Когда патент у ИП есть, а бизнеса нет | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

ФНС не согласна с ПФР относительно долгов ИП по взносам за себя

Не так давно мы вам рассказывали о позиции ПФР относительно перерасчета фиксированных взносов ИП за 2016 г., рассчитанных Фондом в максимальном размере. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 мая 2017 г.

Содержание журнала № 10 за 2017 г.
ПСН
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Предприниматель приобрел патент, но приостановил либо совсем прекратил вести «патентную» деятельность. Что делать? В некоторых ситуациях скорректировать налоговые обязательства по ПСН можно, если своевременно подать в инспекцию заявление о прекращении деятельности по патенту.

Когда патент у ИП есть, а бизнеса нет

ПСН — дело добровольное

Такого понятия, как приостановление «патентной» деятельности, не существует. Но предприниматель может просто прекратить ведение деятельности, в отношении которой применяется ПСН, даже если срок действия патента еще не закончился.

Причины могут быть разные. Например, расторгнут договор аренды на единственный объект, в котором велась торговля или оказывались услуги, нет заказов и т. д. Тогда в течение 10 календарных дней после прекращения деятельности ИП должен заявить об этом в инспекцию, подав заявление по форме № 26.5-4п. 8 ст. 346.45 НК РФ; приложение № 4 к Приказу ФНС от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@. Налоговый период по ПСН в этом случае будет начинаться с первого дня срока действия патента и заканчиваться в день прекращения «патентной» деятельности, указанный в заявлении.

Нужно понимать, что если у вас, например, три магазина на ПСН, то торговля через каждый магазин, на который получен отдельный патент, будет рассматриваться как самостоятельный вид деятельности. То есть, прекратив торговлю в каком-либо из магазинов до истечения срока действия патента, вы можете сообщить налоговикам о прекращении деятельности по этому патенту.

Если же вы получили один патент на две торговые точки, но фактически вели деятельность только в одной, патент все равно придется оплачивать полностью, а не в размере 50% его стоимостиПисьмо ФНС от 11.12.2015 № СД-3-3/4725@. Ведь для досрочного прекращения применения ПСН по ведущейся деятельности в 2017 г. осталось всего два основанияп. 6 ст. 346.45 НК РФ:

с начала календарного года доход ИП от всех видов «патентной» деятельности превысил 60 млн руб.;

средняя численность работников в течение налогового периода по патенту превысила 15 человек.

А до 01.01.2017 самой частой причиной «слета» был пропуск срока уплаты налога при ПСНподп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2017).

Вывод

До истечения срока действия патента добровольно отказаться от ПСН и продолжать вести ту же деятельность с применением иного режима налогообложения нельзя. Можно только слететь с патента из-за превышения установленных ограничений.

Затягивать с подачей заявления нельзя!

Заявление о прекращении «патентной» деятельности обязательно нужно подать до истечения срока действия патента, даже если вы по какой-то причине не уложились в десятидневный срок. Если заявление не подано, то оставшаяся часть стоимости патента должна быть оплачена независимо от того, что деятельность прекращена досрочноПисьмо Минфина от 10.10.2014 № 03-11-12/51037. То есть никакого перерасчета не будетПостановление 13 ААС от 15.12.2015 № 13АП-26767/2015.

Конечно, потом можно попытаться доказать, что бизнес не велся, подтвердив документально отсутствие в спорный промежуток времени показателей деятельности по ПСН (арендованных помещений, работников, автотранспортных средств и пр.). Но доказывать это придется в суде, и шансы на успех невелики.

Лишние деньги вернут

Если ИП к моменту прекращения деятельности по патенту полностью за него рассчитался, то у налоговиков к нему никаких вопросов не будет. Мало того, получив заявление по форме № 26.5-4, инспекция обязана сделать перерасчет стоимости патента исходя из фактического срока ведения «патентной» деятельности в календарных днях. Если окажется, что бизнесмен переплатил налог по патенту, то переплату можно вернуть или зачесть в счет уплаты иных налогов в обычном порядкеПисьмо Минфина от 25.05.2016 № 03-11-11/29934.

Чаще бывает, что патент оплачен не полностью. Тогда доплатить ИП также должен лишь за фактическое время работы по патенту, то есть за период по день прекращения деятельности, указанный им в заявлении, включительно.

* * *

Если прекращение «патентной» деятельности совпадает с прекращением статуса ИП, то подавать в инспекцию заявление по форме № 26.5-4 не нужно. С учета в качестве плательщика ПСН вас снимут автоматом на основании сведений, содержащихся в ЕГРИПп. 5 ст. 84 НК РФ. Если же вы в этой ситуации подадите заявление о прекращении деятельности по патенту, то за промежуток времени между снятием с учета в качестве плательщика ПСН и внесением в госреестр записи о прекращении деятельности ИП вам придется отчитаться по общему режиму.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2017 г.

  1. «Раздвоение личности» ИП на вмененке, № 17ИП на УСН: вернуть переплату по взносам в ПФР за себя реально, № 17
  2. ИП меняет адрес в паспорте, № 16Уплата налогов при смене адреса ИП, № 16
  3. ПСН-2017: шпаргалка для начинающих, № 15
  4. Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут, № 14
  5. ИП нанял работников: где вставать на учет и что сдавать, № 8
  6. Нюансы представления единой упрощенной декларации предпринимателями, № 7
  7. Уплата ИП 1%-х взносов за себя за 2016 год, № 6
  8. Заявление об освобождении ИП от налога на имущество, № 5Как предпринимателю платить налог на имущество, № 5Нюансы освобождения ИП от налога на имущество, № 5Нулевая декларация ИП на УСН с объектом «доходы», № 5Обновленная декларация 3-НДФЛ для ИП, № 5Возврат переплаченных предпринимателем страховых взносов за 2016 год, № 5Деление «кадастрового» объекта: как ИП платить налог на имущество, № 5
  9. Новогодние подарки для плательщиков ПСН, № 2Взносы под контролем ФНС: что меняется для ИП с 2017 года, № 2
  10. Уплата 1%-го допвзноса в ПФР зависит от расходов ИП, № 1

2016 г.

  1. «Зима близко»: предпринимателям пора платить взносы, № 23
  2. Может ли предприниматель отказаться от полученного патента, № 22
  3. По патенту ИП может ремонтировать не только жилье, № 21
  4. Я б в ИП-шники пошел..., № 19ЕНВД + ОСН у предпринимателя: учет страховки, № 19Предприниматель на ПСН: новые вопросы, № 19
  5. Нужно ли восстанавливать НДС при прекращении деятельности ИП на ОСН, № 16Как ИП-общережимнику посчитать налоги в нестандартных ситуациях, № 16
  6. Пересчитываем налоги при «слете» с ПСН, № 14
  7. ИП дарит имущество физлицу: что с НДС, № 13
  8. Доходы до и после патента: как их учесть предпринимателю, № 10
  9. Перипетии в судьбе декларации о предполагаемом доходе, № 8
  10. Итоги интернет-конференции по НДФЛ: доходы ИП, № 6
  11. Патент и другие налоговые режимы: тонкости совмещения, № 2
  12. ИП на УСНО и ЕНВД без работников могут уменьшать налоги на 1%-е взносы в ПФР, № 1

2015 г.

  1. «Патентные» коллизии транспортных услуг, № 23
  2. «Лишние» показатели бизнеса на патенте, № 20
  3. Предприниматель тоже может получить имущественный вычет, № 14
  4. Как ИП-работодателю взаимодействовать с фондами, № 13
  5. Утрата права на патентную систему = уплата НДФЛ по полной?, № 12
  6. Тонкости «семейного» бизнеса, № 9
  7. Стартовые расходы предпринимателей-упрощенцев, № 8
  8. Ответы на «патентные» вопросы, № 6Фиксированные взносы ИП и их учет на спецрежимах, № 6
  9. Перерыв в «регистрации» у ИП, № 4

2014 г.

  1. ИП дарит бизнес-недвижимость физлицу: что с налогами, № 21
  2. Должен ли ИП ежедневно заполнять КУДиР, чтобы не вести кассовую книгу, № 20
  3. Бизнес вдали от дома, № 19Патентные поправки будущего года, № 19
  4. Предприниматель продает свое имущество: какие налоги платить?, № 10ИП нанимает работников, № 10
  5. Последствия «слета» ИП с патентной системы налогообложения, № 9
  6. Как ИП-спецрежимнику получить освобождение от налога на имущество физлиц, № 5
  7. Страховые взносы предпринимателей с 2014 года, № 2

2013 г.

  1. ИП решил купить «арендный» патент, № 24
  2. Считаем ЕНВД и налог при УСНО у предпринимателя с работниками, № 22Предприниматели, не забудьте заплатить фиксированные взносы за 2013 год, № 22
  3. Когда предприниматель освобождается от взносов «за себя», № 21Как предпринимателю списать просроченную кредиторку, № 21
  4. Правила работы на патенте лучше не нарушать, № 16
  5. Прекращение деятельности предпринимателя: начало конца, № 13Вы больше не ИП, но пить шампанское рано..., № 13
  6. Уменьшить налог на уплаченные взносы предпринимателям сложнее, чем кажется, № 8
  7. Предприниматель на ОСНО: сдаем 3-НДФЛ, № 7
  8. Как уменьшить налоги на страховые взносы, если предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД, № 6

2012 г.

  1. Встречаем патент-2013, № 23
  2. Предприниматель меняет адрес «прописки»: что нужно сделать, № 22
  3. Алименты с предпринимателей: рекомендации судебного пристава, № 21
  4. Как предпринимателю превратить выручку в личные наличные, № 19
  5. Новая патентная система для предпринимателей, № 15
  6. Личный счет предпринимателя вместо расчетного: каковы риски, № 14
  7. Печать у ИП: не обязательна, но желательна, № 12
  8. Как правильно уменьшить стоимость «упрощенного» патента на страховые взносы, № 11Предприниматель нанимает работников: где и когда ему нужно встать на учет, № 11
  9. Предприниматель умер — бухгалтер остался, № 8
  10. Тарифы страховых взносов для предпринимателей в 2012 году, № 4
  11. Изменения по взносам для предпринимателей и иных самозанятых лиц, № 2

2011 г.

  1. Задаток — доход или нет?, № 24
  2. Учет доходов и расходов у предпринимателя на общем режиме, № 17
  3. Предприниматель взял беспроцентный заем: будет ли НДФЛ с материальной выгоды, № 16
  4. Выбираем: ИП или ООО, № 13
  5. Тернистый путь прекращения деятельности предпринимателя, № 12
  6. Может ли предприниматель не платить налоги при продаже бизнес-недвижимости старше 3 лет, № 11
  7. Расходы предпринимателя на домашний офис: можно ли учесть, № 5
  8. Как предпринимателю заполнить «за себя» РСВ-2 ПФР за 2010 год, № 3
  9. Отменил ли ВАС кассовый метод для предпринимателей, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК