Проверки кассы и ККТ: чего ожидать от инспекторов | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Пособие по уходу за детьми правомерно, только если у работника есть время на ребенка

Родитель, находящийся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет, может трудиться в режиме неполного рабочего времени и при этом продолжать получать «детское» пособие. Однако, если рабочий день родителя сокращен формально (например, всего на 5 минут), Соцстрах скорее всего откажет в возмещении расходов на выплату пособия такому работнику. < ... >

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 марта 2016 г.

Содержание журнала № 7 за 2016 г.
Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

Проверки кассы и ККТ: чего ожидать от инспекторов

Так называемые кассовые проверки бывают двух видов:

  • проверка применения ККТ, а у тех, кто освобожден от ее применения, — проверка выдачи БСО либо по требованию покупателя товарных чеков, квитанций, иных подтверждающих получение оплаты документов;
  • проверка полноты оприходования наличной выручки. Фактически это проверка соблюдения всех требований кассовой дисциплины. Ведь для того, чтобы проверить, полностью ли оприходована наличная выручка, налоговикам нужно посмотреть большинство связанных с ведением кассы документов. По ним инспекторы могут обнаружить и иные кассовые нарушения, и это будет законным поводом для штрафа за нихп. 1 ч. 1 ст. 28.1 КоАП РФ. Точно так же инспекторы могут обнаружить в ходе этой проверки и нарушения работы с ККТ.

Проходить эти две проверки могут как по отдельности, так и одновременно.

На чем все основано

Кассовые проверки, хотя их и проводят налоговые инспекциип. 1 ст. 7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ); п. 1 ст. 7 Закона 21.03.91 № 943-1, не являются налоговыми проверкамист. 87 НК РФ. Не подпадают кассовые проверки и под действие Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ о защите прав юрлиц и ИП при осуществлении госконтроляПостановление Президиума ВАС от 22.06.2010 № 1130/10; Письмо Генпрокуратуры от 25.06.2009 № 73/3-133-2009.

Поэтому на кассовые проверки не распространяются все установленные этим Законом и НК правила проведения проверок, гарантии прав проверяемых и ограничения для проверяющих — по частоте, продолжительности и глубине проверок, запросу документов и т. д. И введенный с 2016 г. трехлетний мораторий на проверки малого бизнесач. 1 ст. 26.1 Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ кассовых проверок не касается.

А детальных правил проведения кассовых проверок нет. Есть два разработанных Минфином Регламента их проведения: один — для проверок ККТАдминистративный регламент, утв. Приказом Минфина от 17.10.2011 № 132н (далее — Регламент № 132н), другой — для проверок полноты оприходования наличной выручкиАдминистративный регламент, утв. Приказом Минфина от 17.10.2011 № 133н (далее — Регламент № 133н). Но они, во-первых, довольно скудные, а во-вторых, адресованы прежде всего самим проверяющим.

Вам эти Регламенты полезны лишь как информация о том, чего ожидать от инспекторов. Не стоит рассчитывать на то, что если они нарушат Регламент, то суд отменит назначенный по итогам проверки штраф как основанный на недопустимых доказательствахч. 3 ст. 26.2 КоАП РФ.

Суды среди прочего отмечают, что в самих Регламентах нет перечня нарушений порядка проведения проверки, при которых полученные в ходе проверки доказательства становятся недопустимымиПостановления 5 ААС от 27.08.2014 № 05АП-10280/2014; 14 ААС от 30.01.2013 № А13-6920/2012. Бывают, как вы увидите дальше, исключения, но это единичные случаи.

К кому могут прийти с проверкой

Как инспекция выбирает, к кому прийти, в общедоступных документах не сказано. Но понятно, что ее интересуют те, кто активно работает с наличными. Это прежде всего торговые точки (офисы продаж).

Также о том, что вы получаете или расходуете наличные, инспекция может узнать, в частности:

  • из данных, которые банки передают налоговикам, — в них будут фигурировать сведения о внесении на расчетный счет наличной выручки, о снятии денег на хозрасходы и зарплату;
  • при проверке вашего контрагента, у которого вы принимали или которому выдавали наличные и у которого остался документ об этом;
  • из жалоб ваших покупателей, в том числе и тех, которым вы не выдали чек ККТПостановления 9 ААС от 28.09.2015 № 09АП-28709/2015; 13 ААС от 02.02.2015 № 13АП-29562/2014.

От проверки кассовой дисциплины не застрахованы:

  • ИП, несмотря на то что они пользуются правом не вести кассовую книгу и не оформлять ПКО и РКОпп. 4.1, 4.6 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Указание № 3210-У). Инспекторов может интересовать, соблюдает ли ИП лимит расчетов наличными с другими ИП и организациями. Заодно они посмотрят, ведет ли предприниматель книгу учета доходов и расходов, так как от оформления кассовых книг и ордеров освобождены лишь ИП, ведущие КУДиР;
  • малые предприятияст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ, хотя они и вправе не устанавливать лимит остатка наличных в кассе и хранить там любую сумму без ограниченияп. 2 Указания № 3210-У. Ведь все остальные кассовые правила для них обязательны.

Нарушения кассовой дисциплины и применения ККТ инспекторы могут обнаружить в ходе налоговой проверки. В этом случае проводящий налоговую проверку инспектор сообщит о найденном нарушении в профильный отдел своей ИФНС, чтобы он при наличии оснований привлек вас к ответственностиПисьмо ФНС от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 (п. 1.1).

Когда могут прийти

С проверкой могут прийти в любое время. Заранее предупреждать о проверке, даже если она плановая, налоговики не обязаныПостановления 3 ААС от 22.07.2015 № А69-291/2015; 14 ААС от 21.05.2015 № А05-282/2015; 20 ААС от 29.12.2015 № 20АП-6595/2015 (не путайте с плановыми проверками других контролирующих служб, для которых законом предусмотрено обязательное предупреждение о дате начала проверки не позднее чем за 3 рабочих дняч. 12 ст. 9 Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ).

Инспекторы вправе начать проверку, даже если директора (ИП) нет на месте. Так считают и ФНС, и суды.

ФНС указывает, что в этом случае проверка начинается без представителя организации (ИП), не приостанавливается и не продлевается. Инспекторы должныПисьмо ФНС от 19.03.2013 № АС-4-2/4547:

  • ознакомить с поручением на проведение проверки того работника, который работает с наличными, и получить его подпись об ознакомлении;
  • сделать в поручении отметку об отсутствии директора (ИП)п. 28 Регламента № 132н; п. 23 Регламента № 133н;
  • само поручение отправить в адрес организации (ИП) по почте.

И оспорить в суде штраф из-за того, что проверку начали в отсутствие директора (ИП), обычно не удается. Общий смысл судебных решений таков: достаточно, чтобы директор (ИП) или законный представитель был ознакомлен с актом проверки и присутствовал при подписании протокола либо был надлежащим образом извещен о месте и времени его подписания. Тогда права организаций (ИП) не нарушены, так как у них есть возможность представить свои объяснения и возраженияп. 28 Регламента № 132н; п. 23 Регламента № 133н.

Не помогает оспорить штраф и ссылка на то, что по КоАП осмотр принадлежащих организации помещений, территорий, находящихся там вещей и документов может проводиться только в присутствии представителя юрлица (ИП)Постановления 2 ААС от 19.03.2014 № А28-14104/2013; 11 ААС от 11.02.2014 № 11АП-23538/2013; 14 ААС от 17.11.2014 № А05-8240/2014, от 30.10.2014 № А05-7024/2014; 17 ААС от 19.11.2014 № 17АП-13085/2014-АК. Это правилоПостановление 3 ААС от 17.02.2015 № А33-10526/2014 применяется с момента возбуждения дела об административном нарушениист. 27.8 КоАП РФ, то есть уже после того как проверка проведена и составлен акт по ее результатам.

Если же директор (ИП) присутствует, но отказывается ставить подпись в поручении, инспекторы должны сделать об этом отметку в порученииПостановление 2 ААС от 19.03.2014 № А28-14104/2013. А вот отсутствие в нем и подписи об ознакомлении, и отметки об отказе (уклонении) от подписания может быть одним из оснований для отмены штрафа судомПостановление 3 ААС от 25.11.2014 № А69-2610/2014.

Куда могут прийти

Прийти с проверкой могут не только в главный офис. Если у организации есть обособленные подразделения, работающие с наличными, могут проверить отдельно одно из них.

Напомним, в каждом ОП, где есть операции с наличными, должны быть:

Как часто могут приходить

Хоть каждый день с новой проверкой — никаких ограничений по частоте проведения кассовых проверок не существуетПисьмо ФНС от 12.09.2012 № АС-4-2/15195 (п. 3).

Это надолго?

Срок проведения проверки устанавливает руководитель инспекции. Этот срок не может быть больше:

  • по проверкам ККТ — 5 рабочих дней с даты выписки поручения до дня составления акта по результатам проверкип. 19 Регламента № 132н. Однако суд не счел основанием для отмены штрафа составление акта проверки позже этого срока (с опозданием на 1 рабочий день), поскольку это не лишило директора (ИП) возможности представить возражения, документы и доказательстваПостановление 3 ААС от 21.03.2013 № А33-15247/2012;
  • по проверкам полноты учета выручки — 20 рабочих дней с даты предъявления вам поручения до дня составления акта по результатам проверкип. 19 Регламента № 133н.

Какой период могут проверить

Любой — ограничений не установленоПисьмо ФНС от 12.09.2012 № АС-4-2/15195 (п. 3). Срок давности по кассовым нарушениям — 2 месяцач. 1 ст. 4.5 КоАП РФ. Поэтому более ранние периоды, по идее, не должны интересовать инспекцию. Однако иногда налоговики требуют документы за последний год или даже за последние несколько летПостановление 5 ААС от 27.08.2014 № 05АП-10280/2014. Это не запрещено, и вы должны будете их представить (конечно, не считая случая, когда срок хранения документа уже истек).

СОВЕТ

В большинстве ситуаций не нужно тратить время и силы на то, чтобы дооформить и привести в порядок относящиеся к операциям более двухмесячной давности документы. За это все равно не оштрафуют. Исключением является ситуация, когда ваше нарушение — длящееся. Тогда 2 месяца срока давности отсчитывают от даты обнаружения нарушения. Но длящиеся нарушения в сфере кассовой дисциплины и ККТ — редкость (это, например, отсутствие кассовой книги)Постановление 14 ААС от 30.06.2014 № А05-2033/2014.

Регламенты № 132н и 133н не предусматривают указания в поручении на проверку периода, который эта проверка должна охватывать. Его инспекторы определяют сами на месте. По крайней мере, отсутствие такого указания суды не считают основанием для отмены штрафаПостановления 6 ААС от 12.02.2013 № 06АП-43/2013; 17 ААС от 19.11.2014 № 17АП-13085/2014-АК.

Запрет на повторную проверку кассы и ККТ и, соответственно, на повторное истребование документов за уже проверенный период не установлен. Впрочем, и особого смысла проводить повторные проверки нет.

С чего начинается проверка

Это зависит от того, с какой из двух проверок к вам пришли.

Проверка полноты оприходования наличной выручки

Начинается она с предъявления поручения на проверку и служебных удостоверенийп. 23 Регламента № 133н.

Бывает и такое, что инспекторы не являются лично, а присылают письмо с требованием представить документы. В нем ссылаются на проводимую в отношении вас проверку полноты оприходования выручки. Если к требованию не приложено поручение на проведение проверки и вы убедились, что до этого вам его не присылали, не предъявляли и вас не вызывали в инспекцию для его предъявления, то вы не обязаны представлять документыпп. 23, 27 Регламента № 133н.

Проверка ККТ

Об этой проверке вы узнаете тогда, когда она уже будет идти полным ходом. Сначала инспекторы, не объявляясь, проверяют:

  • применяете ли вы ККТ при расчете наличными;
  • выдаете ли вы при получении оплаты чеки ККТ, БСО или по требованию покупателя документ, подтверждающий прием денег (товарный чек, квитанцию и т. п.).

Для этого инспекторы:

Только после завершения этой части проверки инспекторы обнаружат себя: предъявят вам поручение на проверкупп. 22, 27, 28 Регламента № 132н и свои удостоверения.

При проверке ККТ в платежном терминале (по месту нахождения которого отсутствуют рабочие места вашей организации (ИП)) инспекция должна:

  • сначала проверить выдачу надлежащего чека терминалом;
  • в поручении на проверку сделать отметку об отсутствии директора (ИП)п. 28 Регламента № 132н;
  • вручить вам поручение на проведение проверки (например, отправить его почтой или даже вызвать для его получения вас к себе письмом, телеграммой, по телефону) и дать вам возможность представить пояснения, возражения, необходимые документы и прочие доказательства своей невиновности.

Если же у инспекции нет доказательств уведомления организации (ИП) о проверке или уклонения руководителя (ИП) от получения поручения на проверку, то суд может отменить штрафПостановление 3 ААС от 25.04.2014 № А33-22858/2013.

Вывод об уклонении от получения поручения на проверку, от ознакомления с актом проверки и от явки для подписания протокола суд может сделать, если у инспекции есть почтовое уведомление с отметкой о полученииПостановление 15 ААС от 06.05.2015 № 15АП-5308/2015. А вот представленные инспекцией телефонограмму и распечатку звонков на номер проверяемого ИП суд не принял как доказательство уведомления надлежащего лицаПостановление 3 ААС от 25.04.2014 № А33-22858/2013.

Недочеты в поручении на проведение проверки

Некоторые из них дают вам:

  • <или>шанс оспорить в суде штраф за найденные в результате проверки нарушения;
  • <или>право вовсе не пустить проверяющих на проверку.

Другие же, наоборот, хотя и кажутся вопиющими нарушениями, но не рассматриваются судами как нарушение ваших прав и основание для отмены штрафа.

В любом случае, подписывая предъявленное вам поручение, напишите рядом со своей подписью обо всем, что вас в поручении смущает. А смутить вас должно, в частности, следующее.

Поручение с истекшим «сроком годности»

Проверка ККТ. Предъявленное вам поручение должно быть датировано не позднее вчерашнего дня. Это следует из Регламента № 132н, который на проверку выдачи чеков дает «1 рабочий день от даты поручения»п. 24 Регламента № 132н.

Бывает, что в поручении вообще не указана дата его выписки. Суд отменил штраф по итогам проверки, проведенной на основании такого поручения. В нем были указаны только даты, в которые проверка должна была начаться и закончиться. Инспекция пришла с проверкой накануне последнего дня срока. И суд решил, что однодневный срок нарушенПостановление 20 ААС от 05.11.2015 № 20АП-4938/2015. И уж тем более суд отменил штраф, когда на момент начала проверки с выписки поручения прошло больше 5 рабочих дней, отведенных Регламентом № 132н на всю проверку. Суд указал, что по истечении срока проверки поручение становится недействительнымПостановление 19 ААС от 25.12.2012 № А14-13597/2012.

Проверка полноты оприходования наличной выручки. На предъявление поручения Регламент № 133н дает инспекторам 2 рабочих дня от его выпискип. 24 Регламента № 133н. Соответственно, можно считать, что после истечения этого срока поручение утрачивает силу.

Нельзя точно определить, кого должны проверить по такому поручению

В Регламенте № 132н ничего не сказано о том, как должна быть обозначена проверяемая организация (ИП). И при проверках ККТ нередко бывает, что инспекторы, получив поручение, самостоятельно от руки дописывают в него через запятую наименования или адреса других, изначально не указанных в нем организаций (ИП) и проводят у них проверку. Один суд в таком случае (инспекция проверила организацию, чье местонахождение было вписано от руки в поручение на массовую проверку предпринимателей другого района) штраф из-за этого отменилПостановление 3 ААС от 27.01.2015 № А74-4459/2014.

Бывает, что в поручении вообще не указано, на проверку какой организации (ИП) оно выписано. Это так называемая рейдовая проверка, когда в поручении обозначена только территория (улица, район), на которой она должна быть проведена. И есть решение суда о том, что это правомерноПостановление АС ЗСО от 09.11.2015 № Ф04-24578/2015.

В поручении нет ф. и. о. тех, кто пришел с проверкой

Проверьте, чтобы ф. и. о. пришедших к вам проверяющих из ИФНС совпадали с названными в поручении. Если проводить проверку будут не те, кто указан в поручении, или в нем вообще не будет фамилий инспекторов, то есть шансы штраф оспоритьПостановление 3 ААС от 06.11.2014 № А69-1173/2014.

Кем подписано

Поручение должно быть подписано руководителем инспекции или его заместителемп. 19 Регламента № 132н; п. 19 Регламента № 133н. Если подписал кто-то другой, то поручение нельзя считать действительным.

К указываемой в поручении формулировке предмета проверки в инспекциях порой относятся небрежно. Но это не повод не пускать проверяющих. В Регламентах № 132н и 133н нет четких требований к обозначению в поручении предмета проверки. В случае, когда в поручении было указано «проверка финансовой деятельности общества», суд не усмотрел основания для отмены штрафа за неоприходование наличной выручкиПостановление 14 ААС от 30.01.2013 № А13-6920/2012.

Что предоставить налоговикам

После того как вам предъявили поручение, вы должны по требованию проверяющихп. 7 Регламента № 132н; п. 7 Регламента № 133н; п. 1 ст. 5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ:

  • выдать им документы, связанные с применением ККТ и БСО, а также с учетом наличных денегп. 34 Регламента № 132н; п. 29 Регламента № 133н. Если инспекторы хотят изучить документы прямо у вас на месте, удобнее дать им оригиналы. Изымая их у вас в качестве доказательств нарушения, налоговики должны составить протоколч. 5 ст. 27.10 КоАП РФ. Документацию, которая ведется в электронном виде, нужно распечатать — по мнению ФНС, представить ее в электронном виде нельзяПисьмо ФНС от 17.10.2012 № АС-4-2/17581 (пп. 4—6). Если вас просят принести документы в инспекцию, сделайте заверенные подписью руководителя (ИП) копии, составьте опись документов и получите на ней штамп инспекции о приеме;
  • предоставить доступ к ККТ, к использованным накопителям фискальной памяти и контрольным лентам, к паролям ККТ для снятия отчетов и к автоматизированной системе, формирующей БСО (если вы пользуетесь такой системой, а не заказываете бланки в типографии);
  • дать возможность пересчитать деньги в кассе при проверках полноты учета наличной выручкиподп. 3 п. 7 Регламента № 133н;
  • дать возможность пересчитать наличные в денежном ящике ККТ. О результатах пересчета инспекторы должны составить отдельный акт, один экземпляр которого обязаны вручить вам. До начала пересчета кассир должен представить расписку об отсутствии или наличии в ящике ККТ личных денег и о представлении всех имеющихся у него кассовых документов и документов, связанных с ККТпп. 35, 36 Регламента № 133н. Также проверяющим нужно представить документ о сумме наличных, выданных кассиру до начала смены в качестве размена;
  • дать возможность пересчитать бланки строгой отчетности. По результатам пересчета тоже составляется отдельный акт в двух экземплярах: один — проверяющим, другой — вамп. 41 Регламента № 133н;
  • дать информацию о сформированных автоматизированными системами БСО, об их заполнении и выпуске.

Также инспекторы в ходе проверки вправе:

  • требовать от вас объяснения по предмету проверки;
  • привлекать сторонних специалистов для проведения экспертизып. 41 Регламента № 132н; п. 35 Регламента № 133н (например, инспекторы могут назначить ее, если заподозрят вмешательство в фискальную память).

Что и как будут искать

Искать будут все нарушения работы с наличностью, за которые положен административный штраф.

Кассовые нарушения

Штраф от 40 000 до 50 000 руб. для организации и от 4000 до 5000 руб. для директора и ИПприм. к ст. 2.4 КоАП РФ предусмотренст. 15.1 КоАП РФ за следующие нарушения.

Неоприходование (неполное оприходование) в кассу наличных. Проверят, чтобы у вас на каждую операцию с наличными:

  • были оформленные по всем правилам ПКО и РКО, в том числе и по операциям того дня, в который проводится проверка (исключение — наличные, принятые за текущий день/смену через ККТ, на них на основании Z-отчета составляется один ПКО в конце дня/сменып. 5.2 Указания ЦБ № 3210-У);
  • все эти ПКО и РКО были записаны в кассовой книге, причем за тот день, в который были оформлены, это и есть полное оприходование наличныхп. 4.6 Указания № 3210-У.

Если у вас есть продажи за наличные через ККТ, то сопоставят сумму наличных, находящихся в ящике ККТ (за минусом выданного до начала смены размена и личных денег кассира), с данными фискального отчета, контрольной ленты, актов возврата денег покупателям и записями в журнале кассира-операциониста. Затем сверят записи в журнале кассира-операциониста с ПКО и данными кассовой книги, книги учета доходов и расходов (если вы на спецрежиме или являетесь ИП) и бухгалтерских регистровп. 37 Регламента № 133н (обычно смотрят счет 50 «Касса» и субсчет «Выручка» счета 90 «Продажи»).

Также проверят наличие на контрольной ленте всех порядковых номеров кассовых чеков, сверят их номера и суммы с номерами и суммами ваших чеков, имеющихся у инспекторов.

Если вместо ККТ у вас БСО, то сопоставлять с данными кассовой документации будут суммы в корешках использованных БСО. Также проверят фактическое наличие БСО, сверят количество копий (корешков) БСО за проверяемый период с данными книги учета бланков, актов их приемки и инвентаризации.

Если проверяют обособленное подразделение, то также посмотрят, есть ли у него своя отдельная кассовая книга и записаны ли в нее все ПКО и РКО по операциям подразделения.

Накопление в кассе наличных сверх лимита. Проверят правильность расчета лимита остатка наличных в кассе (если с проверкой пришли в ОП — расчета лимита для этого ОП)абз. 4, 5 п. 2; приложение к Указанию № 3210-У и документы, которыми подтверждаются вошедшие в расчет лимита показатели (включая кассовую книгу, ПКО и РКО за соответствующие даты). Сверят с верным лимитом выведенные в кассовой книге суммы остатка кассы на конец каждого дня.

Несоблюдение порядка хранения свободных (то есть сверхлимитных) наличных (они должны храниться на банковском счетеп. 2 Указания № 3210-У). Под это нарушение налоговики обычно пытаются «подтянуть», например, расходование наличной выручки на запрещенные ЦБ целип. 2 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У (выдачу и возврат займов, выплату дивидендов и т. п.), выдачу денег под отчет без оформления заявлений от работников. Посмотрят ПКО и РКО, а также договоры и первичные документы, по которым происходили выдача и прием денег.

Расчеты наличными с организациями или предпринимателями на сумму больше 100 000 руб. по одному договоруп. 6 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У. Посмотрят ПКО и РКО, выписанные на представителей юрлиц и ИП, договоры и первичные документы.

ККТ-нарушения

Оштрафовать на сумму от 1500 до 2000 руб. продавца-кассира, от 3000 до 4000 руб. — директора (ИП) и от 30 000 до 40 000 руб. — организацию могутч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за следующие нарушения.

Неприменение ККТ или БСО, невыдача чека, БСО, документа об оплате (товарного чека, квитанции и т. п.), который оформляется по требованию покупателя. Чтобы выявить такие нарушения, инспекторы могут сами что-то купить у вас или понаблюдать, как вы принимаете оплату от покупателейпп. 20, 23 Регламента № 132н. Также они посмотрят, есть ли данные о ранее попавших в инспекцию ваших кассовых чеках в фискальной памяти вашей ККТ.

Также, если вы пользуетесь правом не применять ККТ, инспекторы убедятся в том, что реквизиты БСО и (или) документов, выполненных на БСО, соответствуют установленному для них перечню реквизитов. То же и с документами, выдаваемыми по требованию покупателя вмененщиками и ИП на патентеп. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.

Если проверяют вмененщика или ИП на патенте, оказывающего услуги населению, то оштрафовать его за невыдачу БСО можно, даже если покупатель и не просил выдать ему этот документПостановление ВС от 11.02.2016 № 301-АД15-14856. Поэтому лучше выдавать БСО всем подряд, не дожидаясь просьбы.

Применение ККТ, которая не соответствует предъявляемым к ней требованиям, применение ККТ с нарушением порядка работы с ней и ее регистрацииПостановление Правительства от 23.07.2007 № 470; п. 1 Постановления Пленума ВАС от 31.07.2003 № 16. Проверят целостность корпуса, срок эксплуатации, исправность, та ли это ККТ, что была заявлена при регистрации, наличие знаков, марок-пломб и т. д. Посмотрят, соответствуют ли:

Также посмотрят всю документацию, связанную с приобретением, регистрацией, вводом в эксплуатацию ККТ, данные контрольных лент, накопителей фискальной памяти.

В какой срок представить документы

Обязаны ли вы дать инспекторам запрошенные ими документы сразу в первый же день проверки? Этот вопрос обычно возникает, если:

  • <или>в документах что-то не в порядке (не заполнена кассовая книга за последние несколько дней, нет подотчетных заявлений и т. п.) и вам нужно время все дооформить;
  • <или>в момент начала проверки на месте нет кассира либо бухгалтера (главбуха), которые заведуют всеми этими документами.

Регламенты № 132н и 133н на «процедуру рассмотрения документов» отводят 1 рабочий день с даты предъявления поручения на проверкуп. 36 Регламента № 132н; п. 31 Регламента № 133н. Из этого можно сделать вывод, что 1 рабочий день — это срок, в который вы должны представить документы (даже сама ФНС об этом пишетПисьмо ФНС от 17.10.2012 № АС-4-2/17581 (п. 3)). Получается, что если инспекторы поручение на проверку предъявили и документы потребовали сегодня, то представить вы их обязаны не позднее чем завтра (а если завтра — выходной, то в следующий за ним рабочий день).

Однако есть решения судов о том, что документы должны быть представлены инспекторам в тот же день, когда вам предъявлено поручение на проверку, ведь иначе теряется ее смысл. В одной такой истории у фирмы на начало проверки не было оформленных кассовых книги и ордеров, но она представила их инспекции уже на следующий день. Инспекция отказалась их принять и оштрафовала за неоприходование наличных, а суд ее поддержалПостановление 6 ААС от 24.09.2015 № 06АП-4906/2015. В некоторых решениях судов подчеркивается, что кассовые ордера и кассовая книга должны заполняться непосредственно при совершении кассовой операции, поэтому предполагается, что у организации есть возможность представить их сразу, а если она сделала это позже, пусть даже и до составления акта и протокола, штраф правомеренПостановления 17 ААС от 04.12.2015 № 17АП-15607/2015-АК; 15 ААС от 13.11.2013 № 15АП-17645/2013, от 22.03.2013 № 15АП-1997/2013. И неудивительно, что, когда документы были представлены только в суд, судьи не сочли это доказательством того, что представленные документы существовали на момент проверкиПостановление 6 ААС от 12.02.2013 № 06АП-43/2013.

А если главбух, бухгалтер либо кассир в длительном отсутствии — в отпуске или на больничном? Это тоже не причина задерживать представление запрошенных проверяющими документов хотя бы на день. Так, инспекция оштрафовала за неоприходование выручки организацию, у которой на первый день проверки отсутствовала кассовая книга за полтора последних месяца из-за того, что кассир все это время была на больничном. Заполненная кассовая книга была доставлена в инспекцию уже на следующий день, но это не помогло — инспекция отказалась принять этот документ, а суд признал ее правотуПостановление 6 ААС от 24.09.2015 № 06АП-4906/2015. Он решил, что установленный Регламентами 1 рабочий день — это срок, в который инспекторы обязаны рассмотреть уже представленные документы, а вовсе не срок представления самих документов.

В другом аналогичном случае директор в суде ссылался на то, что полномочий кассира больше ни у кого из сотрудников нет, поэтому в тот день представить кассовую книгу было невозможно. Но суд не принял это во вниманиеПостановление 5 ААС от 24.08.2015 № 05АП-6514/2015. И правильно. Ведь как заменить того или иного работника на время его отсутствия — забота самой организации. Если кассир «выпал» из рабочего процесса, а операции с наличными продолжаются, нужно временно назначить кассиром другого человека из числа работниковпп. 4, 2 Указания № 3210-У. Подходящих работников нет? Тогда обязанности кассира директор (ИП) должен выполнять самабз. 1, 3 п. 4 Указания № 3210-У.

А если бухгалтер приходящий и кассовая документация ведется не в электронном виде с подписанием ее ЭЦП, а на бумаге? Нередко бывает, что бумажную кассовую книгу, а иногда даже и ПКО с РКО составляет «удаленный» бухгалтер, работающий по гражданско-правовому договору. Ему передают данные обо всех операциях за день, а он делает на них кассовую документацию и время от времени привозит ее для подписания. В этом случае представить их проверяющим в тот же день тоже бывает невозможно. Такая организация работы неправильная и закономерно приведет к штрафу за неоприходование наличных.

Дело в том, что приходные и расходные ордера и кассовую книгу должен оформлять тот, кто ведет кассовые операции, то есть принимает и выдает наличные. Его и следует назначить кассиромпп. 4, 2, 5.1, 6.1 Указания № 3210-У. Причем ПКО и РКО оформляют в момент приема и выдачи денег соответственнопп. 5.1, 6.2 Указания № 3210-У. А кассовая книга должна ежедневно находиться в месте операций с наличными, потому чтоп. 4.6 Указания № 3210-У:

Как видим, безопаснее вести всю документацию по кассе и ККТ так, чтобы она в любой момент была готова к проверке.

Если требуют «необязательные» документы

Налоговики при запросе документов часто используют стандартный их перечень, приведенный в Регламентах № 132н и 133н. В нем могут быть такие документы, которые вы в силу разных причин не обязаны составлять, например:

  • журнал регистрации ПКО и РКО. Со времен утверждения Регламента № 133н кассовый порядок изменилсяп. 8.2 Указания № 3210-У и больше не предусматривает ведение этого журнала;
  • кассовая книга, ПКО, РКО у предпринимателейпп. 4.1, 4.6 Указания № 3210-У.

В этих и подобных случаях нужно письменно уведомить инспекторов о причине непредставления документов.

Если требуют «непрофильные» документы

Инспекторы вправе требовать у вас только документы и сведения, которые относятся к предмету проверкип. 35 Регламента № 132н; п. 30 Регламента № 133н. И если к вам пришли проверять только применение ККТ, то, получается, не должны требовать документы по учету наличных (ПКО, РКО, кассовую книгу и т. д.), а также регистры бухучета. А если что-то из этого запросят, то вы можете отказаться представлять документы, потребовав от инспекторов отдельное поручение на проведение проверки полноты оприходования выручки.

Вместе с тем сам Регламент № 133н предписывает инспекторам в ходе проверки полноты оприходования выручки требовать некоторые документы, не имеющие к ней прямого отношенияподп. «с»—«ц» п. 29 Регламента № 133н.

КУДиР у организаций-спецрежимников и ИП

Напрямую с предметом проверки эта книга связана только у предпринимателей — служит подтверждением того, что ИП правомерно пользуется правом не оформлять кассовые ордера и кассовую книгупп. 4.1, 4.6 Указания № 3210-У. Что до организаций на УСН и ЕСХН, то их КУДиР не имеет отношения к предмету кассовых проверок, так как является регистром налогового, а не кассового учета. Поэтому требовать ее инспекторы не имеют права. А вы, соответственно, не обязаны ее представлять. И оштрафовать вас за противодействие проверке в этом случае нельзя.

Но противиться не имеет смысла, даже если на момент проверки в КУДиР нет записей о принятых за последнее время суммах, которые вовремя отражены в кассовой книге. Штрафа за неполное оприходование наличной выручки в этом случае не должно быть. Ведь оприходование наличных — это отражение составленных на их прием и выдачу ПКО и РКО именно в кассовой книге4.6 Указания № 3210-У. А нарушения в ведении КУДиР являются предметом совсем другой проверки — налоговой.

Регистры бухучета

Обычно инспекторы хотят проверить счет 50 «Касса» и субсчет «Выручка» счета 90 «Продажи». Но к оприходованию наличной выручки в «кассовом» смысле они не относятся. То есть с ними все так же, как и с КУДиР организаций.

Приказ о лимите кассы и расчет лимита

Напрямую этот приказ с предметом проверки полноты оприходования наличных не связан. Но если вы откажетесь его представить, есть вероятность, что инспекторы попытаются вас оштрафовать за накопление наличных сверх лимита. Ведь отсутствие приказа о лимите означает, что лимит у вас вообще не установлен, то есть равен нулю, и хранить деньги в кассе вам вообще нельзя. Поэтому проще выдать его проверяющим.

Если приказ о лимите не содержит его расчета, то инспекция потребует у вас поясненияп. 7 Регламента № 133н и вы должны будете дать ей расчет.

Также инспекция может потребовать документы о наличных выручке или расходах, исходя из которых рассчитан лимит. Так она проверяет, верен ли расчет. Если расчет неверный, например в него включены суммы, которые не должны учитываться при подсчете лимита, то налоговики пересчитают лимит по правилам и сравнят результат своего расчета с остатками в кассе. За превышение — оштрафуютПостановление 11 ААС от 10.12.2014 № 11АП-16703/2014.

Даем объяснения

Вы вправе представлять их по собственной инициативе на любом этапе проверки: и в день вручения поручения на проверку, и позже — при составлении акта, рассмотрении материалов административного дела, в день составления протоколаподп. 1 п. 9, п. 41 Регламента № 132н; подп. 1 п. 9, п. 49 Регламента № 133н.

Также объяснения у вас могут потребовать инспекторыподп. 3 п. 10, подп. 2 п. 7 Регламента № 132н; подп. 3 п. 10, п. 35 Регламента № 133н. А по каждому факту расхождений (между суммами в документах и фактически имеющимися наличными, между разными документами и т. п.) они обязаны получить ваши объясненияпп. 37, 40 Регламента № 133н.

Оформляйте объяснения письменно и прикладывайте заверенные копии подтверждающих документов — тогда инспекторы должны будут указать все это в акте и приложить к материалам проверкиподп. 5 п. 47 Регламента № 132н; подп. 5 п. 48 Регламента № 133н; Письмо ФНС от 06.05.2013 № АС-4-2/8265 (п. 3).

Чем заканчивается проверка

Заключительный этап — окончательное оформление и подписание акта проверки (даже если нарушений не обнаружено)пп. 11, 52 Регламента № 132н; пп. 11, 53 Регламента № 133н. Если инспекторы нашли нарушения, то акт будет основанием для возбуждения административного дела и наложения штрафап. 53 Регламента № 132н; п. 54 Регламента № 133н.

Оформление акта

Инспекторы обязаны составить акт в двух экземплярах, подписать сами, предложить подписать директору (ИП) и затем передать ему один экземплярпп. 46, 51 Регламента № 132н; пп. 46, 47, 52 Регламента № 133н. Директор (ИП) вправе поставить в акте отметку о своем согласии или несогласии с результатами проверки, а также с действиями или с бездействием инспекторов. Учтите, что при проверке ККТ все замечания и возражения можно самостоятельно вписать в акт либо оформить отдельным документом, сделав на него в акте ссылкуп. 48 Регламента № 132н. А при проверке полноты оприходования выручки письменные объяснения и возражения представляются отдельным документом, а запись о нем инспектор должен сделать в акте самп. 49 Регламента № 133н.

В акте, помимо реквизитов организации (ИП), ф. и. о. и подписей инспекторов, должны быть указаны следующие данныеп. 47 Регламента № 132н; п. 48 Регламента № 133н.

Проверка ККТ Проверка полноты учета выручки
  • дата и номер поручения на проверку;
  • перечень документов, полученных инспекторами в ходе проверки;
  • даты начала и окончания проверки;
  • дата самого акта проверки;
  • документально подтвержденные факты нарушений, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых
В описании нарушений должны быть указаны положения нормативных правовых актов, которые были нарушены. Правда, отсутствие этих ссылок суд признал не настолько существенным нарушением регламента, чтобы отменить штрафПостановление 14 ААС от 30.01.2013 № А13-6920/2012

Инспекторам не обязательно составлять акт в присутствии директора (ИП)Постановления 14 ААС от 17.11.2014 № А05-8240/2014, от 30.10.2014 № А05-7024/2014 но они должны вручить его директору (ИП) либо представителю организации (ИП) или отправить организации (ИП) почтой. Если акт вручили другим работникам, не имеющим доверенности, которая позволяла бы им действовать от имени фирмы, то это может быть одним из оснований для отмены штрафа судомПостановление 3 ААС от 27.01.2015 № А74-4459/2014. А вот если у инспекции есть доказательство отправки акта почтой, но организация (ИП) по каким-то причинам его не получила, то оспорить штраф вряд ли удастсяПостановление 3 ААС от 17.06.2013 № А69-272/2013.

Срок составления акта по проверкам ККТ — 5 рабочих дней с даты выписки порученияп. 19 Регламента № 132н, а по проверкам полноты оприходования наличных — 20 рабочих дней с даты предъявления порученияп. 19 Регламента № 133н.

Наложение штрафа

На основании акта с нарушениями ИФНС составляет протокол и начинает производство об административном правонарушениип. 53 Регламента № 132н; п. 54 Регламента № 133н; ч. 1 ст. 28.2 КоАП РФ. С этого момента процесс регулируется уже не Регламентами, а КоАПч. 4 ст. 28.1 КоАП РФ. В КоАП есть сроки составления протоколаст. 28.5 КоАП РФ:

Однако если протокол составлен позже, то это не причина для отмены штрафа, при условии что на момент составления протокола не прошло 2 месяцев со дня совершения нарушения (со дня выявления нарушения, если оно — длящееся)Постановления Президиума ВАС от 09.12.2003 № 10964/03; 15 ААС от 06.05.2015 № 15АП-5308/2015; п. 10 Постановления Пленума ВАС от 02.06.2004 № 10.

Директор (ИП) должен подписать протокол, а инспекция обязана вручить ему под расписку копию протоколач. 5, 6 ст. 28.2 КоАП РФ. Затем инспекция рассматривает материалы административного дела и не позже чем через 15 календарных дней со дня составления протоколач. 1 ст. 29.6, ст. 4.8 КоАП РФ выносит постановление о привлечении к ответственности — если, конечно, есть за что.

Директор (ИП) вправе присутствовать и при составлении протокола, и при вынесении постановления, чтобы дать объяснения, иные сведения и предоставить доказательства в свою пользуч. 2—5 ст. 28.2 КоАП РФ. Поэтому о датах и времени составления протокола и постановления инспекторы должны вас известить (принять для этого все меры). Если этого не было сделано и протокол или постановление составлены в отсутствие директора, то суд может отменить штрафп. 24 Постановления Пленума ВАС от 02.06.2004 № 10. Причем инспекция может направить такие извещения в электронном виде по ТКС в рамках налогового документооборота. Регламенты такого порядка уведомления не предусматривают, а кассовые проверки, как мы уже сказали, не являются налоговыми. Однако суд может признать это надлежащим уведомлениемПостановление 17 ААС от 04.12.2015 № 17АП-15607/2015-АК.

Вы не согласны со штрафом

В таком случае вы вправе обратиться с жалобой на постановление о штрафе как в суд, так и в УФНС (к вышестоящему должностному лицу)ч. 1, 2, 3 ст. 30.1 КоАП РФ. Действовать нужно быстро, так как срок для обжалования — 10 суток (включая выходные и праздничные дни) со дня вручения или получения копии постановления о штрафеч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ. Досудебное обжалование штрафов по результатам кассовых проверок, в отличие от решений по налоговым проверкам, не является обязательным.

***

Также вы можете пожаловаться вышестоящим налоговикам на инспекторов, которые действовали не по правилам, то есть с нарушением Регламентов № 132н и 133н и КоАП, либо некорректно себя повели. Они несут за это персональную ответственностьпп. 59, 60 Регламента № 132н; пп. 60, 61 Регламента № 133н. Такую жалобу можно направить не только на бумаге, но и через электронную форму на сайте ФНС или УФНС. На ее рассмотрение отведено 30 календарных дней с возможностью продления еще на 30пп. 66, 67 Регламента № 132н; пп. 67, 68 Регламента № 133н. В результате вам сообщат о мерах, принятых в отношении инспекторов, которые нарушили ваши правапп. 61, 72 Регламента № 132н; пп. 62, 74 Регламента № 133н.

Чтобы жаловаться обоснованно, письменно фиксируйте допущенные инспекторами нарушения — лучше прямо в поручении на проверку при его предъявлении и в актах, составляемых инспекторами в ходе проверки и по ее результатам.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2017 г.

  1. «Слет» с УСН: заботы бывших упрощенцев, № 15
  2. Малые АО: новый сезон, № 15
  3. Когда и как с директора могут взыскать налоги компании, № 15
  4. С одного и того же магазина платить торговый сбор дважды не придется, № 15
  5. Отсутствие в требовании из ИФНС реквизитов документа не освобождает от штрафа, № 15
  6. Уточненка без штрафа за ошибку, № 14
  7. Нарушение налоговиками срока составления акта по налоговой проверке, № 13
  8. Как теперь заверять копии документов для инспекции, № 13
  9. Свежие налоговые тенденции от ФНС, № 12
  10. Выплаты членам совета директоров: как облагать и учитывать, № 12
  11. Уплата налогов третьими лицами, № 11
  12. Как заполнить платежку при уплате налога за третье лицо, № 11
  13. Налог завис в проблемном банке: что дальше, № 11
  14. Если в ЕГРЮЛ — запись о недостоверности..., № 11
  15. Главбух в отпуске: как подстраховаться при запросах ИФНС, № 10
  16. Уточнение налогового платежа и возникновение недоимки, № 10
  17. Чем опасны сведения о бывшем директоре в ЕГРЮЛ, № 9
  18. «Дополнительные» признаки взаимозависимости, № 9
  19. Выездная проверка: кого проверят повторно, № 9
  20. Ошибки, чреватые для фирм и ИП отказом в госрегистрации, № 9
  21. Пояснения на разные требования ИФНС, № 9
  22. Когда с компании взыщут чужой налоговый долг, № 8
  23. Агентская схема спасет от взыскания налогового долга?, № 8
  24. Банкротство или ликвидация должника не аргумент в споре о взыскании чужого налогового долга, № 8
  25. Порядок сдачи обособленным подразделением 6-НДФЛ и расчета по взносам, № 8
  26. Как подготовить пояснения по убыткам для ИФНС, № 8
  27. Вызов директора в ИФНС для дачи пояснений, № 8
  28. Убираем из ЕГРЮЛ ошибочные коды по ОКВЭД2, № 7
  29. Получаем выписку из ЕГРЮЛ, № 7
  30. Подключение новой организации к ТКС, № 7
  31. Обзор ФНС: по следам дел в ВС, № 6
  32. Правила блокировки и разблокировки счетов, № 6
  33. Нюансы представления организациями единой упрощенной декларации, № 6
  34. Если директора вызвали «на разговор» в инспекцию, № 5
  35. Проверь себя: налогообложение подарков, № 4
  36. Когда уплата налога за другого признается расходом, № 4
  37. Два требования ИФНС в одном письме законны?, № 3
  38. КБК для организаций и ИП на 2017 год, № 2
  39. ОКВЭД в декларациях за 2016 г., № 2
  40. Отчет о среднесписочной численности работников, № 2
  41. Уплата налогов за плательщика и другие новинки, № 1
  42. Новый штраф за непредставление пояснений, № 1
  43. Кто заплатит НДС по зарубежным интернет-услугам, № 1
  44. Что такое бытовые услуги для спецрежимов, № 1
  45. Как начать работу с онлайн-ККТ, № 1
  46. Как повлияет ОКВЭД2 на право не применять ККТ в сфере услуг, № 1

2016 г.

  1. Налоговые проверки, № 24
  2. При ВНП налоговики забрали оригиналы: когда должны вернуть, № 23
  3. Не попавшие в реестр: проблемы малых АО, № 23
  4. Разрешите представиться: встречная проверка, № 22
  5. Юридический и фактический адреса не совпадают: возможные риски, № 22
  6. Из ИФНС пришел вызов на комиссию, № 22
  7. Можно ли недоимку по НДФЛ покрыть переплатой по НДС, № 21
  8. Дробление бизнеса: маленькая победа налоговиков, № 21
  9. Дробить можно, но только осторожно, № 21
  10. Проверьте коды своих видов деятельности по ОКВЭД2 в реестрах, № 20
  11. Отказ в госрегистрации юрлиц и ИП: как избежать, № 20
  12. Малый бизнес: реестр не для всех?, № 19
  13. «Плюшки» для малого и среднего бизнеса, № 19
  14. Растущий налоговый долг — прямой путь к банкротству, № 18
  15. Инспекторы всех стран, объединяйтесь!, № 18
  16. Суд решил, № 18
  17. Начислят ли пени за день погашения налоговой недоимки, № 17
  18. Заключаем сделку с работником: что скажет налоговая?, № 17
  19. Обзор судебной практики от налоговиков, № 16
  20. «Проверочный» арсенал налоговиков: осмотр, допрос, выемка и не только, № 14
  21. Как пройти госрегистрацию: налоговики делятся опытом, № 13
  22. Сведения в ЕГРЮЛ: как и когда налоговики будут проверять достоверность, № 13
  23. Цены в неконтролируемых сделках: быть или не быть проверке, № 12
  24. Шлифовка Налогового кодекса продолжается, № 11
  25. Избавляемся от «лохматой» налоговой задолженности, № 10
  26. Льготы для малого бизнеса: права «инвалидных» компаний, № 9
  27. Малые предприятия включат в Реестр по данным налоговой отчетности, № 8
  28. Проверка прошла, что дальше?, № 8
  29. Каждому режиму налогообложения — своя отчетность, № 7
  30. «Налоговые» пени — вопросы и ответы, № 7
  31. Интернет-магазин как объект налоговой проверки, № 7
  32. Проверки кассы и ККТ: чего ожидать от инспекторов, № 7
  33. И снова о налоговой нагрузке, № 7
  34. Единая (упрощенная) декларация: кто, когда и зачем, № 6
  35. Уточнение налоговых обязательств во время проверки, № 4
  36. Уточненка вместо документов: грозит ли штраф, № 4
  37. Новые судебные ориентиры от налоговиков, № 3
  38. Проверки достоверности данных ЕГРЮЛ и другие поправки, № 2

2015 г.

  1. Как должна выглядеть подшивка документов, представляемых в ИФНС, № 23
  2. Работодатели помогут налоговикам взыскать долги с работников, № 23
  3. Налоговые долги фирмы оплатит директор?, № 23
  4. Нужно ли представлять налоговикам регистры бухучета, № 23
  5. ИФНС требуют от компаний внести в ЕГРЮЛ коды по ОКВЭД, № 21
  6. Готовим пояснения в ИФНС о снижении налоговой нагрузки и высокой доле НДС-вычетов, № 20
  7. Уголовное дело возможно и без претензий ФНС, № 20
  8. Когда перспектива платить меньше налогов не радует, № 20
  9. Как бухучет с упрощенкой разошелся, № 19
  10. Налоговая выгода как она есть, № 19
  11. Требуем возмещения убытков с налоговиков, № 19
  12. Встречная проверка: представляем документы и информацию, № 18
  13. Налоговые выводы Верховного суда: о многом понемногу, № 17
  14. Проверка норм НК на соответствие Конституции, № 17
  15. Выездная проверка: отслеживаем процессуальные нарушения, № 14
  16. И снова о КИК..., № 14
  17. Нет запроса — нет и штрафа по п. 2 ст. 126 НК, № 13
  18. Хочу все знать: совмещение налоговых режимов, № 11
  19. Госрегистрация юрлиц и ИП: что нового, № 10
  20. Арест имущества, № 10
  21. Реорганизация ЗАО в ООО: налоговые вопросы, № 10
  22. Налоговая просит документы. Часть вторая, № 9
  23. Владеешь иностранной компанией — сообщи в ФНС, № 8
  24. Когда налоговая просит документы... и не только, № 7
  25. Деофшоризация: от теории к практике, № 5
  26. Хотите свой личный кабинет в ИФНС? Запросто!, № 4
  27. Налоговый мониторинг вместо проверок, № 3
  28. Уголовные дела по налогам теперь возможны не только по результатам налоговых проверок, № 3
  29. С упрощенки на общий режим: правила перехода, № 1

2014 г.

  1. Вставлять проверяющим палки в колеса — себе дороже?, № 24
  2. Возможно ли отсрочить час расплаты с бюджетом, № 22
  3. Возможна ли проверка организации по жалобе работника, № 22
  4. ФНС: применять выводы Пленума ВАС по части первой НК надо так!, № 19
  5. А если заплатить за фирму налоги, взносы и штрафы по ним наличными?, № 18
  6. Особенности национальной электронной отчетности: инновации + бюрократия, № 18
  7. Закрытый банковский счет от взыскания не спасет, № 17
  8. Впервые открываем по соседству ОП: нужна ли регистрация и где, № 17
  9. Доначисления vs переплата, № 14
  10. Ищем огрехи в решении о проведении выездной проверки, № 13
  11. Агрессивное налоговое планирование шагает по планете, № 11
  12. Какие налоговые последствия влечет неодобренная сделка, № 11
  13. Должен ли ИП представлять отчет о движении средств по счету в заграничном банке?, № 11
  14. Изучаем «ближайшие» поправки в НК, № 9
  15. Фирма меняет прописку, № 8
  16. ОКТМО в платежках и декларациях, № 7
  17. Обмен опытом: возражения на обвинения в недобросовестности, № 7
  18. Чем чреваты расхождения в декларациях и бухучете, № 6
  19. Всегда ли с вас взыщут долги по налогам, № 5
  20. ОКАТО, ОКТМО и КБК в платежках и отчетности, № 4
  21. Налоговые судебные решения: выводы и выгоды, № 4
  22. КБК для организаций и предпринимателей на 2014 год, № 2
  23. Деофшоризация: готовимся все, № 2
  24. Шпаргалка по расчету численности работников, № 1

2013 г.

  1. Платить налоги — хорошо, а не платить их — плохо, № 24
  2. «Поправки» в часть первую НК от ВАС: разгрузка судов, № 22
  3. Какие исполнительные документы ИФНС стоит оспаривать через суд и как, № 22
  4. «Поправки» в часть первую НК от ВАС, № 21
  5. Инспектор, может, договоримся?, № 21
  6. Очередная порция «поправок» в часть первую НК от Пленума ВАС, № 20
  7. 24 «поправки» в первую часть НК от Пленума ВАС, № 19
  8. 23 неналоговых повода уведомить налоговую, № 19
  9. Добро пожаловать в ИФНС!, № 18
  10. Поможет ли осмотрительность избежать претензий налоговиков, № 18
  11. Как оспорить штраф за непредставление налоговикам запрошенной первички, № 18
  12. Сроки проверок: памятка для бухгалтера, № 18
  13. Юридический адрес ≠ фактический: что об этом думает ВАС, № 17
  14. Рецепты по разморозке счетов, № 17
  15. Какие сведения, имеющиеся у налоговой, являются тайной, № 16
  16. Я буду жаловаться! ...на ИФНС по новым правилам, № 15
  17. Дробление бизнеса: налоговые проблемы и судебная практика, № 15
  18. Несвоевременное сообщение об открытии/закрытии счета: когда штрафа быть не должно, № 14
  19. Обеспечительные меры: как налоговики подстраховываются от неуплаты доначисленных сумм, № 12
  20. Общаться в электронном виде c ФНС и контрагентами станет проще, № 12
  21. Отчетность организаций при разных режимах налогообложения, № 8

2012 г.

  1. Будущее досудебного обжалования налоговых споров, № 22
  2. Ребята, давайте жить дружно, № 21
  3. Читаем НК со словарем, № 21
  4. Инструктаж по сверке с ИФНС, № 21
  5. Поздравим налогового инспектора, не омрачив ему праздник, № 21
  6. Несвоевременное представление деклараций: штраф для бухгалтера, № 20
  7. Всегда ли письма Минфина и ФНС безопасный ориентир?, № 18
  8. «План по электронной отчетности» вы выполнять не обязаны!, № 17
  9. Как налоговики борются со схемами, № 17
  10. И ключ от компьютера, где деньги лежат..., № 16
  11. Досудебное урегулирование налогового спора: инструкция по применению, № 16
  12. У вашего контрагента ВНП: придут ли с проверкой к вам?, № 15
  13. «Заморочки» налоговых инспекций: законные и незаконные, № 15
  14. Сменили деятельность, не добавив новый код ОКВЭД в госреестр: чем это грозит, № 15
  15. Встречная проверка: бабка за дедку, дедка за репку, № 14
  16. Когда протокол допроса — недопустимое доказательство, № 14
  17. Маленькие секреты встречных проверок, № 13
  18. Повторная выездная налоговая проверка: особенности проведения, № 13
  19. Допрос свидетеля в рамках налоговой проверки: как проводится и оформляется, № 13
  20. Как долго придется общаться с налоговиками при выездной проверке, № 12
  21. Какие выводы ВАС РФ инспекции должны взять на заметку, № 12
  22. Тайны отбора претендентов для выездной проверки, № 11
  23. Формальные недостатки при оформлении проверки как повод для отмены решения, № 11
  24. Развенчиваем мифы о выездной налоговой проверке, № 9
  25. Необычное направление налоговых проверок — «недобросовестный покупатель», № 9
  26. Какие документы должны быть приложены к акту налоговой проверки, № 9
  27. Налоговая требует документы: нужна ли спешка?, № 8
  28. «Рыночно-ценовые проверки»: на чем можно подловить инспекцию, № 7
  29. Приколы нашего НК, № 6
  30. Быль и небыль про несовпадение юридического и фактического адресов, № 6
  31. План выездных налоговых проверок: можно ли узнать, когда к вам придут, № 5
  32. Откройте, к вам налоговый инспектор с осмотром..., № 5
  33. КБК для организаций на 2012 год, № 2
  34. Налоговая служба хочет видеться с налогоплательщиками реже, № 2

2011 г.

  1. Чистим карточку расчетов с бюджетом от безнадежных долгов, № 23
  2. Инспекторы должны следовать позиции ФНС, № 22
  3. Как задержать исполнение вступившего в силу решения по налоговой проверке, № 22
  4. Отбиваем «толстые» намеки на «тонкие» обстоятельства, № 19
  5. КПП: когда присваивается и что означает, № 19
  6. 66 судебных ориентиров для инспекций, № 18
  7. «Расчетные» доначисления налогов, № 18
  8. Деловая цель есть!, № 18
  9. Наша сделка — реальная!, № 17
  10. Как не попасться на удочку инспектора. Часть II. Проверки, № 15
  11. Чем аукнется завышение зарплаты работника в справке с места работы, № 15
  12. Обязаны ли налоговики информировать вас о налоговых нарушениях ваших контрагентов, № 15
  13. Как бороться с блокировкой счета за неподачу старой декларации, № 14
  14. Имеет ли смысл подавать уточненку по НДС в ходе выездной проверки, № 13
  15. Секреты НДС-комиссии, № 12
  16. Как не попасться на удочку инспектора. Часть I. Повседневность, № 12
  17. Документы «на бис», или Какие из сданных налоговикам бумаг придется представить повторно, № 12
  18. Обобщенный опыт обжалования «беспроверочных» требований, № 10
  19. Переход на уплату квартальных прибыльных авансов: чего ждать от инспекции?, № 6
  20. Такая незаменимая выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, № 5
  21. Кого нужно уведомить о смене руководителя организации, № 4
  22. Рассмотрение материалов проверки: готовимся и возражаем, № 2
  23. Правила игры во время и после налоговых проверок, № 2
  24. Уведомляем налоговую инспекцию о среднесписочной численности, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет