НДФЛ и земельный налог: когда уплаты не избежать | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Премии работникам: чего не должно быть в приказе о премировании

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно. < ... >

Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Онлайн-ККТ: приготовьтесь к изменениям

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам. < ... >

ФНС подтвердила: тотального контроля за счетами граждан не будет

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях. < ... >

Блокировка счета банком: как избежать и не попасть в список подозрительных клиентов

Сбербанк опубликовал памятку для своих клиентов, в которой подробно объяснил, когда банк вправе «заморозить» деньги на счете и что клиенту делать в такой ситуации. < ... >

Деньги от контрагентов ИП может получать и на свой личный счет

Налоговое законодательство не запрещает ИП использовать свой личный банковский счет (т.е. открытый не как бизнесмену, а как частному лицу) для получения оплаты за оказанные в рамках бизнес-деятельности услуги. < ... >

Срок полезного использования ОС в 2018 году: проведите ревизию

В конце апреля Правительство РФ внесло изменения в классификатор основных средств по амортизационным группам. Обратите внимание: поправки вступили в силу задним числом. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 мая 2017 г.

Содержание журнала № 11 за 2017 г.
М.Г. Суховская,
старший юрист
В свой свежий Обзор налоговых решений ФНС включила несколько выводов, которые будут любопытны гражданам. Например, если вы хотите продать земельные участки, образовавшиеся после раздела другого участка, вам придется выждать положенный срок, чтобы не платить НДФЛ с продажи.

НДФЛ и земельный налог: когда уплаты не избежать

Купил у города жилье за полстоимости? Заплати НДФЛ с разницы

Для привлечения людей на работу в муниципальные учреждения и предприятия (например, в сфере здравоохранения, культуры, спорта, социальной защиты) в некоторых российских городах действуют нормативные акты о льготной продаже работникам таких учреждений муниципального жилья.

На основании как раз такого акта жительница Красноярска по договору купли-продажи приобрела у города квартиру за 50% от ее рыночной стоимости. И была неприятно удивлена, получив из ИФНС требование об уплате НДФЛ с разницы между рыночной стоимостью квартиры и фактической ценой покупки, а также пеней и штрафа.

В своем противостоянии с налоговиками она дошла до Верховного судаКассационное определение ВС от 28.12.2016 № 53-КГ16-27. Однако он, как и нижестоящие суды, поддержал инспекцию в том, что неоплаченная стоимость квартиры — это доход, полученный в натуральной форме, с которого нужно уплатить НДФЛп. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ.

ВС напомнил, что исчерпывающий перечень необлагаемых доходов физических лиц приведен в ст. 217 НК РФ. В ней, в частности, поименованы:

суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилья, предоставленные за счет средств федерального, регионального или местного бюджетовп. 36 ст. 217 НК РФ;

доходы в виде бесплатно полученного в собственность жилья из государственной или муниципальной собственности в случаях и порядке, установленных федеральным либо региональным закономп. 41 ст. 217 НК РФ.

Ни то ни другое в рассматриваемом случае применить нельзя. Ведь женщина приобрела в собственность квартиру не за счет бюджетных средств, и это было сделано в порядке, предусмотренном исключительно муниципальным правовым актомп. 12 Обзора.

Однако заметим, что если бы гражданка заявила в декларации 3-НДФЛ доход и воспользовалась имущественным вычетом на покупку жилья, то могла бы значительно уменьшить сумму налога к уплате либо свести ее на нетподп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ. Конечно, при условии, что ранее такой вычет она не заявляла.

Увеличение до максимума ставки земельного налога оспаривать бесполезно

Местные власти одного из южных российских городов единовременно увеличили ставку земельного налога для земель особо охраняемых территорий в 15 раз — с 0,1 до 1,5%. Напомним, что это верхний предел, установленный Налоговым кодексомподп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Сборы земельного налога в 2015—2016 гг.

Граждане, которым принадлежал участок из этой категории земель и которые использовали его для размещения базы отдыха, попытались оспорить соответствующее решение городской думы. Они упирали на то, что такое увеличение ставки не соответствует принципам учета фактической способности налогоплательщика к уплате налога, его экономического обоснования и недопустимости произвольного установления, а также нарушает их имущественные права.

Этим доводам вняли нижестоящие суды, однако в Верховном суде владельцы базы отдыха потерпели фиаскоОпределение ВС от 12.01.2017 № 18-КГПР16-175; п. 17 Обзора. Им указали на то, что:

определение ставки земельного налога отнесено к исключительной компетенции местных властей;

в НК закреплено только предельное значение налоговой ставки и, следовательно, запрещено устанавливать ставку лишь сверх указанного размера. Таким образом, само по себе единовременное увеличение ставки до 1,5% не может нарушать права истцов;

НК не требует, чтобы в местном акте было экономическое обоснование для увеличения или уменьшения ставки налога.

Земельный участок разделен и продан: как платить НДФЛ

На этот вопрос уже не раз отвечали Минфин, ФНС и даже Конституционный судПисьма Минфина от 28.10.2016 № 03-04-05/63232, от 17.12.2013 № 03-04-07/55742; ФНС от 24.03.2017 № БС-4-11/5455@; п. 2.2 мотивировочной части Определения КС от 13.05.2014 № 1129-О. Поэтому позиция, которую занял Верховный суд, была вполне предсказуемаОпределение ВС от 19.12.2016 № 53-КГ16-16. При разделе земельный участок перестает существовать и образуются несколько новых участковп. 2 ст. 11.2, п. 1 ст. 11.4 ЗК РФ. В ЕГРН им присваиваются новые кадастровые номера, проводится госрегистрация прав собственности на нихч. 3 ст. 41 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ; ст. 219 ГК РФ. И именно со дня такой регистрации и надо отсчитывать срок, в течение которого вновь образованные участки были в собственности у продавцап. 19 Обзора.

О том, что считается доходом от продажи земельного участка и какова будет сумма имущественного вычета, мы подробно писали:

2016, № 7, с. 31—33

Допустим, участок принадлежал вам 10 лет. Затем вы разделили его на несколько частей и решили их продать. Если вы не хотите платить НДФЛ с дохода от продажи, то придется с ней повременить. Срок ожидания зависит от того, когда вы получили новые свидетельства о собственности:

если до 2016 г. — то 3 года с даты регистрации права собственностип. 17.1 ст. 217 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016);

если в 2016 г. и позже — то 5 лет (если этот минимальный срок владения имуществом не уменьшен законом субъекта РФпп. 2, 4, подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

Во втором случае можно немного ускорить продажу, если у вас есть член семьи или иной близкий родственник, которому вы полностью доверяете. Переоформите участок на него по договору дарения, в таком случае он сможет продать землю без уплаты НДФЛ по истечении 3 лет с момента регистрации его права собственностип. 18.1 ст. 217, подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

Если же вы продадите земельные участки раньше, то вам придетсяподп. 2 п. 1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ:

подать декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом регистрации продажи участков;

заплатить НДФЛ в срок не позднее 15 июля года подачи декларации.

НДФЛ платится с суммы дохода, полученного от продажи, однако эту сумму можно уменьшить, заявив имущественный вычет.

Примечательно, что в отношении помещений (как жилых, так и нежилых) у контролирующих органов и Верховного суда принципиально иная позиция. В случае разделения объекта недвижимости без изменения его внешних границ моментом возникновения права собственности на вновь созданные объекты нужно считать дату первоначальной регистрации прав собственностиПисьма Минфина от 28.10.2016 № 03-04-05/63232, от 23.08.2012 № 03-04-05/7-993; Определение ВС от 11.05.2011 № 67-В11-2.

* * *

Налоговые органы все пристальнее следят за уплатой гражданами личных налогов. Поэтому, столкнувшись с одной из описанных ситуаций, будьте предельно внимательны.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:

2018 г.

