«Слет» с УСН: заботы бывших упрощенцев | Журнал «Главная книга» | № 15 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Неуплата алиментов теперь обходится дешевле

Должники по алиментам получили возможность платить неустойку в меньшем размере, а в некоторых случаях - не платить вообще. < ... >

Что нужно сделать с 20 по 24 августа

Лето приближается к концу и дни становятся все короче. А вот на количество рабочих задач продолжительность светового дня, к сожалению, никак не влияет. Чтобы среди ежедневных забот вы не пропустили ни одного важного дела, мы подготовили для вас наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... > < ... >

Оплата услуг по ГПД не требует применения ККТ

При оплате услуг, оказанных физлицом организации или ИП по гражданско-правовому договору, не нужно пробивать чек с признаком «расход». < ... > < ... >

ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Ошибка в чеке: как исправить

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД). < ... >

Московский ФСС «перетасует» страхователей

В сентябре 2018 года несколько московских филиалов ФСС по-новому поделят между собой прикрепленных к ним страхователей. < ... > < ... >

ВС не стал спорить с Минфином по вопросу расчета взносов ИП-упрощенцев за себя

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июля 2017 г.

Содержание журнала № 15 за 2017 г.
ОСН | УСН
М.А. Кокурина,
старший юрист
Причины утраты права на УСН у компаний могут быть разными. А вот действовать при «слете» с упрощенки нужно всем одинаково. Причем тем, кто успел побыть упрощенцем совсем недолго, не придется подавать в налоговую инспекцию декларацию по УСН.

«Слет» с УСН: заботы бывших упрощенцев

Применение УСН меньше месяца не декларируется

В начале июня было зарегистрировано ООО и подано уведомление о переходе на УСН. В середине июня общество утратило право на применение упрощенки. Надо ли нам сдавать декларацию по УСН?

— Формально вы должны представить в инспекцию декларацию по УСН не позднее 25.07.2017 г.п. 3 ст. 346.23, п. 4 ст. 346.13 НК РФ Такая обязанность при «слете» с УСН предусмотрена в НК РФ. Освобождение от подачи декларации в зависимости от длительности пребывания на УСН не установлено.

Официальных разъяснений по этому поводу Минфин не давал. Но мы обратились за комментарием к специалисту ведомства.

Уведомление инспекции о применении ОСН

КОСОЛАПОВ Александр Ильич КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— Если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 ст. 346.12 НК РФ, то налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала квартала, в котором допущено такое несоответствиеп. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Если организация на основании п. 2 ст. 346.13 НК РФ была признана налогоплательщиком по УСН с даты постановки ее на учет в налоговом органе, но в течение этого же календарного месяца утратила право применять УСН, то она считается перешедшей на общий режим налогообложения. И должна уплачивать налоги как при ОСН в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах для вновь созданных организаций.

При этом организация обязана сообщить в налоговый орган о переходе на ОСН по п. 4 ст. 346.13 НК РФ в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периодап. 5 ст. 346.13 НК РФ. Что касается декларации по УСН, то ее подавать не нужно.

Таким образом, вам достаточно сообщить в ИФНС об утрате права применять УСН по форме № 26.2-2утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ не позднее 17 июля 2017 г. (так как 15 июля 2017 г. — суббота)п. 5 ст. 346.13 НК РФ; Письмо Минфина от 14.07.2015 № 03-11-09/40378. При этом ответственности компании или ее руководителя за непредставление декларации по УСН быть не должноч. 1 ст. 119 НК РФ; ст. 15.5 КоАП РФ.

По общему режиму налогообложения, который для вашей компании с учетом «слета» с УСН действует с момента ее открытия, подавайте отчетность и платите налоги (какие — смотрите в ответе на следующий вопрос).

Слетел с УСН в конце квартала, а применяешь ОСН с его начала

В конце сентября 2017 г. планируем получить аванс от клиента, из-за чего предельный размер дохода, допустимого для применения УСН, будет превышен. С какого момента нам нужно перейти на ОСН? Какие налоги заплатить и как отчитаться?

Предупреждаем руководителя

Если не представить в установленный срок сообщение о переходе на иной режим налогообложения, организацию могут оштрафовать на 200 руб., а ее руководителя — на 300—500 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ; ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

— При утрате права на УСН в сентябре (в III квартале) организация считается работающей на общем режиме налогообложения с 1 июля 2017 г.п. 4 ст. 346.13 НК РФ Ваши действия будут такими.

Шаг 1. Сообщите в свою инспекцию об утрате права на применение упрощенной системы. Для этого подайте сообщение по форме № 26.2-2утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ не позднее 16 октября 2017 г. (15 октября 2017 г. — воскресенье)п. 5 ст. 346.13 НК РФ; Письмо Минфина от 14.07.2015 № 03-11-09/40378.

Шаг 2. Отчитайтесь и уплатите налоги:

по УСН. Подайте декларацию и уплатите налог по УСН не позднее 25 октября 2017 г.п. 3 ст. 346.23 НК РФ Налог рассчитайте исходя из показателей за полугодие 2017 г.п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ;

по ОСН.

Подайте первую отчетность по ОСН в следующие сроки.

Подаваемая отчетность Срок представления декларации
Декларация по НДС за III квартал Не позднее 25 октября 2017 г.п. 5 ст. 174 НК РФ
Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев календарного года Не позднее 30 октября 2017 г. (28 и 29 октября 2017 г. — выходные дни)п. 3 ст. 289 НК РФ
При наличии ОС, признаваемых объектом налогообложения налогом на имуществоп. 1 ст. 373, статьи 374, 386 НК РФ:
расчет авансового платежа по налогу на имущество (если законом субъекта РФ установлены отчетные периоды по налогу на имущество) Не позднее 30 октября 2017 г.пп. 1, 2 ст. 379, пп. 1, 2 ст. 386 НК РФ
декларация по налогу на имущество Не позднее 30 марта 2018 г.пп. 1, 3 ст. 379, пп. 1, 3 ст. 386 НК РФ

Уплатите налоги по ОСН первый раз по итогам III квартала. Приведем сроки уплаты налогов в таблице.

Уплачиваемый налог Срок уплаты налога
НДС по 1/3 от рассчитанной к уплате суммы налога за III квартал Не позднее 25 октября, 27 ноября (25 и 26 ноября 2017 г. — выходные дни), 25 декабря 2017 г.п. 1 ст. 174 НК РФ
Квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль, рассчитанный за период с 1 июля по 30 сентября Не позднее 30 октября 2017 г. (28 и 29 октября 2017 г. — выходные дни)п. 6 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ
При наличии ОС, которые облагаются налогом на имущество:
авансовый платеж за III квартал
В срок, установленный законом субъекта РФст. 379, пп. 1, 2 ст. 383 НК РФ
налог на имущество за год

Если страховые взносы вы платили по пониженным тарифам, то эти взносы придется пересчитать (как это сделать — смотрите в ответе на следующий вопрос).

При «слете» с УСН в середине года взносы пересчитываются с его начала

В августе 2017 г. в связи с превышением предельного размера дохода компания утратит право на применение УСН и уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Как начислять взносы, если к моменту утраты права работать на упрощенке суммы выплат превысили предельную базу для начисления страховых взносов?

Улетели с «доходно-расходной» упрощенки в течение года? Проверьте, не нужно ли вам заплатить минимальный налог

Улетели с «доходно-расходной» упрощенки в течение года? Проверьте, не нужно ли вам заплатить минимальный налог

— Нужно действовать так.

Шаг 1. Пересчитайте в августе 2017 г. страховые взносы с начала года по август включительно исходя из основных тарифов. Так, в ПФР у вас будет 22% вместо 20%п. 1 ст. 426 НК РФ. Посчитать придется взносы на ВНиМ и ОМС по 2,9% и 5,1% соответственно, которые до этого вы не платилипп. 2, 3 ст. 426, подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ.

Шаг 2. Доначислите дополнительные 10% по взносам в ПФР с суммы выплат тем сотрудникам, по которым превышена предельная база по взносамп. 1 ст. 426 НК РФ.

Шаг 3. Подайте уточненные расчеты по страховым взносам за I квартал и за полугодие 2017 г. Об особенностях заполнения таких расчетов мы рассказывали в , 2017, № 11, с. 14.

Шаг 4. Перечислите в бюджет доначисленные взносы не позднее 15 сентября 2017 г.п. 3 ст. 431 НК РФ

Шаг 5. Отразите в бухучете доначисление взносов в августе.

Содержание операции Дт Кт
Доначислена сумма страховых взносов, пересчитанных по общим тарифам с начала года 20 69

Право на УСН при реорганизации «не наследуется»

Наша компания образовалась в результате реорганизации в форме преобразования кооператива, применявшего УСН. Мы можем работать на упрощенке, раз наш предшественник применял такую систему налогообложения?

— Автоматически не можете.

Если вновь образованная компания соответствует критериям, дающим право на применение УСН, подайте в инспекцию уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Сделать это нужно в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Такая дата указана в свидетельстве о постановке на учетп. 2 ст. 346.13 НК РФ.

Без заявления о применении УСН организация считается работающей на ОСНподп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ; Постановление АС СЗО от 18.12.2015 № А26-2993/2015, потому что действующее законодательство:

устанавливает обязанность каждой организации, желающей применять УСН, поставить об этом в известность налоговый орган в письменной форме;

не предусматривает возможность перехода к новой организации в порядке правопреемства режима налогообложения, выбранного ранее существовавшей фирмой.

Напоминаем руководителю

При преобразовании вновь возникшее юридическое лицо признается правопреемником реорганизованного юридического лица только в части исполнения обязанностей по уплате налогов организации, прекратившей свою деятельностьп. 9 ст. 50 НК РФ; Определение КС от 29.01.2015 № 200-О.

Купленную на УСН землю включите в расходы при ее продаже на ОСН

Организация утратила право применять УСН в I квартале. Во время применения УСН был куплен и полностью оплачен земельный участок, учтенный как товар. В период работы на ОСН этот участок был продан. Можно ли учесть в расходах стоимость купленного земельного участка?

— Можно.

При продаже участка его стоимость можно учесть в расходах по налогу на прибыль по цене приобретенияподп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ; Письма УФНС по г. Москве от 28.05.2008 № 19-11/051076; Минфина от 31.07.2014 № 03-11-06/2/37697, от 27.01.2015 № 03-03-06/1/2540. Датой признания в расходах будет дата передачи участка покупателю по передаточному актуп. 3 ст. 272, ст. 271 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2018 г.

  1. Учет 1%-х взносов у предпринимателя на УСН, № 16
  2. 11 разъяснений ВС для упрощенцев, № 15Что делать, если ИФНС запрашивает КУДиР, № 15Учет убытков прошлых лет на УСН, № 15
  3. Пониженные тарифы взносов с середины года: что с авансами по УСН, № 13
  4. Материальные расходы при УСН: на что Минфин дает добро, № 5Возмещение расходов по суду: учет на УСН, № 5Налог при УСН за 2017 год: расчет, уплата, отчетность, № 5
  5. Госконтракт, НДС и упрощенка, № 3Если упрощенец-2018 не возвратил авансовый НДС, № 3
  6. Минимальный налог при УСН: начисление и уплата, № 2Подача УСН-декларации не сделает вас упрощенцем, № 2
  7. Упрощенка-2018: что меняется с нового года, № 1

2017 г.

  1. Упрощенка и обучение будущих работников, № 24
  2. Уведомляем налоговую о переходе на УСН с 2018 года, № 23Смена объекта при УСН: можно ли учесть старые расходы, № 23
  3. Курсовые разницы при УСН, № 9
  4. Налоговые вопросы упрощенцев, № 7
  5. Новая Классификация, старые ОС и упрощенка, № 5
  6. Рассчитываем годовой налог при УСН, № 4Книгу учета для упрощенцев обновили, № 4
  7. УСН: новый КБК минимального налога, № 1Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24Упрощенка: налоговый учет, № 24
  2. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  3. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  4. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  5. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  6. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  7. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  3. Переходим на УСНО, № 22
  4. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  5. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  6. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  7. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  8. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  9. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  10. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  11. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  12. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  13. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  14. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  2. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  3. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  4. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21Ликбез для посредника-упрощенца, № 21Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  5. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  6. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  7. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  8. Упрощенка на грани, № 12
  9. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  10. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  11. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  12. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  13. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  14. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  4. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  5. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  6. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  7. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  8. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  9. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  10. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  11. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  12. Упрощенка: о наболевшем..., № 3Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  13. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2«Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  14. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  4. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  5. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  6. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22«Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  3. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  4. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  5. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  6. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  7. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  8. А не купить ли мне патент?, № 14Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  9. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  10. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  11. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  12. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  13. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  14. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК