Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Как заверять копии для представления в ИФНС

На копиях документов, представляемых в инспекцию, указывать место хранения оригиналов не обязательно. < ... > < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

СЗВ-М на «забытого» работника: штрафа быть не должно

Если организация сдала дополняющую СЗВ-М на физлиц, сведений о которых не было в первоначальном отчете, до того, как об этой оплошности стало известно сотрудникам ПФР, штрафные санкции неправомерны. < ... >

Место жительства ИП в одном регионе, а бизнес – в другом: куда платить налоги

Предприниматель-упрощенец должен уплачивать «упрощенный» налог и сдавать УСН-декларацию по месту своего жительства (регистрации). < ... > < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 апреля 2016 г.

Содержание журнала № 8 за 2016 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили

С момента утверждения контрольных соотношений (в конце декабря 2015 г.) ФНС изменяла и уточняла их три раза. Посмотрим, на какие основные моменты в итоге нужно обратить внимание при сдаче расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 г.

В двух предыдущих версиях контрольных соотношений было предусмотрено, что сумма удержанного НДФЛ, указываемая по строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ, должна быть равна сумме строк 140 раздела 2, где суммы удержанного налога отражаются в разбивке по датамПисьма ФНС от 28.12.2015 № БС-4-11/23081@, от 20.01.2016 № БС-4-11/591@.

Это условие невозможно было соблюсти в свете разъяснений ФНС о том, чтоПисьма ФНС от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 18.02.2016 № БС-3-11/650@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@:

  • раздел 1 расчета 6-НДФЛ нужно заполнять нарастающим итогом с начала года, а в раздел 2 включать только те операции, которые произведены за последние 3 месяца отчетного периода (за который сдается расчет: за I квартал — за январь, февраль, март; за полугодие — за апрель, май, июнь; за 9 месяцев — за июль, август, сентябрь; за год — за октябрь, ноябрь, декабрь);
  • мартовская зарплата, выплаченная в апреле, в расчете 6-НДФЛ за I квартал отражается в разделе 1, но не указывается в разделе 2, поскольку НДФЛ из нее удерживается и перечисляется в бюджет в апреле;
  • декабрьская зарплата 2015 г., выплаченная в январе 2016 г., в расчете 6-НДФЛ за I квартал не отражается в разделе 1, но при этом указывается в разделе 2.

В новых контрольных соотношениях сравнение этих показателей между собой вообще исключеноПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Более того, в очередном разъяснении налоговая служба поспешила сообщить, что новыми контрольными соотношениями не предусмотрено равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета 6-НДФЛПисьмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@. А это значит, что если следовать разъяснениям ФНС, то:

  • показатели разделов 1 и 2 никогда не будут совпадать. Ведь зарплата последнего месяца отчетного периода (марта, июня, сентября, декабря) всегда в раздел 1 будет попадать, а в раздел 2 — нет;
  • не будут совпадать строки 040 и 070 раздела 1. Разрыв будет как раз на сумму НДФЛ, который будет удерживаться при выплате зарплаты последнего месяца отчетного периода (в апреле — с мартовской зарплаты, в июле — с июньской зарплаты и т. д.).

Как бы странно это ни выглядело, безопаснее заполнять расчет 6-НДФЛ таким образом, как разъясняется в письмах ФНС. По крайней мере, даже если потом ФНС и передумает, оштрафовать вас на 500 руб. за недостоверные сведения в расчете инспекторы уже не смогутп. 1 ст. 126.1, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 30.11.2010 № ВАС-4350/10.

Сумма исчисленного НДФЛ, отражаемого в разделе 1 расчета 6-НДФЛ, определяется по такой формуле:

Сумма исчисленного налога

Поскольку налоговый агент все данные переносит в расчет 6-НДФЛ из налогового регистра по каждому физлицу, а в расчете 6-НДФЛ данные по всем физлицам обобщены, то при таком расчете показателя строки 040 возможны расхождения в сумме НДФЛ. Ведь сумма НДФЛ по каждому физлицу исчисляется в полных рублях и округляется так: менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубляп. 6 ст. 52 НК РФ. Так вот, контрольными соотношениями допускается погрешность в обе стороны, которая определяется так:

Погрешность

Если вы все заполнили правильно, то погрешность всегда будет допустимой. А вот подгонять самим вручную этот показатель нельзя. Иначе по итогам года он не сойдется с суммой налога, отраженной по всем физлицам в справках 2-НДФЛПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

Акционерные общества, которые выплачивают физлицам дивиденды и отражают их суммы только в годовой декларации по налогу на прибыль в специальном приложении № 2, должны показывать эти дивиденды и в расчете 6-НДФЛПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. И это несмотря на то, что в справках 2-НДФЛ эти дивиденды не фигурируютПисьма ФНС от 02.02.2015 № БС-4-11/1443@; Минфина от 02.02.2015 № 03-04-06/4019. Ведь контрольными соотношениями предусмотрено, что сумма начисленных дивидендов, отражаемая в разделе 1 расчета 6-НДФЛ, рассчитывается так:

Сумма начисленного дохода в виде дивидендов

И хотя это соотношение инспекторы будут проверять только по итогам года, отражать дивиденды в расчете 6-НДФЛ нужно начиная с I квартала.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК