Заполняем расчет по взносам в необычных ситуациях | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Коэффициенты-дефляторы на 2019 год: к чему готовиться

Минэкономразвития подготовил проект приказа, устанавливающего значения коэффициентов-дефляторов на 2019 год. < ... >

Фиктивная постановка иностранца на учет теперь понимается шире

С 22.10.2018 под определение «фиктивная постановка на учет по месту пребывания» будет подпадать, в том числе, регистрация иностранного гражданина по месту нахождения организации, не являющейся его работодателем. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 сентября 2017 г.

Содержание журнала № 18 за 2017 г.
ИНТЕРВЬЮОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
Беседовала Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Как нужно отражать в расчете по взносам те или иные показатели, сказано в Порядке его заполнения. Но у плательщиков на практике встречаются ситуации, когда в этом документе не всегда удается найти ответ на свой вопрос.

Заполняем расчет по взносам в необычных ситуациях

ИВАНОВА Наталья Владимировна

ИВАНОВА Наталья Владимировна

Cоветник государственной гражданской службы РФ 3 класса (УФНС России по г. Москве)

— Наталья Владимировна, поясните, как нужно действовать в такой ситуации. Организация в июле перешла в другую налоговую инспекцию. Изменился и код ОКТМО муниципального образования. При сдаче расчета по страховым взносам за 9 месяцев в новую ИФНС надо ли представлять два расчета, учитывая, что в течение года были разные коды ОКТМО (за полугодие — с одним кодом, за III квартал — с другим)?

— Представлять два расчета по страховым взносам и указывать в них разные коды ОКТМО нет необходимости. При смене места постановки на налоговый учет в расчете по страховым взносам следует сразу указать код ОКТМО по новому месту ведения деятельности.

— Организация совмещает УСН и уплату ЕНВД. Часть сотрудников занята только в деятельности на упрощенке, а часть — только на вмененке. По всем работникам организация уплачивает взносы по основным тарифам. Поскольку тарифы взносов одинаковые по двум спецрежимам, как правильно заполнить приложение № 1 и раздел 3 расчета?

— Код тарифа плательщика указывается по строке 001 приложения № 1 к разделу 1 расчета по взносам. Он берется из приложения № 5 к Порядку заполнения расчетаутв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Поскольку организация применяет два режима налогообложения, то при заполнении расчета по взносам ей нужно заполнить два приложения № 1 к разделу 1п. 6.4 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок заполнения расчета):

одно — с кодом тарифа плательщика «02» — для плательщиков на УСН, применяющих основной тариф взносов;

второе — с кодом тарифа плательщика «03» — для плательщиков ЕНВД, применяющих основной тариф взносов.

При этом между двумя спецрежимами нужно разделить сотрудников, их выплаты и суммы взносов. А раздел 3 следует заполнить на всех сотрудников. В нем по каждому работнику в графе 200 надо указать код категории застрахованного лица «НР»приложение № 8 к Порядку заполнения расчета.

Общая сумма пенсионных взносов, указанная в разделе 3 по каждому сотруднику (строка 240), должна совпадать с суммой взносов по организации в целом, указанной в подразделе 1.1 приложений № 1 (и по УСН, и по ЕНВД), где отражаются взносы на ОПС (строка 061)п. 7 ст. 431 НК РФ; Письмо ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@ (п. 0.1).


Если работник уволился в I квартале, то в расчете по взносам за полугодие в разделе 3 допустима новая нумерация.


— В подразделах 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) есть две строки для указания количества физлиц — 010 «Количество застрахованных лиц» и 020 «Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы». А в приложении № 2 к разделу 1 расчета, где рассчитываются взносы на ВНиМ, есть только одна строка 010 «Количество застрахованных лиц».
Какое количество работников нужно указать в строке 010 приложения № 2? Только тех работников, которым в отчетном периоде выплачивалась зарплата и с нее начислялись взносы? Или же всех работников, в том числе и тех, по которым в отчетном квартале взносы не начислялись, например, они находились в отпуске за свой счет (без сохранения зарплаты)?

— По строке 010 приложения № 2 указывается общее количество застрахованных лиц на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнствомп. 11.3 Порядка заполнения расчета.

По строке 010 подраздела 1.1 приложения № 1 указывается общее количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхованияп. 7.2 Порядка заполнения расчета. Показатель этой строки может не совпадать со строкой 010 приложения № 2, например, если организация заключала гражданско-правовые договоры с физическими лицами. Ведь вознаграждение по ГПД страховыми взносами на ВНиМ не облагаетсяподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ. По физическим лицам, с которыми заключен ГПД, в разделе 3 по строке 180 должен стоять признак «2» — не застрахован в системе обязательного социального страхования.

Так что тех лиц, у которых в разделе 3 по строке 180 указан признак «2» (не является застрахованным лицом), в общем количестве застрахованных лиц по строке 010 приложения № 2 не учитывайте.

Работники, с которыми у организации заключены трудовые договоры, но которые в отчетном квартале находились в отпуске за свой счет (зарплата им не начислялась), все равно являются застрахованными в системе обязательного социального страхованияп. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Поэтому их нужно учесть по строке 010 приложения № 2 к разделу 1 расчета.

— ФНС в Письме от 10.01.2017 № БС-4-11/100@ сообщила, что в разделе 3 в поле 040 «Номер» плательщик взносов вправе сам определять порядковый номер сведений без указания индекса. Нумеровать сведения следует в порядке возрастания в целом по организации. То есть номер может быть любым, как по порядку (1, 2, 3 и т. д.), так и табельный номер работника.
Бухгалтерские программы заполняют раздел 3 по работникам в алфавитном порядке. И если в конце I квартала работник уволился, то в расчете за полугодие нумерация работников уже другая, в отличие от расчета за I квартал. Такой порядок заполнения расчета допустим? Или же надо оставлять те же номера, что были в расчете за I квартал? Но тогда нумерация не будет сплошной (например, 1, 3, 5, 6, 9 и т. д.).

— Порядковый номер сведений плательщик взносов вправе определять самостоятельно. Главное, чтобы нумерация шла в порядке возрастания в целом по организации. Не будет ошибки, если плательщик воспользуется уникальным учетным номером, который присвоен работнику в учетной системе организации. Например, это может быть табельный номер.

При этом порядковый номер физического лица, в отношении которого производятся корректировки сведений, должен совпадать с порядковым номером, который был указан в первичном расчете, представленном в налоговую инспекциюПисьмо ФНС от 10.01.2017 № БС-4-11/100@ (п. 3).

Таким образом, если работник уволился в I квартале, то за полугодие заполнение разделов 3 расчета по страховым взносам с новой нумерацией допустимо.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"