Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Регистрация автомобиля: новые правила

С 10.07.2017 года вступили в силу изменения в процедуре регистрации транспортных средств. Так, в частности, из списка документов, которые необходимо представить в ГИБДД для регистрации авто, исключен полис ОСАГО. < ... >

ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

Уточнить реквизиты платежки на уплату «пенсионных» взносов можно не всегда

Ошибка в платежном поручении на перечисление страховых взносов на ОПС может оказаться непоправимой, даже если речь не идет об ошибке в номере счета Федерального казначейства и наименовании банка получателя. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 апреля 2016 г.

Содержание журнала № 8 за 2016 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили

С момента утверждения контрольных соотношений (в конце декабря 2015 г.) ФНС изменяла и уточняла их три раза. Посмотрим, на какие основные моменты в итоге нужно обратить внимание при сдаче расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 г.

В двух предыдущих версиях контрольных соотношений было предусмотрено, что сумма удержанного НДФЛ, указываемая по строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ, должна быть равна сумме строк 140 раздела 2, где суммы удержанного налога отражаются в разбивке по датамПисьма ФНС от 28.12.2015 № БС-4-11/23081@, от 20.01.2016 № БС-4-11/591@.

Это условие невозможно было соблюсти в свете разъяснений ФНС о том, чтоПисьма ФНС от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 18.02.2016 № БС-3-11/650@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@:

  • раздел 1 расчета 6-НДФЛ нужно заполнять нарастающим итогом с начала года, а в раздел 2 включать только те операции, которые произведены за последние 3 месяца отчетного периода (за который сдается расчет: за I квартал — за январь, февраль, март; за полугодие — за апрель, май, июнь; за 9 месяцев — за июль, август, сентябрь; за год — за октябрь, ноябрь, декабрь);
  • мартовская зарплата, выплаченная в апреле, в расчете 6-НДФЛ за I квартал отражается в разделе 1, но не указывается в разделе 2, поскольку НДФЛ из нее удерживается и перечисляется в бюджет в апреле;
  • декабрьская зарплата 2015 г., выплаченная в январе 2016 г., в расчете 6-НДФЛ за I квартал не отражается в разделе 1, но при этом указывается в разделе 2.

В новых контрольных соотношениях сравнение этих показателей между собой вообще исключеноПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Более того, в очередном разъяснении налоговая служба поспешила сообщить, что новыми контрольными соотношениями не предусмотрено равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета 6-НДФЛПисьмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@. А это значит, что если следовать разъяснениям ФНС, то:

  • показатели разделов 1 и 2 никогда не будут совпадать. Ведь зарплата последнего месяца отчетного периода (марта, июня, сентября, декабря) всегда в раздел 1 будет попадать, а в раздел 2 — нет;
  • не будут совпадать строки 040 и 070 раздела 1. Разрыв будет как раз на сумму НДФЛ, который будет удерживаться при выплате зарплаты последнего месяца отчетного периода (в апреле — с мартовской зарплаты, в июле — с июньской зарплаты и т. д.).

Как бы странно это ни выглядело, безопаснее заполнять расчет 6-НДФЛ таким образом, как разъясняется в письмах ФНС. По крайней мере, даже если потом ФНС и передумает, оштрафовать вас на 500 руб. за недостоверные сведения в расчете инспекторы уже не смогутп. 1 ст. 126.1, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 30.11.2010 № ВАС-4350/10.

Сумма исчисленного НДФЛ, отражаемого в разделе 1 расчета 6-НДФЛ, определяется по такой формуле:

Сумма исчисленного налога

Поскольку налоговый агент все данные переносит в расчет 6-НДФЛ из налогового регистра по каждому физлицу, а в расчете 6-НДФЛ данные по всем физлицам обобщены, то при таком расчете показателя строки 040 возможны расхождения в сумме НДФЛ. Ведь сумма НДФЛ по каждому физлицу исчисляется в полных рублях и округляется так: менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубляп. 6 ст. 52 НК РФ. Так вот, контрольными соотношениями допускается погрешность в обе стороны, которая определяется так:

Погрешность

Если вы все заполнили правильно, то погрешность всегда будет допустимой. А вот подгонять самим вручную этот показатель нельзя. Иначе по итогам года он не сойдется с суммой налога, отраженной по всем физлицам в справках 2-НДФЛПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

Акционерные общества, которые выплачивают физлицам дивиденды и отражают их суммы только в годовой декларации по налогу на прибыль в специальном приложении № 2, должны показывать эти дивиденды и в расчете 6-НДФЛПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. И это несмотря на то, что в справках 2-НДФЛ эти дивиденды не фигурируютПисьма ФНС от 02.02.2015 № БС-4-11/1443@; Минфина от 02.02.2015 № 03-04-06/4019. Ведь контрольными соотношениями предусмотрено, что сумма начисленных дивидендов, отражаемая в разделе 1 расчета 6-НДФЛ, рассчитывается так:

Сумма начисленного дохода в виде дивидендов

И хотя это соотношение инспекторы будут проверять только по итогам года, отражать дивиденды в расчете 6-НДФЛ нужно начиная с I квартала.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2017 г.

  1. Заполняем 6-НДФЛ при возврате налога работнику, № 14
  2. НДФЛ с выплат бывшим работникам обособленного подразделения: куда платить, № 14
  3. Непростые комбинации с НДФЛ-вычетами работника, № 13
  4. Заполняем расчет 6-НДФЛ за полугодие, № 13
  5. Премии в целях НДФЛ: даты и коды, № 12
  6. Тест: что поставить в строке 100 расчета 6-НДФЛ, № 12
  7. НДФЛ: как заплатить ИП и гражданам, № 11
  8. Порядок представления корректирующей справки 2-НДФЛ, № 9
  9. 6-НДФЛ за I квартал: новые вопросы, № 7
  10. Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, № 6
  11. Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, № 5
  12. Заполнение годовой НДФЛ-отчетности, № 5
  13. Годовые справки 2-НДФЛ, № 5
  14. Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4
  15. Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии, № 4
  16. Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
  17. Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3
  18. Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3
  19. Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3
  20. Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3
  21. Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3
  22. Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
  23. Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2
  24. Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2
  25. Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2
  26. Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2
  27. Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2

2016 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ для налоговых агентов, № 24
  3. Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
  4. Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22
  5. Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
  6. «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21
  7. Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21
  8. Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21
  9. Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
  10. Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
  11. Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
  12. «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18
  13. Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18
  14. ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18
  15. Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
  16. Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
  17. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14
  18. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
  19. Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
  20. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
  21. Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
  22. Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
  23. Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5
  24. Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
  25. Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4
  26. Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4

2015 г.

  1. Организация дает сотруднику в долг, № 23
  2. ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
  3. Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
  4. Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
  5. Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
  6. Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
  7. Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
  8. Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
  9. НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
  10. «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
  11. Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
  12. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
  13. Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2

2014 г.

  1. Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
  2. Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
  3. Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
  4. Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2
  5. НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2

2013 г.

  1. Закрываем год по НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
  3. 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
  4. Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
  5. Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
  6. Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
  7. Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
  8. Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4

2012 г.

  1. АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
  2. Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
  3. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
  4. НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
  5. Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
  6. Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
  7. Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
  8. НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
  9. Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1

2011 г.

  1. Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
  2. Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
  3. Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
  4. Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
  5. Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
  6. Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
  7. НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет