Включать ли экосбор в расходы? | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Премии работникам: чего не должно быть в приказе о премировании

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно. < ... >

Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Онлайн-ККТ: приготовьтесь к изменениям

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам. < ... >

ФНС подтвердила: тотального контроля за счетами граждан не будет

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях. < ... >

Блокировка счета банком: как избежать и не попасть в список подозрительных клиентов

Сбербанк опубликовал памятку для своих клиентов, в которой подробно объяснил, когда банк вправе «заморозить» деньги на счете и что клиенту делать в такой ситуации. < ... >

Деньги от контрагентов ИП может получать и на свой личный счет

Налоговое законодательство не запрещает ИП использовать свой личный банковский счет (т.е. открытый не как бизнесмену, а как частному лицу) для получения оплаты за оказанные в рамках бизнес-деятельности услуги. < ... >

Неперечисление удержанного НДФЛ: когда штрафа не избежать

Если компания уплатила в бюджет «агентский» НДФЛ позже установленного срока и после того, как налоговики узнали о просрочке, фирму оштрафуют. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 июня 2017 г.

Содержание журнала № 13 за 2017 г.
ОСН | УСН
Н.А. Мацепуро,
старший юрист
Организации и ИП, которые производят или ввозят в РФ товары (упаковку) из специального перечня и не выполняют норматив утилизации отходов от их использования, должны ежегодно платить экологический сбор. Это неналоговый платеж. И потому отразить его в расходах как налог (сбор), начисленный в соответствии с НК РФ, нельзя. Однако это не означает, что его нельзя учесть вовсе.

Включать ли экосбор в расходы?

Интервью с представителем Росприроднадзора о порядке исчисления экологического сбора можно почитать:

2017, № 13, с. 78

При ОСН

Пусть экологический сбор и неналоговый платеж, но он все равно обязателен, так как установлен законом. Кроме того, необходимость его уплаты напрямую связана с производством и реализацией. Поэтому экосбор можно учесть в составе прочих расходов. Минфин с этим согласенподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 28.04.2016 № 03-03-06/1/24779.

При «доходно-расходной» УСН

В закрытом перечне расходов упрощенцев траты на уплату экологического сбора прямо не значатся. При этом некоторые другие неналоговые обязательные платежи там поименованы, в частности плата за вред автодорогам от большегрузовподп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Поэтому, казалось бы, раз экосбора в указанном перечне нет, то его нельзя учесть в расходах.

Но так не с любыми расходами. Например, платы за негативное воздействие на окружающую среду в перечне тоже нет. Однако ее можно учесть для целей налогообложения в составе материальных расходов. А именно как траты, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначенияподп. 7 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 21.08.2007 № 03-11-05/193, от 21.03.2007 № 03-06-06-04/1. Ведь к числу этих трат относятся также платежи за сбросы и выбросы загрязняющих веществ, за размещение отходов производства и потребления и другие аналогичные расходы.

При этом экологический сбор вполне можно посчитать таким «другим аналогичным расходом». Тем более что фактически это платеж за размещение отходов (в виде неутилизированных товаров и упаковки). Возможность признания экосбора в расходах подтвердил и специалист Минфина.

Налоговый учет экосбора упрощенцами

КОСОЛАПОВ Александр Ильич КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— По моему мнению, затраты на уплату экологического сбора относятся к материальным расходам, поименованным в подп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ, и они могут быть учтены при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНподп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, поскольку перечень указанных материальных расходов, связанных с природоохранными мероприятиями, является открытым и может включать в себя и другие аналогичные расходы.

* * *

В бухучете экологический сбор отражают на счете 44 «Расходы на продажу» (20 «Основное производство») в корреспонденции со счетом 68.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2018 г.

  1. Учет расходов на пожарную безопасность, № 11
  2. Учет спецодежды: налоговый и бухгалтерский, № 3

2017 г.

  1. Проверь себя: летняя веранда от создания до демонтажа, № 10
  2. Бухучет и прибыль: учитываем разные расходы, № 7

2016 г.

  1. Консервация фирмы, № 22
  2. По суду за долги отдаем недвижимость: учет и налоги у должника, № 16
  3. Зеленоглазое такси: как учесть расходы на поездки работников, № 15
  4. Налоговый учет испорченных товаров, отходов и других потерь, № 14
  5. Покупаем программу для смартфона: как подтвердить расход, № 6
  6. Налоговая памятка для благотворителей, № 4
  7. Макулатура в свете налогового и бухгалтерского учета, № 3

2015 г.

  1. Сдаем неликвидные товары в металлолом, № 9
  2. Подписка на периодику — расходы, разрешенные не всем, № 6Вода — это жизнь... А покупка кулера — это расходы!, № 6Что такое и с чем едят международный патент в российском учете, № 6

2014 г.

  1. Фитнес для работников с налоговой выгодой: это возможно?, № 19
  2. Интернет-сайт: бухгалтерские и налоговые вопросы, № 17
  3. Товарный знак — лицо организации, № 16«Расплата» за коммуналку: непростые ситуации, № 16
  4. «Благоустраиваем» налоги после благоустройства территории, № 15Убыли, отходы производства и другие потери, № 15
  5. Налоговый учет судебных расходов и их возмещения, № 13
  6. Представительские расходы: гуляем для дела, № 11
  7. Сертификаты соответствия: разные ситуации — разные решения, № 10Страховка от ущерба из-за ошибок руководства: считаем налоги, № 10
  8. Фирма использует имущество, приобретенное до ее «рождения»: как учесть, № 9
  9. Расходы: признать нельзя исключить?, № 2
  10. 8 шагов назад... от проблемного банка, № 1

2013 г.

  1. «Корпоративнокарточные» нюансы, № 22
  2. 7 правил для корпоративной карты, № 19Охота за удачей, № 19
  3. Взыскание убытков с директора-вредителя: ВАС вам в помощь, № 18У клиента пропала одежда, оставленная в гардеробе: выплачиваем компенсацию, № 18Оспариваем судебные расходы на представителя, № 18
  4. Как бюджетникам, оказывающим платные услуги, учитывать общие расходы, № 17
  5. От сервера до МФУ: как учесть необычную офисную технику, № 16
  6. Добровольное личное страхование: если работник уволился, № 14Отказали в выдаче алкогольной лицензии: вернут ли госпошлину?, № 14
  7. Приглашаем контрагентов на переговоры и оплачиваем их расходы: что с налогами, № 13
  8. Добровольное страхование работников: проблемы налогового учета, № 12
  9. Лицензионные программы: проблемы учета, № 11Вопросы учета благотворительности, № 11Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя, № 11
  10. Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам, № 10Платим гражданам за нарушение их потребительских прав, № 10НДС с неподтвержденного экспорта в «прибыльные» расходы не спишешь, № 10
  11. Спецодежде — спецучет, № 9Учет расходов на рекламу: освежите свои знания, № 9
  12. Пожарная инспекция выдала «ремонтное» предписание: как учесть расходы на выполненные работы?, № 8
  13. Длящиеся услуги: когда исполнителю признать доход, а заказчику — расход, № 7Сложности бонусного ремонта проданного оборудования, № 7Как учитывать передачу подарочного сертификата работнику, № 7
  14. Налоги шведского стола, № 6
  15. Как учесть вознаграждение, выплаченное «чужим» работникам, № 5После «взлома» системы «Клиент-Банк», № 5

2012 г.

  1. Нужно ли распределять расходы на приобретение и адаптацию лицензионного ПО, № 22Налоговые прямые расходы: менять или не менять?, № 22
  2. Расходы на Интернет: спорам и проблемам — нет, № 18Проездной билет для сотрудника: как оформить и учесть, № 18
  3. Представительские расходы: проверь себя, № 17Выплаты совету директоров: чем облагаются и как учитываются, № 17
  4. Заказчик наказал подрядчика за пьяных рабочих: можно ли учесть штраф в расходах?, № 15
  5. Как участнику размещения госзаказа учесть расходы на участие в торгах, № 14
  6. Плата «за грязь» — неплательщиков будут искать, № 13Доставка сотрудников до работы и обратно: учет без страха и упрека, № 13
  7. Учет убытков обслуживающих подразделений, № 10
  8. НИОКР: решаем сложные задачи, № 6Расходы на нотариуса: про учет и не только, № 6
  9. «Поздравительный» учет, № 5
  10. Расходы на НИОКР: не только «бонус», но и «аванс», № 4

2011 г.

  1. Все о резервах, налоговых и бухгалтерских, № 23
  2. Как отразить банковские расходы в бухгалтерском учете, № 17
  3. Торги: как учесть расходы на проведение или на участие, № 16
  4. Убыль и потери, с нормами и без, № 15
  5. Одноразовая упаковка: бухгалтерский и налоговый учет, № 14Налоговые проблемы ТСЖ, № 14
  6. Покупаем кондиционеры к лету, № 10Как учитывать расходы и входной НДС, если нет доходов, № 10
  7. Создаем резерв на ремонт ОС, № 9Поможем чем можем, № 9
  8. Создаем резерв на оплату отпусков, № 8
  9. Лимитированная сотовая связь для работников, № 5
  10. Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы, № 4Можно ли исполнительский сбор списать на налоговые расходы, № 4
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
июнь 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Вы уже применяете онлайн-ККТ?
Да, мы перешли на онлайн-версию еще в прошлом году
Да, мы начали использовать ККТ с 1 июля 2018 г.
Нет, мы работаем только по безналу с юрлицами/ИП
Нет, мы торгуем через посредников
Нет, у нас отсрочка до 1 июля 2019 г.
Нет, мы освобождены от применения ККТ

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК