Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 июня 2017 г.

Содержание журнала № 12 за 2017 г.
ОТВЕЧАЕМ НА ВОПРОСЫ ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Первая отчетная кампания по страховым взносам была непростой. Многие плательщики не могли сдать расчет из-за несовпадения указанных в нем СНИЛС и ИНН с номерами, имеющимися в базе ФНС. И налоговики даже отменили проверку этих номеров. Зато теперь все должны давать инспекциям различные пояснения. К тому же возникают и новые вопросы уже по заполнению расчета за полугодие.

Расчет по взносам: поясняем и заполняем

Расхождения между расчетом по взносам и 6-НДФЛ надо пояснить

ИП совмещает УСН в г. Москве с уплатой ЕНВД в Московской области. Расчет 6-НДФЛ он сдает в две ИФНС — в Москве и в Московской области. А расчет по взносам — только в ИФНС в Москве. ФНС в контрольных соотношениях предусмотрела сверку доходов из расчетов по взносам и 6-НДФЛ. Но у ИП эти данные точно не сойдутся: суммы в разных инспекциях плюс еще выплаченные больничные. Чтобы у инспекторов не было вопросов, нужно ли вдогонку к расчету по взносам отправить копию расчета 6-НДФЛ, сданного в ИФНС Московской области?

Уже прошло полгода с тех пор, как страховые взносы переданы налоговой службе. Однако поток вопросов по уплате и заполнению отчетности не иссякает...

Уже прошло полгода с тех пор, как страховые взносы переданы налоговой службе. Однако поток вопросов по уплате и заполнению отчетности не иссякает...

— Действительно, по контрольным соотношениям, утвержденным ФНС для проверки расчета по взносам, инспекторы должны будут сравнивать:

сумму дохода, облагаемого НДФЛ без учета вычетов, но за минусом дивидендов (строка 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ – строка 025 этого раздела);

сумму выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения взносами на ОПС (строка 030 графы 1 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 расчета по взносам).

По мнению ФНС, сумма из расчета 6-НДФЛ должна быть больше суммы из расчета по взносам или равна ейПисьмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@.

Но само по себе невыполнение этого контрольного соотношения не приведет к отказу в принятии расчета по взносам. Также это не повод представлять дополнительные документы в ИФНС. Пояснить причину расхождений нужно только в том случае, когда из инспекции придет требование.

Тогда и надо подготовить письменный ответ. В нем приведите данные из двух расчетов 6-НДФЛ и просуммируйте их, а затем сравните полученный результат с суммой выплат из расчета по взносам.

Поскольку вы выплачивали больничные, то данные расчетов по НДФЛ и взносам не сойдутся еще и по этой причине. Ведь пособия по болезни облагаются НДФЛ и в расчете 6-НДФЛ отражаются по дате выплатыподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 10, 11). А вот в расчете по взносам они показываются по дате начисленияп. 1 ст. 424 НК РФ. К тому же пособия страховыми взносами не облагаютсяподп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ. Тем не менее они отражаются в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 расчета, где рассчитываются взносы на ОПС, и как облагаемые по строке 030, и как необлагаемые по строке 040пп. 7.5, 7.6 приложения 2 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее — Приказ ФНС). Вот так все и объясните налоговикам.

Будем надеяться, что когда-нибудь эту сверку налоговая служба все-таки отменит.

Чем подтвердить применение пониженного тарифа при УСН

Наша организация применяет упрощенку (производство обуви) и платит взносы по пониженным тарифам (только 20% в ПФР). Получили из ИФНС требование представить документы на право применения пониженного тарифа. Код ОКВЭД указан на титульном листе расчета по взносам. В приложении 6 доля доходов по выручке у нас соблюдается — даже 95% вместо 70%. Какие еще документы от нас хотят?

— О том, что налоговики при проведении камеральной проверки расчета по взносам имеют право требовать у вас сведения и документы, подтверждающие обоснованность применения пониженных тарифов, прямо написано в НКп. 8.6 ст. 88 НК РФ. Этим они, собственно, и воспользовались. Им нужно убедиться, что вы:

действительно ведете льготный вид деятельности, по которому можно применять льготный тариф;

в приложении 6 расчета указали правильные данные — общую сумму дохода при УСН, сумму льготного дохода и долю льготного дохода.

Поэтому если в требовании нет конкретного перечня документов, то вполне достаточно будет представить в инспекцию распечатанную книгу учета доходов и расходов за I квартал 2017 г.приложение 1 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н Ведь в ней отражены все доходы и расходы за этот период.

Представлять выписку из ЕГРЮЛ, где указан код вида деятельности по ОКВЭД2, нет смысла, так как у ИФНС эти данные есть.

При пониженном тарифе при УСН расчет заполняется по-особенному

Наше ООО применяет УСН и пониженные тарифы взносов. Раз мы платим только 20% в ПФР, то полностью заполняем подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1, касающийся этих взносов. А вот надо ли вообще заполнять подраздел 1.2 приложения 1 по взносам на ОМС и приложение 2 по взносам на ВНиМ, учитывая, что эти взносы не начисляем (тариф 0%)?

— Да, надо. Подраздел 1.2 приложения 1 к разделу 1 (по взносам на ОМС) и приложение 2 к разделу 1 (по взносам на ВНиМ) расчета обязательно должны заполнять все плательщики взносов, в том числе и «льготники»п. 2.4 приложения 2 к Приказу ФНС. Причем в них не все показатели у вас должны быть нулевыми.

Ведь от того, что вы применяете пониженные тарифы, ваши работники не перестают быть застрахованными лицами по медицинскому и социальному страхованию. Поэтому по строкам 010 подраздела 1.2 приложения 1 и приложения 2 вам нужно указать количество застрахованных лиц (ваших работников)пп. 8.2, 11.3 приложения 2 к Приказу ФНС.

Кроме того, у вас обязательно должны быть заполнены строки:

сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, — строка 030 подраздела 1.2 приложения 1 и строка 020 приложения 2;

сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами, — строка 040 подраздела 1.2 приложения 1 и строка 030 приложения 2;

база для исчисления страховых взносов — строки 050 подраздела 1.2 приложения 1 и приложения 2.

Иначе расчет не пройдет проверку по контрольным соотношениям. Ведь ими предусмотрена сверкаПисьмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@ (пп. 1.199—1.203, 1.292—1.294):

суммы по строке 030 из подраздела 1.2 приложения 1 (выплаты по ОМС) с суммой начисленных выплат, отражаемой по строкам 210 подраздела 3.2.1, заполняемого по каждому физлицу. Они должны быть равны;

если в приложении 2 (по взносам на ВНиМ) по строке 010 указано какое-то количество работников, то не может быть нулевой строка 020, где указывается сумма выплат в пользу этих работников.

А вот суммы начисленных взносов на ОМС и ВНиМ по строкам 060 подраздела 1.2 приложения 1 и приложения 2 у вас действительно будут нулевые.

Доходам от аренды в расчете не место

Мы арендуем автомобиль у работника (он собственник машины) и выплачиваем ему арендную плату. Нужно ли эти выплаты отражать в расчете по взносам?

— Нет. Ведь в расчете по взносам нужно отражать выплаты, которые являются объектом обложения взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. То есть те, что поименованы в пп. 1 и 2 ст. 420 НК РФпп. 7.5, 8.4, 11.4 приложения 2 к Приказу ФНС.

А выплаты и иные вознаграждения в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), не признаются объектом обложения страховыми взносамип. 4 ст. 420 НК РФ.

Пособие по болезни в расчете при пилотном проекте

Что-то мы запутались. Пособие за первые 3 дня болезни мы выплачиваем за свой счет, а за остальные дни — за счет ФСС. Но мы находимся в области, где ФСС сам выплачивает пособия работникам. Надо ли показывать в расчете по взносам суммы, которые мы выплачиваем за свой счет?

— Смотря где. Поскольку вы находитесь в регионе, где действует пилотный проект по прямым выплатам органом ФСС пособий работникам, то вам не нужно заполнять приложения 3 и 4 к разделу 1 расчета. Ведь в них отражаются только пособия, выплаченные за счет средств ФСС и федерального бюджетапп. 12.1, 12.5, 13.1 приложения 2 к Приказу ФНС.

Кроме того, вам не надо заполнять и строку 070 приложения 2 к разделу 1. По ней пособия отражают только те работодатели, которые выплачивают их за счет средств ФСС и уменьшают на них начисленные взносы на ВНиМпп. 11.13, 11.15 приложения 2 к Приказу ФНС. А вы платите в бюджет взносы на ВНиМ в полной суммеПисьмо ФНС от 14.02.2017 № БС-4-11/2748@ (п. 2). Поэтому у вас всегда по строке 090 будут суммы взносов к уплате в бюджет. Заметим, что по строке 001 приложения 2 вам нужно указать признак 1 — прямые выплаты.

Суммы за первые 3 дня болезни за счет работодателя являются пособием, выплаченным в соответствии с законодательством РФподп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ; п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. И его надо отразить в других подразделах и приложениях расчетапп. 7.5, 7.6, 8.4, 8.5, 11.4, 11.5 приложения 2 к Приказу ФНС:

как выплаты в пользу работника — по строкам 030 в подразделах 1.1 (по взносам на ОПС) и 1.2 (по взносам на ОМС) приложения 1 к разделу 1, по строке 020 приложения 2 (по взносам на ВНиМ) к разделу 1;

как не облагаемые взносами выплаты — по строкам 040 в подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, по строке 030 приложения 2 к разделу 1.

Имейте в виду, что в подразделе 3.2.1 раздела 3, который заполняется по каждому работнику по взносам на ОПС, надо отразитьпп. 22.26, 22.27 приложения 2 к Приказу ФНС:

по строке 210 — всю сумму выплат с учетом пособия по болезни;

по строке 220 — базу по взносам за вычетом суммы пособия.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность

2024 г.

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Определена предельная база по взносам на 2024 год
№ 22
Расчет по страховым взносам изменился
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛ«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Разбираемся с исчислением взносов и сдачей РСВ и ПСВ
№ 18
Нюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как возместить расходы на предупредительные меры за счет средств СФР
№ 14
Как ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеПереплата по взносам на травматизм: как зачесть или вернуть деньги из СФРПоявились новые коды для РСВРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПСШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Списание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогамиУпрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Что интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 8
Как сдавать ПСВ и РСВ на руководителя
№ 7
Рекомендованы новые коды для РСВРСВ за I квартал 2023 года: сдаем по новой форме
№ 6
Заказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносамиНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицам
№ 5
По отсроченным страховым взносам за апрель — сентябрь 2022 года можно получить рассрочку
№ 3
Когда у МСП возникает право на пониженные тарифы взносовС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будут
№ 2
Новый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставление
№ 1
Страховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
В 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНВыплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 21
Тест: 10 вопросов, которые помогут лучше узнать РСВ
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?
№ 16
Необлагаемые выплаты бывшим работникам: быть или не быть в РСВ
№ 14
Будьте внимательны: по взносам на травматизм отсрочку не давали
№ 13
Как ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
При расчете взносов по тарифу 15% не надо применять новый МРОТ 15 279 руб.
№ 11
Кому дали годовую отсрочку по страховым взносам
№ 9
Заполняем РСВ в разных ситуациях: на какие моменты обратить вниманиеРаботники-беженцы: как платить взносы и заполнять РСВ
№ 8
Что нового в РСВ за I квартал 2022 года
№ 1
РСВ-2021: отражаем однократное освобождение зарплаты от взносов и не толькоСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание