Когда в разделе 3 РСВ нужно показывать уволенных работников | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Для сдачи отчетности в ФСС нужно обновить сертификат ключа

С 20.08.2018 действует новый сертификат ключа проверки подписи. < ... > < ... >

Место жительства ИП в одном регионе, а бизнес – в другом: куда платить налоги

Предприниматель-упрощенец должен уплачивать «упрощенный» налог и сдавать УСН-декларацию по месту своего жительства (регистрации). < ... > < ... >

В работе московского Соцстраха произошли очередные изменения

Страхователи, состоящие на учете в филиале № 11 Московского Отделения ФСС, теперь должны обращаться в другие отделения Соцстраха. < ... > < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

СЗВ-М на «забытого» работника: штрафа быть не должно

Если организация сдала дополняющую СЗВ-М на физлиц, сведений о которых не было в первоначальном отчете, до того, как об этой оплошности стало известно сотрудникам ПФР, штрафные санкции неправомерны. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 августа 2017 г.

Содержание журнала № 16 за 2017 г.
АКТУАЛЬНООСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Многие работодатели до сих пор так и не могут понять, надо все-таки заполнять раздел 3 на работников, уволившихся в предыдущих кварталах, или нет. После того как ФНС в конце июня утвердила новые контрольные соотношения по проверке расчета по взносам, в этом вопросе появилась ясность.

Когда в разделе 3 РСВ нужно показывать уволенных работников

Упомянутые в статье контрольные соотношения по проверке РСВ можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Раздел 3 надо заполнять за квартал

В отличие от других разделов и приложений расчета по взносам раздел 3, в котором отражаются персональные данные каждого работника, нужно заполнять не нарастающим итогом, а за отчетный кварталп. 22.1 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок заполнения расчета).

В идеале данные о количестве работников, на которых вы заполняете этот раздел, и об их количестве, указанном в форме СЗВ-М, которую вы ежемесячно сдаете в отделение ПФР, должны совпадать. Но так бывает не всегда. Один из таких случаев — уволившиеся работники.

Порядок отражения в разделе 3 работников, которые уволились в предыдущем квартале, особенный. И главный критерий — наличие/отсутствие выплат таким людям.

Что легче заполнить и сдать: новый расчет по взносам или РСВ-1 и 4-ФСС

Бывшим работникам начисляли выплаты

Если в квартале, за который вы сдаете расчет по взносам, вы начисляли уволившимся работникам какие-либо выплаты, например в апреле 2017 г. начислили премию по результатам работы за I квартал, тогда на каждого уволенного работника заполняйте раздел 3п. 22.1 Порядка заполнения расчета; Письмо ФНС от 17.03.2017 № БС-4-11/4859. Да, человек у вас уже не трудится, но в целях заполнения расчета по взносам он будет считаться застрахованным по ОПС, ОМС и ВНиМ. Ведь с премии вы должны исчислить страховые взносы.

При этом в подразделе 1.1 (взносы на ОПС), подразделе 1.2 (взносы на ОМС) приложения 1, в приложении 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1 расчета за отчетный период уволившихся работников надо показать в числе застрахованных лиц по строке 010 в графах 1 «Всего с начала расчетного периода» и 2 «Всего». В графе 2 указывают количество лиц только за отчетный кварталпп. 7.2, 8.2, 11.3 Порядка заполнения расчета.

Также уволившихся работников нужно показать в числе лиц, с выплат которым исчислены взносы на ОПС и ОМС, в графах 1 и 2 по строке 020 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 расчетапп. 7.3, 8.3 Порядка заполнения расчета. В приложении 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1 расчета такой строки нет.

Как это будет выглядеть, покажем на примере.

Пример. Отражение уволившегося работника в расчете по взносам

Условие. Организация применяет общую систему налогообложения и уплачивает страховые взносы по общим тарифам (ОПС — 22%, ОМС — 5,1%, ВНиМ — 2,9%).

В I квартале 2017 г. в ней работали 50 человек. А 27 марта уволилась менеджер по продажам Белкина Ирина Николаевна.

В апреле организация начислила премию всем работникам по результатам работы за I квартал 2017 г., в том числе и уволившейся сотруднице. Данные по И.Н. Белкиной таковы:

сумма премии — 15 000 руб.;

сумма взносов на ОПС с премии — 3300 руб. (15 000 руб. х 22%).

Решение. На уволившуюся сотрудницу надо заполнить раздел 3 и сдать его в составе расчета за полугодиепп. 22.3—22.21, 22.23—22.30 Порядка заполнения расчета.

Раздел 3. Персонифицированные сведения о застрахованных лицах

Номер корректировки 010

0

Расчетный (отчетный) период (код) 020

3

1

Несмотря на то что раздел 3 вы заполняете за отчетный квартал, в поле 020 вы все равно указываете код отчетного (расчетного) периода, за который сдаете расчет. Он должен быть такой же, как и на титульном листе, и берется из приложения № 3 к Порядку заполнения расчетапп. 3.6, 22.4 Порядка заполнения расчета
Календарный год 030

2

0

1

7

Номер 040

3

5

Дата 050

2

5

.

0

7

.

2

0

1

7

3.1. Данные о физическом лице — получателе дохода

ИНН 060

Если вы не знаете ИНН работника, можно его не указывать. Ведь он вписывается в поле 060 только при наличии. В принятии расчета из-за отсутствия ИНН вам не откажутп. 7 ст. 431 НК РФ; п. 22.9 Порядка заполнения расчета
СНИЛС 070

0

0

1

3

1

9

9

0

8

1

5

Фамилия 080

Б

Е

Л

К

И

Н

А

Имя 090

И

Р

И

Н

А

Отчество 100

Н

И

К

О

Л

А

Е

В

Н

А

Дата рождения 110

3

0

.

0

5

.

1

9

7

0

Гражданство (код страны) 120

6

4

3

Пол 130

2

1 - мужской;
2 - женский.
Код вида документа, удостоверяющего личность 140

2

1

Серия и номер 150

4

5

1

5

3

0

2

7

2

8

Признак застрахованного лица в системе:
Обязательного пенсионного страхования 160

1

1 - да;
2 - нет.
Обязательного медицинского страхования 170

1

1 - да;
2 - нет.
Обязательного социального страхования 180

1

1 - да;
2 - нет.

3.2.1. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица

Месяц Код категории застрахованного лица Сумма выплат и иных вознаграждений База для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах предельной величины/в том числе по гражданско-правовым договорам/Сумма исчисленных страховых взносов с базы исчисления страховых взносов, не превышающих предельную величину
190 200 210 220 / 230 / 240

0

4

Н

Р

1

5

0

0

0

.

0

0

1

5

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

3

3

0

0

.

0

0

0

5

0

.

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

0

6

0

.

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

1 2 / 3 / 4
Всего за последние три месяца расчетного (отчетного) периода 250

1

5

0

0

0

.

0

0

1

5

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

3

3

0

0

.

0

0

Строки 010 и 020 подраздела 1.1 по взносам на ОПС нужно заполнить так.

Подраздел 1.1 Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование

Всего с начала расчетного периода в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода:
всего 1 месяц 2 месяц 3 месяц
1 2 3 4 5
Количество застрахованных лиц, всего (чел.) 010

5

0

5

0

5

0

4

9

4

9

Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы, всего (чел.) 020

5

0

5

0

5

0

4

9

4

9

Строки 010 и 020 подраздела 1.2 (взносы на ОМС) и строку 010 приложения 2 (взносы на ВНиМ) надо заполнить так же.

Бывшим работникам выплаты не начисляли

Если же в отчетном квартале вы не начисляли выплаты работникам, которые уволились в предыдущих кварталах, раздел 3 на них заполнять не нужно. Также их не надо указывать в графе 2 «Всего» строки 010 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1, приложения 2 к разделу 1 расчета. Это следует из новых контрольных соотношений по проверке расчета, утвержденных ФНС в конце июня. В них предусмотрено, что количество застрахованных работников по ОПС, ОМС и ВНиМ, отражаемых в графе 2 за отчетный квартал, должно быть равно общему количеству работников, у которых в подразделе 3.1 указан признак «1» по строкам 160, 170 и 180пп. 1.308—1.310 Письма ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@. А вот показатель графы 1 (всего с начала года) строки 010 подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2 расчета с начала и до конца года останется неизменным. Уволенные работники в нем будут отражены.

Если предположить, что уволившейся Белкиной премию в апреле не начисляли, тогда на нее не нужно заполнять раздел 3. Также за отчетный квартал ее не надо указывать в графе 2 «Всего» строк 010 и 020 подразделов 1.1, 1.2 и в графе 2 строки 010 приложения 2 расчета за полугодие. В графы 2—5 надо вписать 49. А вот в графе 1 этих строк по-прежнему будут значиться 50 человек.

* * *

Как видим, если бывшим работникам в отчетном квартале вы никаких выплат не начисляли, указывать их в подразделе 3.1 с персональными данными и подразделе 3.2 с нулевыми данными не надо.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК