Потребитель возвращает кредитный товар | Журнал «Главная книга» | № 12 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Налоговики не будут иметь свободный доступ к счетам граждан

В интернете «гуляет» информация о том, что с 1 июля налоговики смогут полностью контролировать операции по счетам физлиц. И если гражданин не сможет обосновать получение на банковскую карту той или иной суммы, а также причину неуплаты НДФЛ с нее, то ему грозит доначисление налога, пеней и штрафа. Ссылка идет на поправки в ст.86 НК РФ. Так ли это? < ... >

Налог с продаж вводить не будут

Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ. < ... >

Шведский стол для персонала - натуральный доход сотрудников

При оплате работодателем питания работников, в том числе, по системе шведский стол, у «кормильца» возникают обязанности налогового агента по НДФЛ. < ... >

Уволить сам себя директор не может

Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, разжалованный директор не может подписать приказ о своем увольнении. < ... >

Неожиданный вывод ВС о штрафе за просрочку сдачи СЗВ-М

Перенос в 2017 году крайнего срока сдачи сведений о застрахованных лицах с 10-го числа на 15-е помог организации отбиться от штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2016 году. < ... >

Платеж попал в «невыясненные»: основные причины

Налоговики составили «рейтинг» наиболее частых ошибок в платежных поручениях, из-за которых деньги «зависают» как невыясненные платежи. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 июня 2017 г.

Содержание журнала № 12 за 2017 г.
РУКОВОДИТЕЛЮОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Если ваш розничный магазин продает товары в кредит и так получилось, что покупатель вернул некачественный товар, то ему надо возвратить стоимость этого товара. Но это еще не все. Придется также компенсировать покупателю проценты, уплаченные им по кредиту.

Потребитель возвращает кредитный товар

Кредит на товар, оказавшийся бракованным, предоставил магазин

Продажа товара в кредит, когда покупатель оплачивает товар (полностью или частично) через определенное время после его получения, происходит в рамках договора купли-продажист. 488 ГК РФ. Банк или иной кредитор (заимодавец) не привлекается. Условиями договора может быть предусмотрена уплата процентов за пользование кредитомп. 4 ст. 488 ГК РФ. Тогда отношения продавца и покупателя выглядят так.

Схема

В этом случае все прозрачно. При возврате бракованного товара магазин должен вернуть покупателю все деньги, полученные от него к моменту возврата товараст. 488 ГК РФ; п. 5 ст. 24 Закона от 07.02.92 № 2300-1 (далее — Закон № 2300-1); Информация Роспотребнадзора от 02.07.2014. В том числе и проценты по кредиту.

Справка

К существенным нарушениям качества товара относятся неустранимые недостатки товара, а также недостатки, которыеп. 2 ст. 475 ГК РФ:

не устраняются без несоразмерных расходов или затрат времени;

выявляются неоднократно, проявляются вновь после устранения.

Покупатель может претендовать на выплаты, предусмотренные Законом о защите прав потребителей, если товар приобретен для личных нужд, не связанных с предпринимательствомпреамбула Закона № 2300-1.

Кредит на товар предоставил банк

Когда кредитором покупателя выступает банк, магазин практически сразу получает деньги за товар: первоначальный платеж — от самого покупателя, оставшуюся часть — от банка.

Схема

На практике применяются два варианта продажи товара с привлечением банковского кредита.

Вариант 1. Заключается трехсторонний договор между банком, покупателем и магазином. В нем указываются приобретаемый товар, сумма первоначального взноса и другие существенные условия продажи и кредитования.

Схема

1п. 3 ст. 421 ГК РФ

Вариант 2. Заключаются два разных договора. При этом в кредитном договоре прямо указывается, для приобретения какого конкретного товара предоставляется кредит.

В договоре купли-продажи также может быть указано, что товар оплачивается за счет привлекаемого кредита (но так бывает не всегда).

Схема

1ст. 488 ГК РФ; 2ст. 819 ГК РФ

Кредитный договор с покупателем может заключить сам продавец, действующий от имени банка в рамках агентского договораст. 1005 ГК РФ. Но на схему расчетов между продавцом и покупателем это обстоятельство никак не влияет: товар все равно оплачивает продавцу банк (за исключением первоначального взноса, если он предусмотрен).

И в первом, и во втором случае кредитный договор и договор купли-продажи будут взаимосвязанны. Поэтому магазин должен возместить убытки покупателя в виде уплаченных процентов, возникшие вследствие приобретения некачественного товарап. 6 ст. 24 Закона № 2300-1.

Именно так положения Закона о защите прав потребителей разъясняет Роспотребнадзор. Более того, такое правило распространяется на убытки, понесенные потребителем в рамках аналогичных договоров любых займов, в том числе договора микрозаймаИнформация Роспотребнадзора от 02.07.2014.

Когда покупатель получил заемные деньги для покупки конкретного товара в банке (и это закреплено в кредитном договоре), продавец должен возместить емустатьи 15, 819 ГК РФ; статьи 13, 18, п. 6 ст. 24 Закона № 2300-1; Информация Роспотребнадзора от 02.07.2014:

уплаченные за товар деньги;

проценты, уплаченные покупателем банку;

иные платежи по договору потребительского кредита или займа.

Если же связь между получением кредита и конкретной покупкой явно не прослеживается, потребитель не может требовать от продавца возврата уплаченных процентов по этому кредиту. К примеру, покупательница взяла нецелевой кредит в банке. Через какое-то время приобрела в магазине норковую шубу. А спустя несколько месяцев оказалось, что шуба бракованная. В таком случае продавец не будет возмещать покупателю банковские процентыРешение Зейского райсуда Амурской области от 21.02.2017 № 2-36/2017(2-1686/2016;)~М-1644/2016.

Руководители некоторых розничных магазинов считают, что они не должны возмещать проценты по кредиту, взятому покупателем в банке для приобретения товара. Логика такая: магазин этих процентов не получал. Чтобы наглядно проиллюстрировать, что эта логика неверна и может обернуться для магазина дополнительным убытком, приведем примеры некоторых судебных споров.

Исход встреч в суде — в пользу покупателей

На сегодняшний день есть много судебных решений, подтверждающих обязанность продавца по возмещению покупателю процентов за кредит, если он был привлечен для покупки товара, оказавшегося впоследствии бракованнымсм., например, Апелляционное определение Саратовского облсуда от 26.10.2016 № 33-8207/2016; Апелляционное определение Тындинского райсуда Амурской области от 27.12.2016 № 11-62/2016.

Но две особенно часто встречающиеся ситуации хочется рассмотреть подробно.

Упомянутые в статье судебные решения и определения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Бракованное авто. Приобретенный в кредит автомобиль оказался с серьезным дефектом. Продавец вернул покупателю деньги за сам автомобиль, а проценты за пользование кредитом возмещать отказался.

Суд обязал продавца выплатить покупателюАпелляционное определение Мосгорсуда от 02.11.2016 № 33-42368/2016:

уплаченные банку проценты за пользование кредитом — поскольку это прямые убытки покупателя, возникшие вследствие покупки им товара ненадлежащего качествап. 6 ст. 24 Закона № 2300-1;

расходы по оплате страховой премии по ОСАГО — поскольку заключение договора страхования было обязательно;

компенсацию морального вредаст. 151 ГК РФ; ст. 15 Закона № 2300-1.

Еще покупатель требовал компенсировать ему уплату транспортного налога, расходы по каско и на техобслуживание. Однако суд эти требования не поддержал.

В других делах также рассматривался возврат автомобиля, оказавшегося с неустранимыми существенными недостатками. Помимо стоимости автомобилей, судьи постановили возместить покупателям еще и проценты, уплаченные банку по потребительскому кредиту, а также обязали магазины выплатить неустойкуАпелляционное определение Санкт-Петербургского горсуда от 27.10.2016 № 33-22627/2016; Решение Индустриального райсуда г. Хабаровска от 13.01.2017 № 2-479/2017 (2-8556/2016;)~М-7945/2016.

Справка

Срок, в течение которого покупатель вправе предъявить свои требования о расторжении договора купли-продажи по причине несоответствующего качества товара, зависит от того, установлен ли на этот товар гарантийный срок или срок годностист. 477 ГК РФ:

если такой срок не установлен, то покупатель вправе предъявить претензии продавцу в разумный срок, не превышающий 2 лет со дня получения товарап. 2 ст. 477 ГК РФ;

если договором или законом определен больший срок, то покупатель вправе предъявить свои требования и в течение более длительного срока;

если на товар установлен гарантийный срок, покупатель вправе предъявить требования в течение гарантийного срока. Но если этот срок составляет менее 2 лет и недостатки товара обнаружены покупателем по истечении гарантийного срока, но в пределах 2 лет со дня получения товара, продавец несет за них ответственность. Правда, в такой ситуации покупатель должен доказать, что существенные недостатки товара возникли:

или до получения им товара;

или по причинам, появившимся до этого моментапп. 1, 5 ст. 477 ГК РФ.

Объем кредитов, выданных банками физлицам

Продажа косметики с привлечением банковского кредита. Покупательница приобрела кейс с косметикой, подписав кредитный договор на 24 месяца со ставкой 36% годовых. На сумму банковских процентов продавец предоставил скидку.

Через 4 дня покупательница захотела вернуть косметику. Она сослалась на то, что были нарушены ее права как потребителя: ей не была предоставлена полная и достоверная информация о товаре. Так, на упаковке продукции не было:

информации на русском языке о составе косметических средств;

информации о товаре и производителе.

Продавец отказался вернуть деньги. Суд первой инстанции постановил расторгнуть договор купли-продажи, обязал покупательницу возвратить товар, но не разрешил вопрос о взыскании с ответчика уплаченной за товар денежной суммы. Вышестоящий суд установил, что товар был продан ненадлежащего качества и неполной комплектностистатьи 8, 10 Закона № 2300-1; пп. 15, 53 Правил продажи отдельных видов товаров, утв. Постановлением Правительства от 19.01.98 № 55. Поэтому продавец должен принять косметику назад и вернуть уплаченные за нее деньги. Также покупательница имеет право на возмещение уплаченных банковских процентов и иных платежей по кредиту. Так что дело направлено на новое рассмотрениеПостановление Президиума Мособлсуда от 26.10.2016 № 490.

В другом случае продажи косметики покупательнице также удалось отстоять свои права. Но доводы были иные. Покупательница пояснила, что пришла на бесплатные косметические процедуры. Под воздействием серьезного психологического давления она согласилась приобрести набор косметики стоимостью более 100 000 руб., подписав договор.

Впоследствии выяснилось, что она подписала также и кредитный договор с банком (на 2 года, под 36% годовых), в связи с чем конечная стоимость товара существенно возросла. Суд установил, что:

продавец не предоставил полной и достоверной информации о товаре и его стоимости;

покупательница была введена в заблуждение сотрудниками продавца относительно существенных условий продажи товара.

Поэтому суд обязал продавца возвратить покупательнице деньги за товар и проценты за кредит. Также с продавца взыскан штраф и компенсация морального вредаАпелляционное определение Мосгорсуда от 10.03.2017 № 33-8061/17.

Если покупатели просят слишком много

Ситуация 1. Магазин готов вернуть стоимость товара и проценты, но покупатель считает, что этого недостаточно.

Одна покупательница требовала в суде более 300 000 руб. при возврате телевизора, сумма расходов на приобретение которого (вместе с процентами) составила 65 000 руб. Магазин был готов выплатить чуть более 70 000 руб., и это было задокументировано. Но покупательница от предложения магазина отказалась, ссылаясь на то, что стоимость такого телевизора по оценке местного отделения Торгово-промышленной палаты теперь гораздо выше. В итоге суд взыскал с магазина в пользу покупателя только 82 375,09 руб. (стоимость самого телевизора, банковские проценты, компенсацию морального вреда — 2000 руб., услуги представителя — 15 000 руб.)Апелляционное определение Ростовского облсуда от 11.01.2017 № 33-34/2017.

Учтите, что если бы магазину не удалось доказать готовность возместить покупательнице стоимость бракованного товара и ее убытки, то пришлось бы платить еще и неустойку, и штраф в размере 50%. Поэтому если покупатель выдвигает необоснованные требования, то не бойтесь ему отказать. Однако не забудьте задокументировать свою готовность выплатить все суммы, которые предусмотрены законом.

Ситуация 2. Покупатель требует возмещения процентов, которые он должен будет уплатить банку в будущем. В подобных случаях некоторые судьи отказывают покупателям. Но обращают внимание на то, что такие проценты можно взыскать с продавца после уплаты их банкуРешение Новоуральского горсуда Свердловской области от 05.10.2016 № 2-1961/2016~М-1434/2016; Решение Мичуринского горсуда Тамбовской области от 28.04.2015 № 2-615/2015~М-319/2015.

* * *

На этом рассмотрение темы возврата некачественного товара не заканчивается. Как магазину отразить в бухгалтерском и налоговом учете прием некачественного товара, мы рассмотрим дальше (см. с. 83). Причем коснемся не только учета для целей налогообложения прибыли, но и учета у организаций, применяющих упрощенную систему.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Торговля - учет»:

2018 г.

  1. Коммерческий кредит покупателю: особенности учета, № 5

2017 г.

  1. Распродажные учетные вопросы, № 24
  2. Проверь себя: учет испорченных товаров, № 15С одного и того же магазина платить торговый сбор дважды не придется, № 15
  3. Оформляем возврат потребителем некачественного товара, № 12Потребитель вернул некачественный товар: учет, № 12

2016 г.

  1. Торговый сбор — все магазины на учете в одной инспекции, № 23Устаревшие договоры купли-продажи продовольствия грозят штрафами, № 23
  2. Магазин переехал — торговый сбор платится дважды, № 22Курс на дату отгрузки, но с оговоркой: учет у продавца, № 22
  3. Нужно разукомплектовать товар?, № 21
  4. Премия покупателю от продавца, № 19
  5. Получаем ретроскидку и корректируем расходы, № 18
  6. Продавец дает ретроскидку, № 17Когда товары становятся материалами..., № 17
  7. Присматриваемся к скидкам, № 16Как бухгалтеру учитывать спорные моменты в предоставлении скидок, № 16
  8. «Учетные» последствия работы с платежным агрегатором, № 15
  9. Разъяснения для розничных продавцов алкоголя, № 13
  10. Роспотребнадзор рассказал, как оформлять ценники в розничной торговле, № 11Подлинность алкоголя можно будет проверить по ЕГАИС, № 11
  11. Расчеты в у. е., когда курс привязан к отгрузке и получен аванс, № 7
  12. Приобретаем и распространяем ПО, № 6
  13. Налоговые нюансы интернет-торговли при ОСН, № 3

2015 г.

  1. Продаем товар с использованием подарочного сертификата, № 24
  2. Бухучет торгового сбора у плательщиков налога на прибыль, № 19Как «доходные» упрощенцы должны уменьшать налог на взносы, пособия и торговый сбор, № 19
  3. Торговый сбор и уменьшение налога: две вещи совместимые?, № 18
  4. Торговый сбор: кто плательщик, № 15
  5. Интернет-аптека: законно или нет?, № 14Торговый сбор пришел в Москву, № 14Плательщики торгового сбора, на учет становись!, № 14
  6. Товары с выставки, № 13Торговый сбор в Москве — 2015, № 13
  7. Недостача при самовывозе: разбираем последствия у покупателя и у поставщика, № 10Закупочный (реверсивный) факторинг для покупателя, № 10
  8. Возврат без счета-фактуры — законное право упрощенца, № 4
  9. Товар с брачком: акценты при возврате и замене, № 3Знакомьтесь: новый местный сбор — торговый, № 3

2014 г.

  1. Покупатель... Он же посредник... Он же упрощенец..., № 22
  2. Бонусная арифметика: три по цене двух, № 18
  3. Получена страховка при неоплате покупателем товара: что с прибылью и НДС, № 15
  4. Тара: зависимость от способа использования, № 14
  5. Тара для товара, № 11
  6. Цена товара ниже себестоимости, или Налоговые риски распродажи, № 9
  7. Цены в условных единицах: учет у продавца и покупателя, № 8
  8. Отдадим в хорошие руки, № 3
  9. Продаем товары за спасибо: что с налогами, № 2
  10. Как магазину списать недостачи от хищений в торговом зале, № 1

2013 г.

  1. Товар неликвидный? Требуется «уценка»!, № 22
  2. Обсуждаем сложности при «транзитной» торговле, № 19
  3. Куда деть и как учесть просроченный товар, № 18
  4. Розница и контрафакт: минимизируем риски, № 15
  5. Наши ответы на ваши вопросы по возврату товаров, № 10
  6. Бракованный товар возврату подлежит!, № 9
  7. Простой способ учета ретроскидок? Он есть!, № 8«Путешествие» качественного товара, № 8
  8. Если ваш товар «ушел» без вашего согласия, № 7
  9. «Алкогольная» отчетность для розничных продавцов спиртного, № 6
  10. Агент оставляет товар принципала у себя: как оформить и учесть, № 3Участие в «купонной» акции, № 3

2012 г.

  1. Премия покупателю и ее «превращение» в аванс: налоговые последствия на ОСНО, № 23
  2. Азы учета розничной выручки: документы и бухучет, № 18Расчеты в условных единицах: учет у продавца, № 18
  3. Покупка через посредника: счета-фактуры и учет, № 17
  4. Продажи через комиссионера: отчеты, налоги, счета-фактуры, № 15Можно ли учесть в расходах плату за услуги по централизации поставок, № 15
  5. Учитываем затраты на покупку товара, если документы поступили позже, № 12
  6. Товарный учет, № 11
  7. Ретроскидки. Оформление и НДС, № 9Ретроскидки. Бухучет и прибыль, № 9
  8. Учитываем демонстрационный образец при ОСНО, № 8
  9. Оцениваем товар правильно, № 7Рассрочка оплаты как коммерческий кредит: специфика учета, № 7
  10. Покупатель требует «налоговое» поручительство: что делать, № 5
  11. Обмен товаров и услуг: проводки и налоги, № 1

2011 г.

  1. Пробники, бонусные баллы и подарки покупателям, № 22Расстаемся с испорченным имуществом, № 22Когда можно безопасно cэкономить на НДС в торговле, № 22
  2. Безопасна ли скидка по рекламной акции, если она более 20%, № 21Комитент-упрощенец не спасет от НДС, № 21Бесплатные товары обходятся дорого!, № 21
  3. Возможен ли вычет входного НДС, если товары еще в пути, № 19
  4. Подарочные карты + разные ставки НДС, № 16Торгуем оптом, розница — в уме, № 16
  5. Как исчислять НДС при продаже в комплекте товаров, облагаемых по разным ставкам, № 15
  6. Покупка через посредника: бухучет, налоги у комитента и комиссионера, № 13
  7. Документооборот, бухгалтерский и налоговый учет при продаже товаров по договору комиссии, № 12
  8. «Посреднические» разницы, № 11Меняем посреднический договор на договор купли-продажи  — кому это выгодно, № 11
  9. Комиссионер потерял товар комитента: учет у обеих сторон договора, № 9
  10. Учитываем недопоставку товара, № 8
  11. О налоговых казусах в учете торговых бонусов, № 7Кражи в магазинах самообслуживания: как списать потери, № 7
  12. 100-ваттные «лампочки Ильича» вне закона: как продавцам списать их остатки?, № 5
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.41%
май 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Пришлось ли вашей организации в связи с изменением МРОТ с 1 мая повышать зарплату работникам?
Да (всем/почти всем)
Да, отдельным сотрудникам
Нет, у нас зарплата выше 11 163 руб. в месяц

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Летний деловой конгресс «Такском» во французском стиле.Подписка на ГК