ОП признаются плательщиками взносов по-новому | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Проведение спецоценки откладывать уже нельзя

Минтруд напоминает, что 31.12.2018 заканчивается переходный период, в течение которого работодатели обязаны провести специальную оценку условий труда на рабочих местах. < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

Оказание бухуслуг: как не нарваться на штраф

Организации, оказывающие бухгалтерские и/или юридические услуги, обязаны зарегистрироваться в Личном кабинете на сайте Росфинмониторинга. < ... > < ... >

Как заверять копии для представления в ИФНС

На копиях документов, представляемых в инспекцию, указывать место хранения оригиналов не обязательно. < ... > < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 декабря 2016 г.

Содержание журнала № 1 за 2017 г.
ОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
До 01.01.2017 обособленные подразделения организаций уплачивали страховые взносы в фонды и сдавали отчетность при одновременном выполнении трех условий. А именно: ОП выделено на отдельный баланс, имеет счет в банке, начисляет выплаты в пользу физлиц. А с нового года условия меняются. И еще: у организаций, имеющих ОП, появилась новая обязанность перед налоговиками.

ОП признаются плательщиками взносов по-новому

Для взносов «на травматизм» одни условия, а для остальных взносов — другие?

В целях начисления взносов, контролируемых ФНС, и взносов, контролируемых ФСС, с 2017 г. обособленные подразделения организации признаются плательщиками взносов по-разному.

Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ Взносы «на травматизм»
Условия признания ОП плательщиком страховых взносов
Условие 1. ОП наделено организацией полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлицподп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ (здесь и далее — ред., действ. с 01.01.2017); п. 2 ст. 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (далее — Закон № 243-ФЗ). При этом ни отдельный баланс, ни счет в банке иметь необязательно Условие 1. ОП начисляет выплаты и вознаграждения физлицамподп. 2 п. 1 ст. 6 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2017) (далее — Закон № 125-ФЗ)
Условие 2. ОП имеет счет в банкеподп. 2 п. 1 ст. 6 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2017) (далее — Закон № 125-ФЗ)
Порядок постановки на учет
Организация подает в свою ИФНС сообщение о наделении ОП полномочиями по начислению выплат физлицам. Сделать это надо в течение 1 месяца со дня наделения полномочиямиподп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ (здесь и далее — ред., действ. с 01.01.2017); п. 2 ст. 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (далее — Закон № 243-ФЗ) Организация подает в отделение ФСС по месту нахождения ОП заявление о регистрации в качестве страхователя. Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней со дня создания ОП. То есть порядок такой же, как и в 2016 г.
Одновременно с этим ФСС поставит ОП на учет еще и как плательщика взносов на ВНиМп. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2017). И это несмотря на то, что указанные взносы в ФСС уплачиваться не будут. Видимо, это сделано для того, чтобы потом не возникало вопросов, когда налоговики будут направлять в ФСС для проверки раздел расчета по страховым взносам, где ОП отразит выплаченные работникам пособия, на которые уменьшаются взносы на ВНиМп. 16 ст. 431 НК РФ

Как видим, условия постановки на учет в органах ФСС и налоговых инспекциях разные. Если вы наделите ОП полномочиями по начислению выплат физлицам, но не откроете ему расчетный счет и сообщите в ИФНС об этом подразделении, то непонятно, что будет со взносами «на травматизм».

Средние и крупные компании в РФ и их обособленные подразделения

Дело в том, что после того, как вы подадите в ИФНС сообщение о наделении ОП полномочиями по начислению выплат физлицам, она уведомит о таком ОП территориальные отделения ФСС и ПФР по месту его нахожденияподп. 15 п. 1 ст. 32 НК РФ.

Но органы ПФР и ФСС не ставят на учет в качестве плательщиков взносов такие ОП. Нужно, чтобы ОП удовлетворяло двум условиямподп. 3 п. 1 ст. 11 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2017); подп. 2 п. 1 ст. 6 Закона № 125-ФЗ.

Поэтому при открытии ОП имеет смысл не только наделять его полномочиями по начислению выплат физлицам, но и открывать ему расчетный счет. В этом случае вы:

сообщите о таком ОП в ИФНС;

подадите в ФСС заявление о его регистрации в качестве плательщика взносов «на травматизм».

Тогда у вас будет единый порядок уплаты взносов и сдачи отчетности. А именно: организация будет уплачивать все взносы и сдавать отчетность в ИФНС, ФСС и ПФР по месту нахождения этого ОПпп. 11—13 ст. 431 НК РФ; пп. 11—13 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ; ст. 1, пп. 1, 2—2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2017).

Такой порядок применяется только в отношении ОП, которые созданы начиная с 01.01.2017 и наделены указанными полномочиямип. 2 ст. 5 Закона № 243-ФЗ.

Что делать ОП, которые были плательщиками взносов до 01.01.2017

Если у вас есть ОП, которые были плательщиками взносов в 2016 г. и состояли на учете в ПФР и ФСС по своему месту нахождения, то для них ничего не меняется. Они остаются плательщиками взносов и в 2017 г.

При этом уплачивать взносы и отчитываться эти ОП должны по своему месту нахождения:

в ИФНС — по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ. В этом расчете по страховым взносам отражаются выплаты и взносы, начисленные подразделениемпп. 7, 11—13 ст. 431 НК РФ;

в отделение ФСС — по взносам «на травматизм». В расчете 4-ФСС также надо указать выплаты и взносы, начисленные ОПпп. 11—13 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ;

в отделение ПФР — о персонифицированных сведениях по физлицамст. 1, пп. 1, 2—2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2017).

Но должны ли организации, имеющие ОП, которые сами платили взносы до 01.01.2017, каким-то образом известить о своих обязанностях налоговиков?

Сообщение об ОП — плательщиках взносов, созданных до 01.01.2017

ПАВЛЕНКО Светлана Петровна ПАВЛЕНКО Светлана Петровна
Государственный советник Российской Федерации 2 класса

— Положения нового подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ применяются только в отношении обособленных подразделений, созданных на территории РФ, которые наделяются российской организацией полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц после 1 января 2017 г.

При этом обязанность по сообщению в налоговые органы об обособленных подразделениях российских организаций, которые наделены полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц по состоянию на 01.01.2017, возложена на органы ПФРп. 1 ст. 4 Закона № 243-ФЗ.

* * *

Если ваше ОП уплачивало взносы в фонды в 2016 г., то вы продолжаете их платить по-прежнему. Только получателем взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ будет ИФНС по месту нахождения ОП.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Осенний деловой конгресс ТакскомПодписка на ГК