ИП на УСН: вернуть переплату по взносам в ПФР за себя реально | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
3-НДФЛ: бланк декларации обновлен

Отчитываться о своих доходах за 2018 год граждане и ИП на ОСН должны будут по новой форме. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Карты Visa и MasterCard магазины принимать не обязаны

Продавцы не должны в обязательном порядке обеспечивать возможность оплаты товаров картами международных платежных систем. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 августа 2017 г.

Содержание журнала № 17 за 2017 г.
ПРЕДПРИНИМАТЕЛИУСН
М.Г. Суховская,
старший юрист
ИП, применяющие «доходно-расходную» УСН, как и их собратья — общережимники, при исчислении 1%-го взноса на пенсионное страхование тоже могут уменьшить свои доходы на произведенные расходы. Такова точка зрения абсолютного большинства судов.

ИП на УСН: вернуть переплату по взносам в ПФР за себя реально

С чего все началось

Наверняка все предприниматели наслышаны о Постановлении Конституционного суда, принятом в конце 2016 г., в котором прозвучал столь долгожданный вывод: ИП-общережимники, уплачивающие НДФЛ, при исчислении дополнительного 1%-го взноса на пенсионное страхование вправе свои доходы уменьшать на фактические расходыПостановление КС от 30.11.2016 № 27-П. Напомним, такой взнос (и раньше, и теперь) должны платить те ИП, чей доход за год превысил 300 000 руб.п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (утратил силу); подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ

Пока не была озвучена эта позиция, ИП должны были платить за себя взносы с доходов, в том числе и при наличии убытков. К примеру, доходы за год составили 2 млн руб., а расходы — 2,1 млн руб. По смыслу ранее существовавших норм ИП в этой ситуации обязан был заплатить допвзнос, поскольку он рассчитывался так: (2 млн руб. (сумма дохода) – 300 тыс. руб.) х 1%).

ИП-общережимники для целей уплаты допвзноса взяли вывод КС на вооружение уже при определении своего годового дохода за 2016 г. Кстати, то, что такой порядок правомерен, нам подтвердил и специалист ФНС (см. , 2017, № 6, с. 14). А поскольку по общему правилу вернуть налоги и взносы можно за 3 предыдущих годапп. 7, 14 ст. 78 НК РФ, в суды хлынул поток исков о возврате излишне уплаченных или взысканных допвзносов за 2014—2015 гг.

Естественно, что с учетом решения КС эти иски массово удовлетворялись и продолжают удовлетворятьсясм., например, Постановление 6 ААС от 23.12.2016 № 06АП-6692/2016; Решения АС Костромской области от 21.02.2017 № А31-11584/2016 (Внимание! PDF-формат); АС Алтайского края от 14.02.2017 № А03-13900/2016 (Внимание! PDF-формат); АС Волгоградской области от 13.03.2017 № А12-71647/2016 (Внимание! PDF-формат), от 20.07.2017 № А12-58607/2015 (Внимание! PDF-формат).

ИП–упрощенцы не остались в стороне

Как известно, принцип определения базы при «доходно-расходной» УСН аналогичен принципу расчета базы по НДФЛ. В обоих случаях доходы уменьшаются на сумму расходовп. 3 ст. 210, п. 2 ст. 346.18 НК РФ.

Поэтому было бы логично применить высказанную КС позицию и к ИП на упрощенке. Но Минфин непоколебим: Постановление КС № 27-П касается только предпринимателей, уплачивающих НДФЛПисьма Минфина от 27.03.2017 № 03-11-11/17394, от 17.03.2017 № 03-15-06/15590. А ИП–упрощенцы при определении размера пенсионного взноса за календарный год свои затраты по-прежнему учитывать не могутПисьма Минфина от 09.06.2017 № 03-15-05/36277, от 05.04.2017 № 03-15-05/20186.

Однако арбитражные суды уже с начала этого года рассуждают иначе, проводя аналогию с НДФЛщикамиПостановления АС ВВО от 06.02.2017 № Ф01-6260/2016; АС СКО от 03.03.2017 № Ф08-1009/2017; Решения АС Костромской области от 14.02.2017 № А31-12672/2016 (Внимание! PDF-формат); АС Омской области от 09.03.2017 № А46-1119/2017 (Внимание! PDF-формат). Чуть позднее и Верховный суд озвучил мысль о том, что позиция КС должна распространяться и на тех ИП, которые применяют УСНОпределения ВС от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937, от 30.05.2017 № 304-КГ16-20851. После чего количество исков от предпринимателей-упрощенцев к органам ПФР возросло.

Исковые требования упрощенцев различаются в зависимости от конкретной ситуации:

кто-то просит произвести перерасчет сумм страховых взносов за 2014 и 2015 гг. и вернуть излишне уплаченноеРешения АС Нижегородской области от 27.06.2017 № А43-11998/2017 (Внимание! PDF-формат); АС Ивановской области от 24.07.2017 № А17-3640/2017 (Внимание! PDF-формат); АС Ульяновской области от 27.06.2017 № А72-6399/2017 (Внимание! PDF-формат);

кто-то — признать незаконными выставленные органом ПФР требования об уплате недоимок по допвзносам, пеней и штрафовРешения АС Омской области от 03.08.2017 № А46-7941/2017 (Внимание! PDF-формат); АС Архангельской области от 24.07.2017 № А05-1907/2016 (Внимание! PDF-формат) или принятое решение о бесспорном взыскании недоимки за счет денег на расчетном счете ИПРешения АС Саратовской области от 01.08.2017 № А57-4302/2017 (Внимание! PDF-формат); АС Псковской области от 03.07.2017 № А52-2374/2016 (Внимание! PDF-формат).

А вот вердикты судов разнообразием не отличаются и сводятся к одному — заявленные требования предпринимателей-упрощенцев удовлетворить. Кстати, некоторые суды приходят к выводу, что для целей допвзноса на пенсионное страхование уменьшать доходы на расходы вправе и ИП, уплачивающие ЕСХНРешение АС Липецкой области от 19.05.2017 № А36-13493/2016 (Внимание! PDF-формат).

* * *

Для ИП, применяющих ОСН, с 01.01.2017 прямо установлено, что для целей уплаты 1%-х взносов на ОПС они уменьшают полученный доход на сумму своих расходовподп. 1 п. 9 ст. 430, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 221 НК РФ. А вот для ИП-упрощенцев в НК все осталось по-старомуподп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ. И если ничего не изменится, то добиться справедливого расчета допвзноса за 2017 г. они смогут только через суд.

Однако хочется верить, что кто-то из предпринимателей в ближайшее время обратится в Конституционный суд и до конца 2017 г. тот вынесет единственно верное решение.

Совет

Не стоит, помимо излишне уплаченных или взысканных допвзносов и санкций, пытаться взыскать с органа ПФР еще и проценты за пользование чужими денежными средствами на основании ст. 395 ГК РФ. В этой ситуации такие проценты начисляться не должнып. 38 Постановления Пленума ВС от 24.03.2016 № 7, поэтому суд вам однозначно откажетРешение АС Омской области от 18.07.2017 № А46-5311/2017 (Внимание! PDF-формат); АС Республики Дагестан от 03.05.2017 № А15-5877/2016 (Внимание! PDF-формат).

Как говорит Верховный суд, вместо требования о процентах можно заявлять требование о возмещении убытков, вызванных необоснованным взиманием сумм страховых взносов, пеней, штрафов. Но имейте в виду, что наличие таких убытков вам придется документально подтвердить.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"