Заключительные этапы ликвидации | Журнал «Главная книга» | № 15 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Карты Visa и MasterCard магазины принимать не обязаны

Продавцы не должны в обязательном порядке обеспечивать возможность оплаты товаров картами международных платежных систем. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Появится дополнительный оплачиваемый выходной для заботы о здоровье

С 01.01.2019 работодатели будут обязаны предоставлять сотрудникам дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июля 2017 г.

Содержание журнала № 15 за 2017 г.
ОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН
М.А. Кокурина,
старший юрист
После трудоемкой и длительной организационной и «бухгалтерской» подготовки к закрытию компании нужно будет лишь поделить оставшееся имущество между участниками, закрыть счета и зарегистрировать ликвидацию. При правильном проведении подготовительных ликвидационных процедур заключительные этапы должны пройти без заминок.

Заключительные этапы ликвидации

Шаг 1. Оформляем ликвидационный баланс и выдаем остатки имущества участникам

Вы можете составить ликвидационный баланс и передать его на утверждение участникам организациип. 6 ст. 63 ГК РФ, если у вас нет сальдо по дебиторской или кредиторской задолженности. Кстати, не предъявленную кредиторами задолженность списывайте как безнадежную.

Ликвидационный баланс составляется с использованием формы обычного балансаПисьмо ФНС от 07.08.2012 № СА-4-7/13101 с нужными вам изменениями.

УТВЕРЖДЕН
Общим собранием ООО «Парад планет»
Протокол от 16 августа 2017 г.

Ликвидационный баланс
на 15 августа 2017 г.

Организация Общество с ограниченной ответственностью «Парад планет»

Единица измерения: тыс. руб.

Местонахождение (адрес) 354053, г. Сочи, ул. Барбарисовая, д. 18

Наименование показателя На 15.08 2017 г. На 31 декабря 2016 г. На 31 декабря 2015 г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства 1500 2250
Итого по разделу I 1500 2250
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 691 123 230
Дебиторская задолженность 76 142
Денежные средства и денежные эквиваленты 745 876 987
Итого по разделу II 1436 1075 1359
БАЛАНС 1436 2575 3609
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1500 1500 1500
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (64) 23 154
Итого по разделу III 1436 1523 1654
...
БАЛАНС 1436 2575 3609
Председатель ликвидационной комиссии
(подпись)
А.А. Патрух­ненко
(расшифровка подписи)

«16» августа 2017 г.

Оставшееся имущество компании нужно раздать ее участникам. Например, в ООО оно распределяется такп. 1 ст. 58 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ:

в первую очередь выплачивается распределенная, но не выплаченная часть прибыли;

во вторую очередь распределяется оставшееся по сведениям ликвидационного баланса имущество фирмы между участниками общества пропорционально их долям в ее уставном капитале.

Шаг 2. Учитываем передачу имущества участникам

Выплаты при ликвидации компании ее участнику в денежной или натуральной форме, не превышающие его взноса в уставный капитал, не признаются дивидендамиподп. 1 п. 2 ст. 43 НК РФ. А передача имущества в пределах первоначального взноса участнику ликвидируемого общества не является реализациейподп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ; Письма Минфина от 15.12.2014 № 03-03-06/1/64473, от 04.12.2014 № 03-07-11/62211. Поэтому при раздаче имущества учредителям закрывающаяся компания уплачивает налоги в следующем порядке.

НДС:

не уплачивается, если участнику передано имущество, не превышающее по стоимости его первоначальный вкладподп. 5 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ.

При этом сумму налога, принятую к вычету при приобретении такого имущества, нужно восстановить в периоде, в котором оно передано учредителю, и учесть в прочих расходах при расчете налога на прибыльст. 264, подп. 2 п. 3, подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ;

уплачивается, если стоимость передаваемого имущества больше суммы первоначального вклада. Сумму НДС нужно исчислить с разницы между рыночной стоимостью имущества и суммой первоначального вклада учредителя. И нужно выставить ему счет-фактуруПисьмо Минфина от 14.05.2012 № 03-07-11/144.

Рассказываем руководителю

Если ликвидатор не сдаст в архив документы закрывшейся фирмы, его могут оштрафовать в судебном порядке на 2500—5000 руб.ч. 2 ст. 13.25 КоАП РФ

Налог на прибыль или налог при УСН закрывающаяся компания не платит, поскольку нет выручки от реализациист. 249 НК РФ. Налог на прибыль (налог при УСН) будет платить участник — юридическое лицо, получивший имущество при закрытии фирмы, с разницы между стоимостью имущества и стоимостью его долип. 2 ст. 277 НК РФ; Письмо Минфина от 24.11.2014 № 03-03-06/1/59547.

НДФЛ вы должны удержать при выплате деньгами доли участнику — физическому лицу. Исчислите налог со всей выплачиваемой суммы и перечислите его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

В дальнейшем участник может самостоятельно подать в свою инспекцию налоговую декларацию, чтобы уменьшить налогооблагаемый доход по НДФЛ на стоимость своей доли в уставном капитале закрывшейся компаниип. 6 ст. 226, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; Письма Минфина от 22.11.2016 № 03-04-05/68711, от 27.05.2016 № 03-04-06/30627.

Если участнику выдано имущество, то сообщите в свою налоговую инспекцию о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика по форме 2-НДФЛп. 5 ст. 226 НК РФ; Приказы ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@, от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@. А уплатить налог в таком случае он должен самостоятельно.

Пример. Расчет с участниками ликвидирующейся компании

Условие. В ООО «Парад планет» два учредителя — физических лица. Уставный капитал составляет 1 500 000 руб. В уставном капитале доли учредителей 55% (825 000 руб.) и 45% (675 000 руб.).

В остальном воспользуемся сведениями из ликвидационного баланса, который приведен выше.

При распределении оставшегося в компании имущества и денег:

учредитель, доля которого составляет 55%, согласился взять деньги в размере 745 000 руб.;

учредитель, доля которого составляет 45%, согласился взять МПЗ на общую стоимость 691 356 руб.

Решение. Нужно:

начислить и уплатить в бюджет НДС с разницы между стоимостью доли учредителя и стоимостью МПЗ, переданных ему при ликвидации. Сумма налога составит 2 944 руб. ((691 356 руб. – 675 000 руб.) х 18%);

восстановить НДС со стоимости МПЗ в пределах стоимости доли учредителя в размере 121 500 руб. (675 000 руб. х 18%);

удержать НДФЛ с суммы, выданной второму учредителю деньгами, — 96 850 руб. (745 000 руб. х 13%).

После расчетов с участниками компании сделайте в бухгалтерском учете проводки.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
Погашен непокрытый убыток прошлых лет за счет уставного капитала 80 84 63 644
Отражена задолженность перед участниками ООО
(745 000 руб. + 691 356 руб.)
80 75 1 436 356
Списана балансовая стоимость передаваемого имущества 91-2 10 691 356
Начислен НДС с превышения стоимости передаваемого имущества над суммой вклада
(691 356 руб. – 675 000 руб.) х 18%)
91-2 68 2 944
Восстановлен НДС по переданному имуществу, стоимость которого не превышает сумму вклада участника
(675 000 руб. х 18%)
19 68 121 500
Признана в составе прочих расходов восстановленная сумма НДС 91-2 19 121 500
Погашена задолженность перед участниками ООО:
имуществом 75 91-1 691 356
деньгами
(745 000 руб. – 96 850 руб.)
75 51 648 150
Удержан НДФЛ при выплате денег учредителю — физическому лицу 75 68 96 850

Шаг 3. Закрываем счета

В каждом из обслуживающих компанию банков заполните заявления о закрытии счетов компании.

Сообщать в госорганы о закрытии счетов фирмы не нужно. Об этом их уведомит сам банкп. 1.1 ст. 86 НК РФ.

Шаг 4. Регистрируем ликвидацию

Представьте в регистрирующую ИФНСст. 21 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ:

заявление по форме № Р16001приложение № 9 к Приказу ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@;

ликвидационный баланс и протокол о его утверждении участниками;

квитанцию об уплате госпошлины;

Шаг 5. Сдаем дела участникам

Рассказываем руководителю

С 1 сентября 2017 г. ликвидацию нельзя будет затягивать более чем на год. Продлевать такой срок еще на 6 месяцев можно будет только в судебном порядкеп. 6 ст. 57 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (ред., действ. с 01.09.2017).

Передайте участникам по акту приема-передачи:

оригиналы свидетельства о прекращении деятельности юридического лица и уведомления о снятии с учета в ИФНС. Эти документы подтверждают, что компания закрытап. 9 ст. 63 ГК РФ; п. 6 ст. 22 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Они должны быть готовы в инспекции через 5 рабочих дней с даты подачи туда документов на регистрацию ликвидации (шаг 4). В фонды и органы статистики о получении свидетельства о прекращении деятельности юридического лица вы сообщать не должны. Там компанию снимут с учета автоматически при поступлении сведений о ликвидации из регистрирующей налоговой инспекциип. 2 ст. 11 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; п. 1.1 ст. 2.3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; п. 9 Правил, утв. Постановлением Правительства от 22.12.2011 № 1092. Поэтому и получать от них ничего не надо;

расписки или квитанции из архива, подтверждающие сдачу туда на хранение бумаг закрывшейся компании. Кстати, ликвидационные балансы, приложения и пояснительные записки к ним тоже нужно передать в архив на бессрочное хранениеп. 353 Перечня, утв. Приказом Минкультуры от 25.08.2010 № 558. А вот свидетельство о прекращении деятельности юридического лица и уведомление о снятии юридического лица с налогового учета можно хранить у кого-то из бывших участников фирмы;

акт в произвольной форме об уничтожении печати, если она была у компанииразд. 7 Методических рекомендаций по внедрению ГОСТ Р 6.30-2003, утв. Росархивом. Утилизировать печать можно самостоятельно, если есть инструменты, которыми получится сломать ее безвозвратно. Но делать это нужно в присутствии комиссии, члены которой должны будут расписаться в акте об уничтожении. А можно обратиться, например, в штемпельную мастерскую. Некоторые из них за плату занимаются уничтожением печатей. Как и в случае с хранителем документов, выбрать такую мастерскую и оплатить ее услуги лучше авансом на начальных этапах ликвидации.

* * *

Вряд ли суды по протоколам органов Росархива будут штрафовать за нарушение порядка хранения документовч. 1 ст. 23.1, п. 59 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ. Тем не менее не забудьте отвезти хранителю документы закрывшейся компании по личному составу. Вашим бывшим работникам может понадобиться информация об их прежних работодателях, например, при выходе на пенсию.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Ликвидация / банкротство»:

2017 г.

2016 г.

2015 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"