Онлайн-ККТ, розничный возврат и НДС-вычет | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

НДС-декларация: учиться лучше на чужих ошибках

Налоговики рассказали, какие ошибки чаще всего допускаются компаниями и ИП при заполнении декларации по НДС. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Карты Visa и MasterCard магазины принимать не обязаны

Продавцы не должны в обязательном порядке обеспечивать возможность оплаты товаров картами международных платежных систем. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 августа 2017 г.

Содержание журнала № 17 за 2017 г.
НАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫОСН
Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Применение онлайн-касс предполагает, что продавец, которому вернули товары, должен, отдавая покупателю деньги, выбить возвратный чек. Специалист ФНС разъяснил нам, какой документ нужно зарегистрировать в книге покупок розничному продавцу, чтобы принять к вычету НДС по возвращенным товарам.

Онлайн-ККТ, розничный возврат и НДС-вычет

Вычет НДС по возвращенному товару

Если покупатель вернул товар, у продавца возникает право принять к вычету сумму НДС, исчисленную ранее при реализации этого товарап. 5 ст. 171 НК РФ. Заявить НДС-вычет можно после отражения в учете операции по возврату товара. Но не позднее года с момента возвратап. 4 ст. 172 НК РФ.

В полной мере это касается и розничной торговли.

Однако НДС-вычет по розничному товару, возвращенному физлицом, в книге покупок отражают в особом порядке. Общий просто неприменим. Ведь ожидать от розничного покупателя входящий счет-фактуру на возвращенный товар не приходится. Но и исходящего счета-фактуры, который можно было бы откорректировать, у продавца тоже нет. Поскольку вместо счета-фактуры при продаже товара он выдал физлицу кассовый чекп. 7 ст. 168 НК РФ.

Справка

Розничный покупатель может вернуть вам товар, например, по следующим причинамстатьи 18, 25 Закона от 07.02.92 № 2300-1:

товар некачественный;

товар некомплектный;

товар не подошел ему по форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру или комплектации.

Документируем «возвратный» НДС-вычет с оглядкой на Закон о ККТ

Закон о ККТ обязывает продавцов применять кассовый аппарат, в частности, и при возврате покупателю ранее полученных от него денегст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; Письмо Минфина от 12.05.2017 № 03-01-15/28914. То есть, если физлицо возвращает купленный за наличные товар, продавцу необходимо:

взять с покупателя заявление;

пробить кассовый чек с признаком расчета «Возврат прихода»п. 1 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ;

выдать деньги из ящика кассового аппарата.

Причем из текста Закона о ККТ можно сделать вывод, что такой порядок применяется при выдаче денег за товар, возвращенныйПисьма Минфина от 24.05.2017 № 03-01-15/31944, от 01.03.2017 № 03-01-15/11622:

как в день покупки;

так и в другой день, то есть уже после закрытия смены на кассовом аппарате.

Напомним, ранее продавец выдавал деньги из ящика ККТ лишь в случае, когда покупатель отдавал товар назад в день его покупки. Если это происходило позднее, розничный продавец выдавал деньги уже из главной кассы по РКО. При этом ККТ вообще никак не была задействована. И именно этот РКО продавец мог зарегистрировать в книге покупокПисьма Минфина от 19.03.2013 № 03-07-15/8473; ФНС от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562.

Как новый порядок применения ККТ при возврате товаров физлицами отразился на оформлении книги покупок, нам пояснили в ФНС.

Книга покупок при возврате товара, проданного в розницу с применением онлайн-ККТ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Продавец имеет право на вычет НДС при возврате товаровп. 5 ст. 171 НК РФ. Если покупатель, возвративший товары, — физическое лицо, то в графу 2 книги покупок вносится запись с кодом операции 17приложение к Приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

В этом случае в графе 3 книги покупок указывается номер и дата зарегистрированного в книге продаж сводного документа, составленного по итогам месяца (квартала), в котором был реализован возвращенный товар. А в графе 7 книги покупок проставляется номер и дата документа, подтверждающего возврат денежных средств физическому лицуПисьмо ФНС от 20.09.2016 № СД-4-3/17657@. Таким документом в случае применения при расчетах онлайн-кассы будет кассовый чек с признаком расчета «Возврат прихода».

При этом регистрация кассового чека в книге покупок продавца производится после отражения в учете операции по корректировке в связи с возвратом товаров при условии принятия на учет возвращенных товаров.

Отражение операции по возврату товара в книге покупок предполагает, что реализация товара показана в книге продаж. А значит, даже если покупатель вернул товар в день его покупки, в книге продаж нужно будет отразить данные о полученной выручке, не уменьшая ее на стоимость возвращенного товара. Это нам подтвердил и специалист ФНС.

Книга продаж при возврате товара, проданного в розницу с применением онлайн-ККТ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— При реализации товаров физическим лицам за наличный расчет с использованием ККТ в книге продаж следует регистрировать документы (например, счета-фактуры, справки бухгалтера), содержащие суммарные данные кассовых чеков по всем таким операциям, совершенным в течение месяца (квартала)Письмо ФНС от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1066@. Код операции в этом случае — 26приложение к Приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

В графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги продаж указывается номер и дата сводного документа, составленного по итогам месяца (квартала). В сводном документе и, следовательно, в книге продаж стоимость товаров, реализованных за месяц (квартал), отражается без уменьшения на сумму кассового чека с признаком расчета «Возврат прихода».

Пример. Оформление книг продаж и покупок при возврате товара физлицом

Условие. ООО «Стиль» (ИНН 7707123456, КПП 770701001) продает одежду в розницу с применением онлайн-ККТ.

18 июля 2017 г. покупатель вернул не подошедший по размеру костюм, который был приобретен в магазине 14 июля 2017 г. за наличный расчет. Стоимость возвращенного костюма — 8260 руб. (в том числе НДС 1260 руб.).

При выдаче покупателю денег за возвращенный костюм продавец 18 июля 2017 г. пробил кассовый чек № 139 с признаком расчета «Возврат прихода».

Стоимость товаров (включая стоимость костюма, возвращенного покупателем), проданных в июле 2017 г. в розницу с использованием ККТ без оформления счетов-фактур, составила 997 100 руб., в том числе НДС 152 100 руб. По итогам июля 2017 г. на эту сумму был оформлен сводный документ — бухгалтерская справка № 25 от 31 июля 2017 г.

Решение. Бухгалтер ООО «Стиль» на основании этого сводного документа № 25 от 31 июля 2017 г. сделал следующую запись в книге продаж за период с 01.07.2017 по 30.09.2017.

Номер графы книги продаж Название графы книги продаж Показатель графы книги продаж
2 Код вида операции 26
3 Номер и дата счета-фактуры продавца 25
31.07.2017
13б Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в рублях и копейках 997 100,00
14 Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 18% 845 000,00
17 Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 18% 152 100,00

В книге покупок за период с 01.07.2017 по 30.09.2017 НДС-вычет в связи с возвратом товара отражен следующей записью.

Номер графы книги покупок Название графы книги покупок Показатель графы книги покупок
2 Код вида операции 17
3 Номер и дата счета-фактуры продавца 25
31.07.2017
7 Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога 139
18.07.2017
8 Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав 18.07.2017
9 Наименование продавца ООО «Стиль»
10 ИНН/КПП продавца 7707123456/770701001
15 Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры 8 260,00
16 Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках 1 260,00

Как видим, переход на онлайн-кассы не влечет каких-то кардинальных изменений в порядке отражения в книге покупок НДС-вычетов в связи с возвратом физлицами товаров продавцу.

* * *

Заявленный к вычету НДС по товарам, возвращенным покупателем, продавец отразит в строке 120 раздела 3 декларации по НДСп. 38.11 Порядка, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"