  1. 10 дней, которые могут дорого обойтись продавцу авто, № 14Банки будут бороться с хищением денег клиентов, № 14
  2. Налог на имущество физлиц с домов под снос тоже нужно платить, № 13
  3. НДФЛ с выигрыша в лотерею: кто платит, № 11
  4. Перед покупкой путевки проверьте туроператора, № 10Декларационная кампания — 2018: заявляем НДФЛ-вычеты, № 10
  5. Нерезидент продает имущество в России: что с НДФЛ, № 9НДФЛ-вычет при покупке квартиры супругами, № 9
  6. Отчитываемся по полученным доходам: НДФЛ-вопросы, № 6
  7. Кому надо не забыть подать декларацию по НДФЛ, № 5НДФЛ при продаже «объединенного» жилья, № 5
  8. Если налоговый агент не сообщил о неудержанном НДФЛ, № 4Новые ежемесячные выплаты на детей, № 4НДФЛ по амнистированным доходам, № 4
  9. Увеличен срок для отказа от навязанной банком страховки, № 3Прощение долгов по имущественным налогам, № 3
  10. Поправки-2018 по имущественным налогам, № 2Перераспределять процентный имущественный вычет супруги могут каждый год, № 2

2017 г.

  1. НДФЛ-вычет: если вам не спешат вернуть деньги, № 24
  2. Перепродажа долга физлицом: как заплатить НДФЛ, № 23
  3. НДФЛ-вычет при продаже ценных бумаг, № 22НДФЛ-льготы при продаже ценных бумаг, № 22
  4. Расходы физлица на ремонт проданного авто не уменьшат НДФЛ, № 20
  5. Брачный договор может повлиять на размер имущественного НДФЛ-вычета, № 18Дом: строим, продаем, заявляем вычет, № 18
  6. Загранпоездки: сумма «невыездного» долга вырастет в три раза, № 17
  7. В отпуск за границу: что везем туда и обратно, № 14
  8. Взыскание долгов граждан по личным налогам: как это происходит, № 13ВС на защите граждан: ОСАГО, потребители, раздел имущества, № 13
  9. Неправильный квартирный вычет: КС за налоговиков, № 12
  10. Реформа ОСАГО: что поменялось, № 8
  11. Самозанятые, выходите из тени!, № 4Как гражданину снизить налог за машино-место, № 4
  12. Получение НДФЛ-вычета на учебу у работодателя, № 3Коллекторы: новые запреты и возможности, № 3
  13. Дачные постройки: налог на имущество, № 2Потребители, жалуйтесь по-новому, № 2Плата за допуслуги нотариуса выходит из тени, № 2Госуслуги через порталы = экономия на госпошлине, № 2Получение НДФЛ-вычета на учебу: важен момент оплаты, № 2

2016 г.

  1. Советы лично для вас, № 24
  2. Выигрыш в лотерею — общее имущество супругов?, № 23
  3. Мошенники поневоле, или Риски получения жилищного вычета, № 22
  4. ФНС предлагает разрешить платить налоги за близких родственников, № 21Сообщите в ИФНС о транспорте и имуществе, «забытом» налоговиками, № 21
  5. Работодатель пропал: как получить декретные, № 20Личный кабинет физлица: на бумаге документы не дублируются, № 20
  6. Пристав не пустил за границу: как взыскать убытки, № 19Самовольная перепланировка: есть ли шанс узаконить, № 19
  7. Когда НДФЛ-вычет на покупку жилья можно получить дважды, № 18
  8. Материнский капитал: взгляд из зала суда, № 17
  9. НДФЛ при продаже имущества: не заплатите лишнего, № 16Самовольная перепланировка: давай оставим все как есть?, № 16
  10. Перепланировка жилья: как оформить, № 15НДФЛ-вычеты по имуществу: покупаем — продаем, № 15
  11. Супруги развелись, а кредиты остались: кто и как должен их платить, № 13Меры предосторожности для частных вкладчиков, № 13
  12. Личный кабинет физического лица: новые правила, № 11Отчитываться о зарубежных счетах нужно и физлицам, № 11
  13. Взыскание налогов с граждан: снова по судебному приказу, № 10
  14. Операции с земельными участками: НДФЛ-трудности, № 7Платим НДФЛ с доходов от продажи доли в уставном капитале ООО, № 7
  15. Квартирный вопрос: получаем НДФЛ-вычеты, № 6
  16. Как получать пособие по больничному, если трудишься у нескольких работодателей, № 4
  17. Родственник умер: платить ли за него имущественные налоги, № 3
  18. НДФЛ и имущественные налоги: изменения для граждан, № 2Новогодние НДФЛ-новости для продавцов недвижимости и учредителей, № 2Пенсионные коррективы 2016 года, № 2
  19. «Дорожный» штраф: заплатишь быстро — получишь скидку 50%, № 1Судебные приставы смогут временно замораживать водительские права злостных должников, № 1

2015 г.

  1. ВС рассказал, как надо считать НДФЛ, № 24Банкротство граждан: детали, о которых нужно знать должникам, № 24
  2. НДФЛ: как гражданину продекларировать доход и получить вычеты, № 23Когда налоговики могут заинтересоваться банковским счетом гражданина, № 23Минфин и ФНС изменили позицию: НДФЛ с потребительской неустойки платить нужно!, № 23Банк отрицает факт внесения денег во вклад: как быть, № 23
  3. Конфликтная «автогражданка», № 22С полученных по суду неустоек и штрафов потребители не должны платить НДФЛ, № 22
  4. Решаем судьбу пенсионных накоплений, № 21
  5. Налог на имущество со свежих квартир, № 20
  6. Вопросы по имущественным НДФЛ-вычетам, № 19
  7. Смена фамилии ребенку: просто сказать, но непросто сделать, № 18
  8. Сдаете квартиру? Не забудьте зарегистрировать жильцов, № 17
  9. Действия водителей при ДТП: что нового, № 16Ликбез для безработных, № 16
  10. Амнистии капиталов быть, № 15НДФЛ-вычет при продаже кредитного имущества и расходы по уплате процентов, № 15
  11. Покупка жилья в ипотеку: заявляем НДФЛ-вычет по процентам, № 13«Личное» банкротство, № 13Промолчишь об имуществе и транспорте — накажут?, № 13
  12. НДФЛ-вычет при покупке жилья для супругов: один раз отмерь..., № 12НДФЛ с неустойки и других выплат потребителям, № 12
  13. Налог на имущество граждан за 2015 год: с какой стоимости его считать, № 11Лечимся платно, возвращаем НДФЛ упорно, № 11
  14. Пенсионные советы, № 10Одну квартиру продали, другую купили: ставка налога на имущество может подрасти?, № 10
  15. Банковским вкладчикам посвящается, № 9Что засчитают в пенсионный стаж, № 9
  16. Социальные вычеты по НДФЛ: многие знают, но не все пользуются, № 8Как получить социальные налоговые вычеты по НДФЛ, № 8
  17. Как вернуть деньги по договору о возмездном оказании услуг, № 7Продали одну квартиру, купили другую: получаем вычеты по НДФЛ, № 7
  18. Раздел долей в ООО бывшими супругами, № 6Как вернуть переплату по НДФЛ, если есть долги по имущественным налогам, № 6
  19. Как заменить военную службу на альтернативную гражданскую, № 5
  20. Новый год — новые пенсии: формулы и пример расчета, № 4
  21. Имущественный НДФЛ-вычет: продажа долей ≠ продажа квартиры, № 3
  22. Новые НДФЛ-вычеты для инвесторов на рынке ценных бумаг, № 2

2014 г.

  1. Новый имущественный налог: готовимся пока морально, № 24Чтобы не подавать декларацию о доходах, подтвердите трехлетний срок владения имуществом, № 24Новый налог на имущество — кому льготы?, № 24
  2. Имущество физлиц: новые налоговые обязанности, № 23
  3. Оформляем ДТП без участия полиции, № 22Гражданин вносит «недвижимую» долю в уставный капитал ООО: извещать ли других собственников?, № 22
  4. Живете не по средствам? ИФНС идет к вам!, № 20Судебное взыскание НДФЛ с гражданина: возражаем на иск, № 20
  5. Предприниматель или нет: разбираемся со статусом частника, сдающего квадратные метры в аренду, № 19Вычет на квартиру: меняясь с государством, не занижайте стоимость, № 19
  6. Декларация о «недвижимых» подарках: лучше поздно, чем никогда?, № 15Потребительские кредиты: новые правила игры, № 15
  7. Покупка через Интернет: как вернуть товар, если вы передумали, № 14
  8. Продаем квартиру, полученную от государства взамен изъятой: как уменьшить НДФЛ?, № 13
  9. Наследство: налоговые вопросы и не только, № 12
  10. Что полагается тем, кто усыновил ребенка, № 10
  11. Платим НДФЛ при сдаче квартиры, № 9При сдаче жилья в аренду НДФЛ может платить один совладелец, № 9
  12. Как получить новые жилищный и процентный вычеты, № 8Компенсация за изъятие имущества для государственных нужд: что с НДФЛ?, № 8
  13. Как поступить, если вы не согласны с требованием ИФНС об уплате НДФЛ, № 5
  14. Что изменится в получении НДФЛ-вычета на жилье, № 4Продажа комнаты в коммуналке: подводные камни, № 4
  15. Пенсия: изучаем варианты, № 2
  16. Налог на имущество физлиц может вырасти, № 1

2013 г.

  1. Работодатель решил закрыть долги по неотгулянным отпускам: выгодно ли это вам?, № 24
  2. «Перебор» по детскому вычету: с кого спросит налоговая, № 23Недвижимость в подарок или в наследство: каких трат не избежать, № 23
  3. Старые полисы ОМС — тоже полисы, № 22
  4. Право на НДФЛ-вычет ИФНС подтвердила, а деньги так и не пришли: как быть?, № 21
  5. Кому достанется новый жилищный НДФЛ-вычет, № 20НДФЛ-вычет по ипотечным процентам заявить никогда не поздно, № 20Удвоенный детский вычет: кому и когда, № 20
  6. Когда пенсионер может получить вычет по НДФЛ за прошлые годы, № 18
  7. Получаем вычет при продаже и покупке имущества, № 17
  8. Как сегодня рассчитывают пенсию, № 16Как получить со сферы услуг стоимость украденной одежды: инструкция для пострадавших, № 16
  9. Имущественному НДФЛ-вычету стандартные и социальные не помеха, № 15Потребительские кредиты: о чем полезно знать, № 15
  10. Памятка об отпуске и отпускных, № 13Как отпуск отгулять и деньги не потерять, № 13НДФЛ с подарка не удержан. Что делать?, № 13
  11. Покупка жилья у родственников: когда имущественный НДФЛ-вычет получить нельзя, № 12
  12. Работающий ребенок-студент: положен ли родителям НДФЛ-вычет на обучение, № 9
  13. НДФЛ-вычет: возвращаем деньги, потраченные на здоровье, № 7
  14. За граждан, не выбравших тариф пенсионных взносов, решение примут автоматом, № 6
  15. Поход в налоговую инспекцию: возвращаем себе НДФЛ, № 5
  16. Храните деньги за границей? Платите налоги в России!, № 4
  17. Гражданин выиграл суд: обращаемся за деньгами в банк ответчика, № 3

2012 г.

  1. Кредитная история: найти и получить, № 24
  2. Вычет при покупке жилья в «общую семейную» собственность: ситуации из практики, № 22
  3. Получил подарок — поделись с бюджетом, № 21Помощник по хозяйству из ближнего зарубежья, № 21
  4. Пришел перерасчет налога на имущество физлиц за прошлые годы: почему такое случается, № 19Потребитель, защити себя сам, № 19
  5. Имущественный НДФЛ-вычет на отделку квартиры в новостройке, № 15
  6. Cчитаем НДФЛ при продаже квартиры, если часть ее была в собственности менее 3 лет, № 14Налоговики не получат доступ к тайне вкладов граждан, № 14
  7. Через тернии к социальному НДФЛ-вычету на обучение ребенка, № 11Банк, который лопнул: шпаргалка по возврату личных сбережений, № 11
  8. Разъяснения Верховного суда в помощь потребителям, № 8
  9. Пациент может выбрать, где лечиться, № 7
  10. Сдача жилья физлицом внаем: какие налоги платить в бюджет, № 5
  11. С граждан спишут безнадежные налоговые долги трехлетней давности, № 3

2011 г.

  1. Шпаргалка по жилищному НДФЛ-вычету для работника, № 23
  2. Слабые стороны кредитных договоров с гражданами, № 22
  3. Новый сервис для уплаты гражданами налогов через сайт ФНС, № 13
  4. Возвращаем НДФЛ за счет социальных вычетов, № 10НДФЛ-вычет по «ипотечным» процентам, № 10
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
июнь 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Соблюдает ли ваша организация температурные условия труда в жару?
Установлены кондиционеры, поэтому на всех рабочих местах комфортно
Сокращаем рабочий день на час или два при необходимости
Отправляем работников в краткосрочный отпуск и оплачиваем как простой
Никак не соблюдаем, потому что нет средств

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект