Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 августа 2017 г.

Содержание журнала № 17 за 2017 г.
УСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Ошибки, допущенные при заполнении расчета по взносам, упрощенцы исправляют так же, как и другие страхователи. Однако, в отличие от них, организации и ИП, применяющие этот спецрежим, должны подавать уточненные расчеты и в тех случаях, когда ошибок в расчете нет. Например, при возникновении или утрате права на пониженный тариф по истечении квартала или полугодия.

Как при УСН сдавать уточненки по взносам при смене тарифа

О порядке подачи уточненных расчетов читайте:

2017, № 17, с. 38

Для пониженных тарифов нужно соблюдать условия

Как известно, упрощенцы вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (на ОПС уплачивать 20% взносов, на ОМС и ВНиМ — 0%) только при соблюдении определенных условий, а именноподп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ:

доля доходов от льготируемого вида деятельности, поименованного в НК, составляет не менее 70% от общей суммы доходов;

общий объем доходов за текущий год не превышает 79 млн руб.Письмо Минфина от 08.02.2017 № 03-15-06/6730

Если эти условия не выполняются, то упрощенец уплачивает взносы по обычным тарифам (на ОПС — 22%, на ОМС — 5,1%, на ВНиМ — 2,9%)ст. 426 НК РФ.

Отдельно скажем о первом условии. Если с 01.01.2017 условие о необходимой доле доходов от льготного вида деятельности не выполняется, то упрощенец уплачивает взносы по обычным тарифам. Но зато в том периоде, когда доля льготных доходов составит 70% и более, можно будет пересчитать взносы с начала годап. 6 ст. 427 НК РФ; Письмо ФНС от 01.03.2017 № БС-4-11/3705.

Внимание

Определять долю льготного вида деятельности в общем объеме доходов нужно кассовым методомПисьмо Минфина от 19.04.2017 № 03-15-06/23535. При этом надо учитывать как доходы от реализации, так и внереализационные доходы. А доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ, в расчет не приниматьп. 6 ст. 427, ст. 346.15 НК РФ.

Право на пониженный тариф есть? Подаем уточненку!

Допустим, организация применяет упрощенку и занимается несколькими видами деятельности, в том числе и льготным — перевозкой грузов (код по ОКВЭД2 — 49.41)подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Но поскольку в I квартале 2017 г. выручка от грузоперевозок составляла только 55%, а в полугодии — 65%, за эти периоды уплачивались взносы по основным тарифам.

Предположим, что по итогам 9 месяцев доля льготной выручки составила 80%. Тогда право на пониженный тариф возникает с января 2017 г. В октябре можно пересчитать взносы в сторону уменьшения. А чтобы вернуть образовавшуюся переплату по взносам (или зачесть ее в счет последующих платежей по ним), надо подать в инспекцию уточненный расчет по взносам. И вот здесь возникает вопрос: в каком порядке это делать и как правильно этот расчет заполнить?

НК предусматривает немало льготных видов деятельности для целей применения пониженных тарифов взносов, в том числе грузоперевозки. Но соблюдать условие о доле доходов должны все упрощенцы-льготники

НК предусматривает немало льготных видов деятельности для целей применения пониженных тарифов взносов, в том числе грузоперевозки. Но соблюдать условие о доле доходов должны все упрощенцы-льготники

Некоторые плательщики думают, что нужно руководствоваться Письмом ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@ и заполнить в подразделе 3.2.1 на каждого работника два блока строк 190—240:

в первом блоке указать прежний код категории застрахованного лица «НР» и нулевые показателиприложение № 8 к Порядку заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок). То есть тем самым обнулить взносы по основным тарифам;

во втором блоке строк указать новый код категории застрахованного лица, соответствующий пониженным тарифам, — «ПНЭД»приложение № 8 к Порядку заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок). И здесь указать прежние суммы начисленных выплат работникам и базу, но новые суммы взносов, исчисленные уже по пониженным тарифам.

И соответственно, заполнять два приложения 1 (в которое входят подразделы 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС)), поскольку в течение года страховые взносы начислялись по разным тарифам:

одно приложение — с прежним кодом тарифа плательщика «02» (упрощенцы, применяющие общие тарифы) и нулевыми показателямиприложение № 5 к Порядку. То есть тем самым обнулить ранее начисленные взносы по основным тарифам;

другое — уже с льготным кодом тарифа «08». В нем указать прежние начисления работникам, но уже новые суммы взносов по льготным тарифам.

С вопросом, так ли нужно действовать упрощенцу, мы обратились в ФНС.

Состав уточненного расчета при возникновении права на пониженный тариф

САВОСТИНА Елена Викторовна
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

— Подавать уточненные расчеты за I квартал и полугодие нужно после окончания расчетного (отчетного) периода, когда будет известна точная сумма выручки от основного вида деятельности за 9 месяцев 2017 г. При этом организации нужно заполнить два уточненных расчета — отдельно за I квартал и отдельно за полугодие. Заполнять в уточненном расчете два приложения 1 и два блока строк 190—240 в подразделе 3.2.1 на каждого работника не нужно. В Письме от 18.07.2017 № БС-4-11/14022@ ФНС сообщила, что заполнять два блока строк 190—240 в подразделе 3.2.1 нужно, в частности, в случаях, если:

выявлены несоответствия в персональных данных застрахованных физических лиц, например в первоначальном расчете был неверно указан ИНН работника;

сведения о застрахованных лицах в первоначальном расчете были представлены ошибочно.

Если же у организации на УСН возникло право на пониженный тариф, то она в уточненных расчетах по взносам за I квартал и полугодиепп. 1.2, 3.5, 22.3 Порядка:

указывает «1» в поле «Номер корректировки» на титульном листе и в разделе 3 (расчет корректируется первый раз);

заполняет один раз приложение 1 к разделу 1 расчета. И в нем в поле 001 «Код тарифа плательщика» сразу указывает код «08»;

заполняет на каждого работника раздел 3. В подразделе 3.2.1 по каждому работнику сразу указывает код категории застрахованного лица «ПНЭД»;

включает приложение № 6, в котором рассчитывается доля доходов для пониженного тарифа. Но поскольку в I квартале и полугодии доля выручки была менее 70%, то по строке 080 приложения № 6 следует указать реальную долю выручки — 55% за I квартал и 65% за полугодие. При этом к уточненным расчетам можно приложить сопроводительное письмо, в котором будет указано, что выручка по итогам 9 месяцев составляет более 70%. Поэтому применение пониженных тарифов с начала года будет правомерным.

Хотя по взносам на ОМС и ВНиМ у организации появилось право применять тариф 0%, ей все равно нужно заполнить подраздел 1.2 приложения 1 и приложение 2 к разделу 1 расчета.

Все остальные разделы, подразделы и приложения, которые были в первоначальном расчете, организация также включает в уточненные расчеты. Даже в том случае, если в них не вносятся изменения. Тогда указываются такие же данные, как и в первоначальном расчетеп. 1.2 Порядка.

При таком заполнении уточненных расчетов в них будет выполняться контрольное соотношение по равенству суммы пенсионных взносов по каждому физлицу из подразделов 3.2.1 (строка 240) и общей суммы взносов, указанной по строке 061 подраздела 1.1Письмо ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@ (п. 0.1). После того как указанные уточненные расчеты будут представлены в налоговую инспекцию, они заменят данные, отраженные в первоначально сданных расчетах.

В аналогичном порядке следует представлять уточненные расчеты, когда организация на УСН утратит право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Нет права на пониженный тариф? Тоже подаем уточненку!

Если упрощенец с начала года уплачивал взносы по пониженным тарифам, а по итогам 9 месяцев утратил такое право, например из-за снижения доли (менее 70%) или превышения доходов (более 79 млн руб.), то он обязан пересчитать взносы с начала года по общим тарифам и доплатить их в бюджетп. 6 ст. 427 НК РФ. Для этого ему также придется подавать уточненки.

В этом случае в уточненных расчетах по взносам за I квартал и полугодие 2017 г. надо заполнить:

одно приложение 1 к разделу 1 расчета, при этом указать в нем код тарифа плательщика «02»;

раздел 3 на каждого работника, при этом в подразделе 3.2.1 указать код категории застрахованного лица «НР».

А вот приложение № 6 заполнять не нужно, поскольку подтверждать в нем нечего. Ведь права на применение пониженных тарифов у упрощенца уже нетп. 2.6 Порядка.

Кроме того, в уточненные расчеты надо включить разделы, подразделы и приложения, которые были в первоначальных расчетах. Если править в них нечего, просто повторите данные из ранее сданных расчетов.

* * *

Хотя упрощенцам и приходится при потере права на пониженные тарифы пересчитывать взносы с начала года и доплачивать их, ни пени, ни штрафы уплачивать не нужноПисьмо ФНС от 01.03.2017 № БС-4-11/3705. Если же потом вновь будут выполнены условия для применения пониженных тарифов, то опять можно пересчитать взносы с начала года. А образовавшуюся переплату можно либо вернуть, либо зачесть в счет предстоящей уплаты страховых взносовПисьмо ФНС от 01.03.2017 № БС-4-11/3705.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность

2024 г.

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Определена предельная база по взносам на 2024 год
№ 22
Расчет по страховым взносам изменился
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛ«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Разбираемся с исчислением взносов и сдачей РСВ и ПСВ
№ 18
Нюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как возместить расходы на предупредительные меры за счет средств СФР
№ 14
Как ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеПереплата по взносам на травматизм: как зачесть или вернуть деньги из СФРПоявились новые коды для РСВРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПСШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Списание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогамиУпрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Что интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 8
Как сдавать ПСВ и РСВ на руководителя
№ 7
Рекомендованы новые коды для РСВРСВ за I квартал 2023 года: сдаем по новой форме
№ 6
Заказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносамиНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицам
№ 5
По отсроченным страховым взносам за апрель — сентябрь 2022 года можно получить рассрочку
№ 3
Когда у МСП возникает право на пониженные тарифы взносовС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будут
№ 2
Новый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставление
№ 1
Страховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
В 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНВыплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 21
Тест: 10 вопросов, которые помогут лучше узнать РСВ
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?
№ 16
Необлагаемые выплаты бывшим работникам: быть или не быть в РСВ
№ 14
Будьте внимательны: по взносам на травматизм отсрочку не давали
№ 13
Как ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
При расчете взносов по тарифу 15% не надо применять новый МРОТ 15 279 руб.
№ 11
Кому дали годовую отсрочку по страховым взносам
№ 9
Заполняем РСВ в разных ситуациях: на какие моменты обратить вниманиеРаботники-беженцы: как платить взносы и заполнять РСВ
№ 8
Что нового в РСВ за I квартал 2022 года
№ 1
РСВ-2021: отражаем однократное освобождение зарплаты от взносов и не толькоСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание