Неправильный квартирный вычет: КС за налоговиков | Журнал «Главная книга» | № 12 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Налоговики не будут иметь свободный доступ к счетам граждан

В интернете «гуляет» информация о том, что с 1 июля налоговики смогут полностью контролировать операции по счетам физлиц. И если гражданин не сможет обосновать получение на банковскую карту той или иной суммы, а также причину неуплаты НДФЛ с нее, то ему грозит доначисление налога, пеней и штрафа. Ссылка идет на поправки в ст.86 НК РФ. Так ли это? < ... >

Налог с продаж вводить не будут

Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ. < ... >

Шведский стол для персонала - натуральный доход сотрудников

При оплате работодателем питания работников, в том числе, по системе шведский стол, у «кормильца» возникают обязанности налогового агента по НДФЛ. < ... >

Уволить сам себя директор не может

Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, разжалованный директор не может подписать приказ о своем увольнении. < ... >

Неожиданный вывод ВС о штрафе за просрочку сдачи СЗВ-М

Перенос в 2017 году крайнего срока сдачи сведений о застрахованных лицах с 10-го числа на 15-е помог организации отбиться от штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2016 году. < ... >

Платеж попал в «невыясненные»: основные причины

Налоговики составили «рейтинг» наиболее частых ошибок в платежных поручениях, из-за которых деньги «зависают» как невыясненные платежи. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 июня 2017 г.

Содержание журнала № 12 за 2017 г.
М.Г. Мошкович,
старший юрист
Не так давно мы писали о судебных баталиях между ИФНС и покупателями квартир, у которых налоговики отбирают ошибочно предоставленный имущественный вычет. Ряд таких лиц неосторожно обратились за защитой своих прав в Конституционный суд РФ. И теперь шансов выиграть подобный спор и оставить деньги себе у граждан не осталось совсем.

Неправильный квартирный вычет: КС за налоговиков

Комментируемое в статье Постановление КС можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Когда вычет не может быть предоставлен

Имущественные вычеты по НДФЛ на приобретение квартиры или дома в собственность, а также на уплату процентов по ипотеке нельзя предоставлять в следующих случаяхпп. 5, 11 ст. 220, подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ:

если сделка заключена между взаимозависимыми лицами (например, между отцом и дочерью);

если покупатель квартиры уже использовал свое право на вычет ранее.

О проблемах, возникающих при неправомерном получении квартирного вычета, мы писали:

2016, № 22, с. 44

Кроме того, вычет не предоставляется в части стоимости квартиры, оплаченной за счетп. 5 ст. 220 НК РФ:

бюджетных средств;

материнского капитала;

средств третьих лиц (например, работодателя или родственников покупателя квартиры).

Как действуют налоговики

Наличие препятствий к предоставлению вычета должны проверять в ИФНС, когда гражданин обращается туда с целью получения вычета.

Сроки проверки правомерности предоставления вычета зависят от того, где налогоплательщик собирается получать вычетп. 2 ст. 88, пп. 7—8 ст. 220 НК РФ:

если в ИФНС — то в течение 3 месяцев со дня подачи декларации по НДФЛ;

если у работодателя — то в течение 30 календарных дней со дня подачи заявления о подтверждении права на вычет.

И если инспекторы что-то находят, то налогоплательщику отказывают в предоставлении вычета полностью или частично.

21% опрошенных планируют улучшить жилищные условия в ближайшие 3 года

Но случается, что неправомерность вычета выявляют уже после того, как НДФЛ переведен на счет покупателя квартиры. В таких случаях гражданину нередко предлагают подать уточненку и добровольно внести деньги в бюджет. А в случае отказа взыскивают деньги через суд как неосновательное обогащениест. 1102 ГК РФ. Хотя ГК к налоговым отношениям применяться не долженп. 3 ст. 2 ГК РФ.

Тогда как по НК процедура должна быть совсем другой. В отношении гражданина назначается выездная проверка, сумма незаконно полученного возврата налога признается недоимкойп. 8 ст. 101 НК РФ. По итогам проверки составляется акт, выставляется требование об уплате налога, пеней и штрафаст. 69, п. 3 ст. 101.3 НК РФ. А если человек не соглашается погасить ее добровольно, деньги взыскиваются в судебном порядке. При этом должны соблюдаться сроки, установленные НК, — через 6 месяцев после окончания срока для исполнения требования обратиться в суд уже нельзяст. 48 НК РФ.

В связи с этим ряд граждан, проигравших налоговикам суды о взыскании неосновательного обогащения, обратились за защитой своих прав в Конституционный суд. Однако он счел применение гражданско-правового механизма допустимым, чему очень обрадовались налоговикиПостановление КС от 24.03.2017 № 9-П (далее — Постановление № 9-П); Письмо ФНС от 04.04.2017 № СА-4-7/6265@ (далее — Письмо ФНС). И если раньше в отдельных случаях инспекторы еще пытались руководствоваться НК для возврата вычета, то теперь им прямо разрешили этого не делать. И что в итоге?

Как деньги будут возвращаться в бюджет

Если инспекция выявит факт неправомерного (ошибочного) предоставления квартирного вычета, то полученные вами деньги однозначно будут рассматриваться как неосновательное обогащениеп. 1 ст. 1102 ГК РФ. Однако в суд рекомендовано обращаться, только если других способов отстоять интересы бюджета не осталосьПисьмо ФНС.

То есть надо полагать, что для начала вам все же по старинке предложат подать уточненку и вернуть деньги.

Что будут взыскивать

По общей рекомендации налоговики могут потребовать обратно только фактически перечисленную вам сумму. Но если инспекторы придут к выводу, что неосновательное обогащение возникло в результате ваших противоправных действий, то возможны и иные последствия «в рамках мер государственного принуждения, предусмотренных законодательством о налогах и сборах»Постановление КС от 24.03.2017 № 9-П; Письмо ФНС. Какие именно — КС не пояснил...

Что же считать противоправными действиями в подобных ситуациях? Мы обратились за разъяснениями к специалисту ФНС.

Противоправные действия при заявлении вычета

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Противоправным действием может быть признано, в частности, представление налогоплательщиком подложных документов в налоговый орган. Либо иные аналогичные действия, в результате которых налоговым органом не может быть установлен, например, факт оплаты квартиры за счет бюджетных средств (например, жилищной субсидии).

В любом случае помните, что для применения иных последствий у ИФНС должны быть исчерпывающие доказательства того, что именно ваши противоправные действия повлекли неправомерное предоставление вычета. Таковы указания ФНС по этому поводуПисьмо ФНС.

Каковы сроки взыскания

Поскольку деньги взыскивают по ГК, то должен применяться общегражданский срок исковой давности — 3 годап. 1 ст. 196 ГК РФ. Но считать их предлагается по-разному, в зависимости от того, что послужило причиной неосновательного обогащения.

Ситуация 1. Если ошибся инспектор, то 3 года отсчитываются с момента принятия ошибочного решения о предоставлении вычета (если вычет предоставлялся в течение нескольких лет, то с момента принятия первого решения о предоставлении вычета).

Однако какой-либо утвержденной формы такого решения не опубликовано, надо полагать, что это внутренний документ налоговиков. Представляется, что такой датой может считаться:

дата окончания 3-ме­сячного срока камеральной проверки НДФЛ-декларации — если вычет был оформлен через инспекцию;

дата выдачи уведомления для работодателя — в случаях, когда гражданин получает вычет на работе.

Ситуация 2. Если причиной были противоправные действия гражданина, то налоговики могут обращаться в суд в течение 3 лет с момента, когда они узнали или должны были узнать об отсутствии оснований для предоставления вычета.

Здесь тоже многое неясно. Например, что означает в этом случае формулировка «должны были узнать»? По логике, большинство препятствий для получения квартирного вычета должно выявляться в течение времени, отведенного на камеральную проверку декларации и возврат налогап. 6 ст. 78, п. 2 ст. 88, п. 7 ст. 220 НК РФ.

Отметим также еще один важный момент. По мнению КС, проверять, не истекли ли сроки исковой давности, суд в подобных делах должен самостоятельно. Хотя по ГК срок исковой давности применяется только по заявлению стороны в спореп. 2 ст. 199 ГК РФ. Поэтому считайте сроки сами и заявляйте об их истечении в суде — не помешает.

* * *

С точки зрения права законность взыскания суммы возвращенного лицу налога в качестве неосновательного обогащения довольно сомнительна. Равно как и предложенные КС особые правила исчисления сроков исковой давности. Но гражданам от этого не легче, деньги все равно взыщут. Поэтому лучше заранее убедиться в наличии у вас права на вычет в соответствующей сумме и уж тем более не пытаться обмануть государство.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:

2018 г.

  1. НДФЛ с выигрыша в лотерею: кто платит, № 11
  2. Перед покупкой путевки проверьте туроператора, № 10Декларационная кампания — 2018: заявляем НДФЛ-вычеты, № 10
  3. Нерезидент продает имущество в России: что с НДФЛ, № 9НДФЛ-вычет при покупке квартиры супругами, № 9
  4. Отчитываемся по полученным доходам: НДФЛ-вопросы, № 6
  5. Кому надо не забыть подать декларацию по НДФЛ, № 5НДФЛ при продаже «объединенного» жилья, № 5
  6. Если налоговый агент не сообщил о неудержанном НДФЛ, № 4Новые ежемесячные выплаты на детей, № 4НДФЛ по амнистированным доходам, № 4
  7. Увеличен срок для отказа от навязанной банком страховки, № 3Прощение долгов по имущественным налогам, № 3
  8. Поправки-2018 по имущественным налогам, № 2Перераспределять процентный имущественный вычет супруги могут каждый год, № 2

2017 г.

  1. НДФЛ-вычет: если вам не спешат вернуть деньги, № 24
  2. Перепродажа долга физлицом: как заплатить НДФЛ, № 23
  3. НДФЛ-вычет при продаже ценных бумаг, № 22НДФЛ-льготы при продаже ценных бумаг, № 22
  4. Расходы физлица на ремонт проданного авто не уменьшат НДФЛ, № 20
  5. Брачный договор может повлиять на размер имущественного НДФЛ-вычета, № 18Дом: строим, продаем, заявляем вычет, № 18
  6. Загранпоездки: сумма «невыездного» долга вырастет в три раза, № 17
  7. В отпуск за границу: что везем туда и обратно, № 14
  8. Взыскание долгов граждан по личным налогам: как это происходит, № 13ВС на защите граждан: ОСАГО, потребители, раздел имущества, № 13
  9. НДФЛ и земельный налог: когда уплаты не избежать, № 11
  10. Реформа ОСАГО: что поменялось, № 8
  11. Самозанятые, выходите из тени!, № 4Как гражданину снизить налог за машино-место, № 4
  12. Получение НДФЛ-вычета на учебу у работодателя, № 3Коллекторы: новые запреты и возможности, № 3
  13. Дачные постройки: налог на имущество, № 2Потребители, жалуйтесь по-новому, № 2Плата за допуслуги нотариуса выходит из тени, № 2Госуслуги через порталы = экономия на госпошлине, № 2Получение НДФЛ-вычета на учебу: важен момент оплаты, № 2

2016 г.

  1. Советы лично для вас, № 24
  2. Выигрыш в лотерею — общее имущество супругов?, № 23
  3. Мошенники поневоле, или Риски получения жилищного вычета, № 22
  4. ФНС предлагает разрешить платить налоги за близких родственников, № 21Сообщите в ИФНС о транспорте и имуществе, «забытом» налоговиками, № 21
  5. Работодатель пропал: как получить декретные, № 20Личный кабинет физлица: на бумаге документы не дублируются, № 20
  6. Пристав не пустил за границу: как взыскать убытки, № 19Самовольная перепланировка: есть ли шанс узаконить, № 19
  7. Когда НДФЛ-вычет на покупку жилья можно получить дважды, № 18
  8. Материнский капитал: взгляд из зала суда, № 17
  9. НДФЛ при продаже имущества: не заплатите лишнего, № 16Самовольная перепланировка: давай оставим все как есть?, № 16
  10. Перепланировка жилья: как оформить, № 15НДФЛ-вычеты по имуществу: покупаем — продаем, № 15
  11. Супруги развелись, а кредиты остались: кто и как должен их платить, № 13Меры предосторожности для частных вкладчиков, № 13
  12. Личный кабинет физического лица: новые правила, № 11Отчитываться о зарубежных счетах нужно и физлицам, № 11
  13. Взыскание налогов с граждан: снова по судебному приказу, № 10
  14. Операции с земельными участками: НДФЛ-трудности, № 7Платим НДФЛ с доходов от продажи доли в уставном капитале ООО, № 7
  15. Квартирный вопрос: получаем НДФЛ-вычеты, № 6
  16. Как получать пособие по больничному, если трудишься у нескольких работодателей, № 4
  17. Родственник умер: платить ли за него имущественные налоги, № 3
  18. НДФЛ и имущественные налоги: изменения для граждан, № 2Новогодние НДФЛ-новости для продавцов недвижимости и учредителей, № 2Пенсионные коррективы 2016 года, № 2
  19. «Дорожный» штраф: заплатишь быстро — получишь скидку 50%, № 1Судебные приставы смогут временно замораживать водительские права злостных должников, № 1

2015 г.

  1. ВС рассказал, как надо считать НДФЛ, № 24Банкротство граждан: детали, о которых нужно знать должникам, № 24
  2. НДФЛ: как гражданину продекларировать доход и получить вычеты, № 23Когда налоговики могут заинтересоваться банковским счетом гражданина, № 23Минфин и ФНС изменили позицию: НДФЛ с потребительской неустойки платить нужно!, № 23Банк отрицает факт внесения денег во вклад: как быть, № 23
  3. Конфликтная «автогражданка», № 22С полученных по суду неустоек и штрафов потребители не должны платить НДФЛ, № 22
  4. Решаем судьбу пенсионных накоплений, № 21
  5. Налог на имущество со свежих квартир, № 20
  6. Вопросы по имущественным НДФЛ-вычетам, № 19
  7. Смена фамилии ребенку: просто сказать, но непросто сделать, № 18
  8. Сдаете квартиру? Не забудьте зарегистрировать жильцов, № 17
  9. Действия водителей при ДТП: что нового, № 16Ликбез для безработных, № 16
  10. Амнистии капиталов быть, № 15НДФЛ-вычет при продаже кредитного имущества и расходы по уплате процентов, № 15
  11. Покупка жилья в ипотеку: заявляем НДФЛ-вычет по процентам, № 13«Личное» банкротство, № 13Промолчишь об имуществе и транспорте — накажут?, № 13
  12. НДФЛ-вычет при покупке жилья для супругов: один раз отмерь..., № 12НДФЛ с неустойки и других выплат потребителям, № 12
  13. Налог на имущество граждан за 2015 год: с какой стоимости его считать, № 11Лечимся платно, возвращаем НДФЛ упорно, № 11
  14. Пенсионные советы, № 10Одну квартиру продали, другую купили: ставка налога на имущество может подрасти?, № 10
  15. Банковским вкладчикам посвящается, № 9Что засчитают в пенсионный стаж, № 9
  16. Социальные вычеты по НДФЛ: многие знают, но не все пользуются, № 8Как получить социальные налоговые вычеты по НДФЛ, № 8
  17. Как вернуть деньги по договору о возмездном оказании услуг, № 7Продали одну квартиру, купили другую: получаем вычеты по НДФЛ, № 7
  18. Раздел долей в ООО бывшими супругами, № 6Как вернуть переплату по НДФЛ, если есть долги по имущественным налогам, № 6
  19. Как заменить военную службу на альтернативную гражданскую, № 5
  20. Новый год — новые пенсии: формулы и пример расчета, № 4
  21. Имущественный НДФЛ-вычет: продажа долей ≠ продажа квартиры, № 3
  22. Новые НДФЛ-вычеты для инвесторов на рынке ценных бумаг, № 2

2014 г.

  1. Новый имущественный налог: готовимся пока морально, № 24Чтобы не подавать декларацию о доходах, подтвердите трехлетний срок владения имуществом, № 24Новый налог на имущество — кому льготы?, № 24
  2. Имущество физлиц: новые налоговые обязанности, № 23
  3. Оформляем ДТП без участия полиции, № 22Гражданин вносит «недвижимую» долю в уставный капитал ООО: извещать ли других собственников?, № 22
  4. Живете не по средствам? ИФНС идет к вам!, № 20Судебное взыскание НДФЛ с гражданина: возражаем на иск, № 20
  5. Предприниматель или нет: разбираемся со статусом частника, сдающего квадратные метры в аренду, № 19Вычет на квартиру: меняясь с государством, не занижайте стоимость, № 19
  6. Декларация о «недвижимых» подарках: лучше поздно, чем никогда?, № 15Потребительские кредиты: новые правила игры, № 15
  7. Покупка через Интернет: как вернуть товар, если вы передумали, № 14
  8. Продаем квартиру, полученную от государства взамен изъятой: как уменьшить НДФЛ?, № 13
  9. Наследство: налоговые вопросы и не только, № 12
  10. Что полагается тем, кто усыновил ребенка, № 10
  11. Платим НДФЛ при сдаче квартиры, № 9При сдаче жилья в аренду НДФЛ может платить один совладелец, № 9
  12. Как получить новые жилищный и процентный вычеты, № 8Компенсация за изъятие имущества для государственных нужд: что с НДФЛ?, № 8
  13. Как поступить, если вы не согласны с требованием ИФНС об уплате НДФЛ, № 5
  14. Что изменится в получении НДФЛ-вычета на жилье, № 4Продажа комнаты в коммуналке: подводные камни, № 4
  15. Пенсия: изучаем варианты, № 2
  16. Налог на имущество физлиц может вырасти, № 1

2013 г.

  1. Работодатель решил закрыть долги по неотгулянным отпускам: выгодно ли это вам?, № 24
  2. «Перебор» по детскому вычету: с кого спросит налоговая, № 23Недвижимость в подарок или в наследство: каких трат не избежать, № 23
  3. Старые полисы ОМС — тоже полисы, № 22
  4. Право на НДФЛ-вычет ИФНС подтвердила, а деньги так и не пришли: как быть?, № 21
  5. Кому достанется новый жилищный НДФЛ-вычет, № 20НДФЛ-вычет по ипотечным процентам заявить никогда не поздно, № 20Удвоенный детский вычет: кому и когда, № 20
  6. Когда пенсионер может получить вычет по НДФЛ за прошлые годы, № 18
  7. Получаем вычет при продаже и покупке имущества, № 17
  8. Как сегодня рассчитывают пенсию, № 16Как получить со сферы услуг стоимость украденной одежды: инструкция для пострадавших, № 16
  9. Имущественному НДФЛ-вычету стандартные и социальные не помеха, № 15Потребительские кредиты: о чем полезно знать, № 15
  10. Памятка об отпуске и отпускных, № 13Как отпуск отгулять и деньги не потерять, № 13НДФЛ с подарка не удержан. Что делать?, № 13
  11. Покупка жилья у родственников: когда имущественный НДФЛ-вычет получить нельзя, № 12
  12. Работающий ребенок-студент: положен ли родителям НДФЛ-вычет на обучение, № 9
  13. НДФЛ-вычет: возвращаем деньги, потраченные на здоровье, № 7
  14. За граждан, не выбравших тариф пенсионных взносов, решение примут автоматом, № 6
  15. Поход в налоговую инспекцию: возвращаем себе НДФЛ, № 5
  16. Храните деньги за границей? Платите налоги в России!, № 4
  17. Гражданин выиграл суд: обращаемся за деньгами в банк ответчика, № 3

2012 г.

  1. Кредитная история: найти и получить, № 24
  2. Вычет при покупке жилья в «общую семейную» собственность: ситуации из практики, № 22
  3. Получил подарок — поделись с бюджетом, № 21Помощник по хозяйству из ближнего зарубежья, № 21
  4. Пришел перерасчет налога на имущество физлиц за прошлые годы: почему такое случается, № 19Потребитель, защити себя сам, № 19
  5. Имущественный НДФЛ-вычет на отделку квартиры в новостройке, № 15
  6. Cчитаем НДФЛ при продаже квартиры, если часть ее была в собственности менее 3 лет, № 14Налоговики не получат доступ к тайне вкладов граждан, № 14
  7. Через тернии к социальному НДФЛ-вычету на обучение ребенка, № 11Банк, который лопнул: шпаргалка по возврату личных сбережений, № 11
  8. Разъяснения Верховного суда в помощь потребителям, № 8
  9. Пациент может выбрать, где лечиться, № 7
  10. Сдача жилья физлицом внаем: какие налоги платить в бюджет, № 5
  11. С граждан спишут безнадежные налоговые долги трехлетней давности, № 3

2011 г.

  1. Шпаргалка по жилищному НДФЛ-вычету для работника, № 23
  2. Слабые стороны кредитных договоров с гражданами, № 22
  3. Новый сервис для уплаты гражданами налогов через сайт ФНС, № 13
  4. Возвращаем НДФЛ за счет социальных вычетов, № 10НДФЛ-вычет по «ипотечным» процентам, № 10
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.41%
май 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Пришлось ли вашей организации в связи с изменением МРОТ с 1 мая повышать зарплату работникам?
Да (всем/почти всем)
Да, отдельным сотрудникам
Нет, у нас зарплата выше 11 163 руб. в месяц

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК