Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 июля 2017 г.

Содержание журнала № 15 за 2017 г.
ОСН УСН
М.А. Кокурина,
старший юрист
Причины утраты права на УСН у компаний могут быть разными. А вот действовать при «слете» с упрощенки нужно всем одинаково. Причем тем, кто успел побыть упрощенцем совсем недолго, не придется подавать в налоговую инспекцию декларацию по УСН.

«Слет» с УСН: заботы бывших упрощенцев

Применение УСН меньше месяца не декларируется

В начале июня было зарегистрировано ООО и подано уведомление о переходе на УСН. В середине июня общество утратило право на применение упрощенки. Надо ли нам сдавать декларацию по УСН?

— Формально вы должны представить в инспекцию декларацию по УСН не позднее 25.07.2017 г.п. 3 ст. 346.23, п. 4 ст. 346.13 НК РФ Такая обязанность при «слете» с УСН предусмотрена в НК РФ. Освобождение от подачи декларации в зависимости от длительности пребывания на УСН не установлено.

Официальных разъяснений по этому поводу Минфин не давал. Но мы обратились за комментарием к специалисту ведомства.

Уведомление инспекции о применении ОСН

КОСОЛАПОВ Александр Ильич КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— Если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 ст. 346.12 НК РФ, то налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала квартала, в котором допущено такое несоответствиеп. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Если организация на основании п. 2 ст. 346.13 НК РФ была признана налогоплательщиком по УСН с даты постановки ее на учет в налоговом органе, но в течение этого же календарного месяца утратила право применять УСН, то она считается перешедшей на общий режим налогообложения. И должна уплачивать налоги как при ОСН в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах для вновь созданных организаций.

При этом организация обязана сообщить в налоговый орган о переходе на ОСН по п. 4 ст. 346.13 НК РФ в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периодап. 5 ст. 346.13 НК РФ. Что касается декларации по УСН, то ее подавать не нужно.

Таким образом, вам достаточно сообщить в ИФНС об утрате права применять УСН по форме № 26.2-2утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ не позднее 17 июля 2017 г. (так как 15 июля 2017 г. — суббота)п. 5 ст. 346.13 НК РФ; Письмо Минфина от 14.07.2015 № 03-11-09/40378. При этом ответственности компании или ее руководителя за непредставление декларации по УСН быть не должноч. 1 ст. 119 НК РФ; ст. 15.5 КоАП РФ.

По общему режиму налогообложения, который для вашей компании с учетом «слета» с УСН действует с момента ее открытия, подавайте отчетность и платите налоги (какие — смотрите в ответе на следующий вопрос).

Слетел с УСН в конце квартала, а применяешь ОСН с его начала

В конце сентября 2017 г. планируем получить аванс от клиента, из-за чего предельный размер дохода, допустимого для применения УСН, будет превышен. С какого момента нам нужно перейти на ОСН? Какие налоги заплатить и как отчитаться?

Предупреждаем руководителя

Если не представить в установленный срок сообщение о переходе на иной режим налогообложения, организацию могут оштрафовать на 200 руб., а ее руководителя — на 300—500 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ; ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

— При утрате права на УСН в сентябре (в III квартале) организация считается работающей на общем режиме налогообложения с 1 июля 2017 г.п. 4 ст. 346.13 НК РФ Ваши действия будут такими.

Шаг 1. Сообщите в свою инспекцию об утрате права на применение упрощенной системы. Для этого подайте сообщение по форме № 26.2-2утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ не позднее 16 октября 2017 г. (15 октября 2017 г. — воскресенье)п. 5 ст. 346.13 НК РФ; Письмо Минфина от 14.07.2015 № 03-11-09/40378.

Шаг 2. Отчитайтесь и уплатите налоги:

по УСН. Подайте декларацию и уплатите налог по УСН не позднее 25 октября 2017 г.п. 3 ст. 346.23 НК РФ Налог рассчитайте исходя из показателей за полугодие 2017 г.п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ;

по ОСН.

Подайте первую отчетность по ОСН в следующие сроки.

Подаваемая отчетность Срок представления декларации
Декларация по НДС за III квартал Не позднее 25 октября 2017 г.п. 5 ст. 174 НК РФ
Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев календарного года Не позднее 30 октября 2017 г. (28 и 29 октября 2017 г. — выходные дни)п. 3 ст. 289 НК РФ
При наличии ОС, признаваемых объектом налогообложения налогом на имуществоп. 1 ст. 373, статьи 374, 386 НК РФ:
расчет авансового платежа по налогу на имущество (если законом субъекта РФ установлены отчетные периоды по налогу на имущество) Не позднее 30 октября 2017 г.пп. 1, 2 ст. 379, пп. 1, 2 ст. 386 НК РФ
декларация по налогу на имущество Не позднее 30 марта 2018 г.пп. 1, 3 ст. 379, пп. 1, 3 ст. 386 НК РФ

Уплатите налоги по ОСН первый раз по итогам III квартала. Приведем сроки уплаты налогов в таблице.

Уплачиваемый налог Срок уплаты налога
НДС по 1/3 от рассчитанной к уплате суммы налога за III квартал Не позднее 25 октября, 27 ноября (25 и 26 ноября 2017 г. — выходные дни), 25 декабря 2017 г.п. 1 ст. 174 НК РФ
Квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль, рассчитанный за период с 1 июля по 30 сентября Не позднее 30 октября 2017 г. (28 и 29 октября 2017 г. — выходные дни)п. 6 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ
При наличии ОС, которые облагаются налогом на имущество:
авансовый платеж за III квартал
В срок, установленный законом субъекта РФст. 379, пп. 1, 2 ст. 383 НК РФ
налог на имущество за год

Если страховые взносы вы платили по пониженным тарифам, то эти взносы придется пересчитать (как это сделать — смотрите в ответе на следующий вопрос).

При «слете» с УСН в середине года взносы пересчитываются с его начала

В августе 2017 г. в связи с превышением предельного размера дохода компания утратит право на применение УСН и уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Как начислять взносы, если к моменту утраты права работать на упрощенке суммы выплат превысили предельную базу для начисления страховых взносов?

Улетели с «доходно-расходной» упрощенки в течение года? Проверьте, не нужно ли вам заплатить минимальный налог

Улетели с «доходно-расходной» упрощенки в течение года? Проверьте, не нужно ли вам заплатить минимальный налог

— Нужно действовать так.

Шаг 1. Пересчитайте в августе 2017 г. страховые взносы с начала года по август включительно исходя из основных тарифов. Так, в ПФР у вас будет 22% вместо 20%п. 1 ст. 426 НК РФ. Посчитать придется взносы на ВНиМ и ОМС по 2,9% и 5,1% соответственно, которые до этого вы не платилипп. 2, 3 ст. 426, подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ.

Шаг 2. Доначислите дополнительные 10% по взносам в ПФР с суммы выплат тем сотрудникам, по которым превышена предельная база по взносамп. 1 ст. 426 НК РФ.

Шаг 3. Подайте уточненные расчеты по страховым взносам за I квартал и за полугодие 2017 г. Об особенностях заполнения таких расчетов мы рассказывали в , 2017, № 11, с. 14.

Шаг 4. Перечислите в бюджет доначисленные взносы не позднее 15 сентября 2017 г.п. 3 ст. 431 НК РФ

Шаг 5. Отразите в бухучете доначисление взносов в августе.

Содержание операции Дт Кт
Доначислена сумма страховых взносов, пересчитанных по общим тарифам с начала года 20 69

Право на УСН при реорганизации «не наследуется»

Наша компания образовалась в результате реорганизации в форме преобразования кооператива, применявшего УСН. Мы можем работать на упрощенке, раз наш предшественник применял такую систему налогообложения?

— Автоматически не можете.

Если вновь образованная компания соответствует критериям, дающим право на применение УСН, подайте в инспекцию уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Сделать это нужно в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Такая дата указана в свидетельстве о постановке на учетп. 2 ст. 346.13 НК РФ.

Без заявления о применении УСН организация считается работающей на ОСНподп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ; Постановление АС СЗО от 18.12.2015 № А26-2993/2015, потому что действующее законодательство:

устанавливает обязанность каждой организации, желающей применять УСН, поставить об этом в известность налоговый орган в письменной форме;

не предусматривает возможность перехода к новой организации в порядке правопреемства режима налогообложения, выбранного ранее существовавшей фирмой.

Напоминаем руководителю

При преобразовании вновь возникшее юридическое лицо признается правопреемником реорганизованного юридического лица только в части исполнения обязанностей по уплате налогов организации, прекратившей свою деятельностьп. 9 ст. 50 НК РФ; Определение КС от 29.01.2015 № 200-О.

Купленную на УСН землю включите в расходы при ее продаже на ОСН

Организация утратила право применять УСН в I квартале. Во время применения УСН был куплен и полностью оплачен земельный участок, учтенный как товар. В период работы на ОСН этот участок был продан. Можно ли учесть в расходах стоимость купленного земельного участка?

— Можно.

При продаже участка его стоимость можно учесть в расходах по налогу на прибыль по цене приобретенияподп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ; Письма УФНС по г. Москве от 28.05.2008 № 19-11/051076; Минфина от 31.07.2014 № 03-11-06/2/37697, от 27.01.2015 № 03-03-06/1/2540. Датой признания в расходах будет дата передачи участка покупателю по передаточному актуп. 3 ст. 272, ст. 271 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2024 г.

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание