящегося к такой переплатеп. 5 ст. 171 НК РФ. При повышении курса у. е. продавец составляет отгрузочный счет-фактуру на стоимость товаров, указанную в накладной. Принимает полную сумму авансового НДС к вычету, а разницу в суммах НДС доплачивает в бюджет.

Однако с точки зрения гражданского законодательства никаких изменений условий договора не происходит. Ведь продавец и покупатель не составляют никакого дополнительного соглашения. Так что подобный подход нельзя назвать бесспорным.

Есть и второй альтернативный подход, при котором в рассматриваемой ситуации исчисляют НДС по курсу на дату отгрузки. В первом предложении п. 4 ст. 153 НК РФ прямо указано на то, что «...при реализации товаров... по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в... условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров... при определении налоговой базы... условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (передачи) товаров...». И организации считают, что, ссылаясь на данное предложение, можно пересчитать рублевую выручку по курсу на дату отгрузки даже в том случае, когда ранее был получен аванс. При таком подходе и в накладной, и в отгрузочном счете-фактуре отражается одинаковая рублевая стоимость товара. Никаких нестыковок между этими документами, никаких сложностей ни у продавца, ни у покупателя.

Но учтите, что проверяющие наверняка будут с этим не согласныПисьма ФНС от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12813; Минфина от 23.12.2015 № 03-07-11/75467, от 06.07.2012 № 03-07-15/70, от 06.03.2012 № 03-07-09/20.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Торговля - учет»:

2017 г.

  1. Проверь себя: учет испорченных товаров, № 15
  2. Оформляем возврат потребителем некачественного товара, № 12
  3. Потребитель возвращает кредитный товар, № 12
  4. Потребитель вернул некачественный товар: учет, № 12

2016 г.

  1. Торговый сбор — все магазины на учете в одной инспекции, № 23
  2. Устаревшие договоры купли-продажи продовольствия грозят штрафами, № 23
  3. Магазин переехал — торговый сбор платится дважды, № 22
  4. Курс на дату отгрузки, но с оговоркой: учет у продавца, № 22
  5. Нужно разукомплектовать товар?, № 21
  6. Премия покупателю от продавца, № 19
  7. Получаем ретроскидку и корректируем расходы, № 18
  8. Продавец дает ретроскидку, № 17
  9. Когда товары становятся материалами..., № 17
  10. Присматриваемся к скидкам, № 16
  11. Как бухгалтеру учитывать спорные моменты в предоставлении скидок, № 16
  12. «Учетные» последствия работы с платежным агрегатором, № 15
  13. Разъяснения для розничных продавцов алкоголя, № 13
  14. Роспотребнадзор рассказал, как оформлять ценники в розничной торговле, № 11
  15. Подлинность алкоголя можно будет проверить по ЕГАИС, № 11
  16. Расчеты в у. е., когда курс привязан к отгрузке и получен аванс, № 7
  17. Приобретаем и распространяем ПО, № 6
  18. Налоговые нюансы интернет-торговли при ОСН, № 3

2015 г.

  1. Продаем товар с использованием подарочного сертификата, № 24
  2. Бухучет торгового сбора у плательщиков налога на прибыль, № 19
  3. Как «доходные» упрощенцы должны уменьшать налог на взносы, пособия и торговый сбор, № 19
  4. Торговый сбор и уменьшение налога: две вещи совместимые?, № 18
  5. Торговый сбор: кто плательщик, № 15
  6. Интернет-аптека: законно или нет?, № 14
  7. Торговый сбор пришел в Москву, № 14
  8. Плательщики торгового сбора, на учет становись!, № 14
  9. Товары с выставки, № 13
  10. Торговый сбор в Москве — 2015, № 13
  11. Недостача при самовывозе: разбираем последствия у покупателя и у поставщика, № 10
  12. Закупочный (реверсивный) факторинг для покупателя, № 10
  13. Возврат без счета-фактуры — законное право упрощенца, № 4
  14. Товар с брачком: акценты при возврате и замене, № 3
  15. Знакомьтесь: новый местный сбор — торговый, № 3

2014 г.

  1. Покупатель... Он же посредник... Он же упрощенец..., № 22
  2. Бонусная арифметика: три по цене двух, № 18
  3. Получена страховка при неоплате покупателем товара: что с прибылью и НДС, № 15
  4. Тара: зависимость от способа использования, № 14
  5. Тара для товара, № 11
  6. Цена товара ниже себестоимости, или Налоговые риски распродажи, № 9
  7. Цены в условных единицах: учет у продавца и покупателя, № 8
  8. Отдадим в хорошие руки, № 3
  9. Продаем товары за спасибо: что с налогами, № 2
  10. Как магазину списать недостачи от хищений в торговом зале, № 1

2013 г.

  1. Товар неликвидный? Требуется «уценка»!, № 22
  2. Обсуждаем сложности при «транзитной» торговле, № 19
  3. Куда деть и как учесть просроченный товар, № 18
  4. Розница и контрафакт: минимизируем риски, № 15
  5. Наши ответы на ваши вопросы по возврату товаров, № 10
  6. Бракованный товар возврату подлежит!, № 9
  7. Простой способ учета ретроскидок? Он есть!, № 8
  8. «Путешествие» качественного товара, № 8
  9. Если ваш товар «ушел» без вашего согласия, № 7
  10. «Алкогольная» отчетность для розничных продавцов спиртного, № 6
  11. Агент оставляет товар принципала у себя: как оформить и учесть, № 3
  12. Участие в «купонной» акции, № 3

2012 г.

  1. Премия покупателю и ее «превращение» в аванс: налоговые последствия на ОСНО, № 23
  2. Азы учета розничной выручки: документы и бухучет, № 18
  3. Расчеты в условных единицах: учет у продавца, № 18
  4. Покупка через посредника: счета-фактуры и учет, № 17
  5. Продажи через комиссионера: отчеты, налоги, счета-фактуры, № 15
  6. Можно ли учесть в расходах плату за услуги по централизации поставок, № 15
  7. Учитываем затраты на покупку товара, если документы поступили позже, № 12
  8. Товарный учет, № 11
  9. Ретроскидки. Оформление и НДС, № 9
  10. Ретроскидки. Бухучет и прибыль, № 9
  11. Учитываем демонстрационный образец при ОСНО, № 8
  12. Оцениваем товар правильно, № 7
  13. Рассрочка оплаты как коммерческий кредит: специфика учета, № 7
  14. Покупатель требует «налоговое» поручительство: что делать, № 5
  15. Обмен товаров и услуг: проводки и налоги, № 1

2011 г.

  1. Пробники, бонусные баллы и подарки покупателям, № 22
  2. Расстаемся с испорченным имуществом, № 22
  3. Когда можно безопасно cэкономить на НДС в торговле, № 22
  4. Безопасна ли скидка по рекламной акции, если она более 20%, № 21
  5. Комитент-упрощенец не спасет от НДС, № 21
  6. Бесплатные товары обходятся дорого!, № 21
  7. Возможен ли вычет входного НДС, если товары еще в пути, № 19
  8. Подарочные карты + разные ставки НДС, № 16
  9. Торгуем оптом, розница — в уме, № 16
  10. Как исчислять НДС при продаже в комплекте товаров, облагаемых по разным ставкам, № 15
  11. Покупка через посредника: бухучет, налоги у комитента и комиссионера, № 13
  12. Документооборот, бухгалтерский и налоговый учет при продаже товаров по договору комиссии, № 12
  13. «Посреднические» разницы, № 11
  14. Меняем посреднический договор на договор купли-продажи  — кому это выгодно, № 11
  15. Комиссионер потерял товар комитента: учет у обеих сторон договора, № 9
  16. Учитываем недопоставку товара, № 8
  17. О налоговых казусах в учете торговых бонусов, № 7
  18. Кражи в магазинах самообслуживания: как списать потери, № 7
  19. 100-ваттные «лампочки Ильича» вне закона: как продавцам списать их остатки?, № 5
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет