Проблемы с «подотчетными» онлайн-чеками | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Для сдачи отчетности в ФСС нужно обновить сертификат ключа

С 20.08.2018 действует новый сертификат ключа проверки подписи. < ... > < ... >

Место жительства ИП в одном регионе, а бизнес – в другом: куда платить налоги

Предприниматель-упрощенец должен уплачивать «упрощенный» налог и сдавать УСН-декларацию по месту своего жительства (регистрации). < ... > < ... >

В работе московского Соцстраха произошли очередные изменения

Страхователи, состоящие на учете в филиале № 11 Московского Отделения ФСС, теперь должны обращаться в другие отделения Соцстраха. < ... > < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

СЗВ-М на «забытого» работника: штрафа быть не должно

Если организация сдала дополняющую СЗВ-М на физлиц, сведений о которых не было в первоначальном отчете, до того, как об этой оплошности стало известно сотрудникам ПФР, штрафные санкции неправомерны. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 сентября 2017 г.

Содержание журнала № 18 за 2017 г.
АКТУАЛЬНООСН
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Сотрудник организации может приобретать в розницу различные ТМЦ для нужд компании (к примеру, ГСМ для служебного авто, канцтовары и т. п.). И чтобы компания могла учесть эти покупки в «прибыльных» расходах, работнику нужно составить авансовый отчет и приложить к нему подтверждающие документы. В их числе должен быть и кассовый чек. А вот ошибки в чеке, несущественные на первый взгляд, могут помешать учету подотчетных затрат в «прибыльных» целях.

Проблемы с «подотчетными» онлайн-чеками

Условия признания подотчетных расходов

Расходы на приобретение товарно-материальных ценностей (ТМЦ) организация может признать при расчете налога на прибыль при условии, что такие затраты экономически обоснованны и документально подтвержденып. 1 ст. 252 НК РФ.

Если компания не сама приобретает ТМЦ, а поручает это сделать своему работнику, выдавая ему деньги под отчет, то для учета материальных затрат ей понадобятся:

авансовый отчет, составленный работникомп. 6.3 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У;

приложенные к отчету документы, которые содержат информацию о приобретенных работником товарах и подтверждают их оплату. При покупке в розницу таким документом, как правило, является кассовый чек.

Совет

Прежде чем утвердить авансовый отчет, проверьте подлинность предоставленного подотчетником кассового чека. Это можно сделать:

или на сайте, адрес которого должен быть указан в чеке онлайн-кассы (например, на сайте ОФД). В конце 2017 г. чек можно будет проверить и на сайте ФНСПисьмо ФНС от 04.08.2017 № ЕД-4-6/15366@;

или с помощью бесплатного мобильного приложения. Его можно скачать в Google Рlay или App Store. Чек можно проверить, отсканировав QR-код либо введя реквизиты чека вручную.

Тогда датой оприходования материальных ценностей на склад будет дата утверждения авансового отчета — день, когда он подписан руководителем компании. А в составе «прибыльных» расходов ТМЦ учитываются:

или по мере списания в производство (использования по назначению)пп. 1, 2 ст. 272 НК РФ;

или по мере реализации продукции (работ, услуг), если расходы на такие ТМЦ организация относит к прямым (например, затраты на ГСМ)пп. 1, 2 ст. 318 НК РФ.

Однако если расходы подотчетного лица не подтверждены правильно оформленными документами, при проверке налоговики могут доначислить компании не только налог на прибыль, но и «зарплатные налоги» на этого сотрудника, а также пени и штраф.

Ситуация 1. Работник отчитался онлайн-чеком, в котором допущены ошибки

Если из онлайн-чека выпал хотя бы один обязательный реквизит, этим чеком уже нельзя подтвердить подотчетные расходы

Если из онлайн-чека выпал хотя бы один обязательный реквизит, этим чеком уже нельзя подтвердить подотчетные расходы

Требования к оформлению кассового чека приведены в Законе № 54-ФЗст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ). Перечень обязательных реквизитов, которые должны быть указаны в чеке онлайн-кассы, значительно расширился. Так, к примеру, помимо данных продавца, наименования товаров, их количества и стоимости (с учетом скидок, наценок), в онлайн-чеке должна содержаться такая информация:

адрес места проведения расчета с покупателем;

система налогообложения продавца;

номер смены;

должность и ф. и. о. работника, выбившего чек.

При проверке документов, приложенных к авансовым отчетам, у бухгалтера может возникнуть вопрос: а является ли кассовый онлайн-чек, в котором нет одного или нескольких обязательных реквизитов, подходящим документом для учета подотчетных расходов при исчислении налога на прибыль?

Минфин в некоторых письмах говорил о том, что ошибки в первичных документах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца товаров (работ, услуг), наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организацийПисьма Минфина от 13.04.2016 № 03-07-11/21095, от 04.02.2015 № 03-03-10/4547.

Мы поинтересовались у представителя Минфина, распространяется ли такой вывод на ошибки в чеках онлайн-касс.

Влияние ошибок в онлайн-чеке на «прибыльные» затраты

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

— Расходы для целей расчета налога на прибыль должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФст. 252 НК РФ.

Перечень обязательных реквизитов, которые должны содержаться в кассовом онлайн-чеке, установлен в Законе № 54-ФЗст. 4.7 Закона № 54-ФЗ.

Таким образом, если онлайн-чек не содержит какого-либо из обязательных реквизитов, то такой документ не отвечает условиям ст. 252 НК РФ.

Поэтому при наличии любых ошибок в оформлении кассового онлайн-чека во избежание проблем с учетом расходов организации лучше обратиться к продавцу для замены такого документа.

Получается, что ошибки в онлайн-чеке не делятся на существенные и несущественные. При отсутствии в нем любого из обязательных реквизитов чек не будет являться документом, подтверждающим подотчетные затраты.

Ситуация 2. Работник принес чек старого образца и/или товарный чек

Такая ситуация не редкость. Ведь продавцам, которые из-за дефицита техники не успели к 1 июля установить онлайн-кассы, налоговики разрешили выдавать любые документы, подтверждающие прием денег от покупателей, в том числе напечатанные с помощью старых ККТПисьма Минфина от 07.06.2017 № 03-01-15/35588, от 14.06.2017 № 03-01-15/36887.

К тому же есть категории продавцов, у которых имеется годовая отсрочка от использования онлайн-ККТ. Например, торговцы на ЕНВД при розничной продаже товаров до 1 июля 2018 г. могут выдавать только товарный чек (без чека ККТ), и то лишь по требованию покупателяподп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ; п. 7 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ; п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ (ред., действ. до 15.07.2016).

Так что же делать компании, если ее работник подтвердил свои подотчетные расходы чеком старого образца и/или товарным чеком? Можно ли ей учесть такие затраты при расчете налога на прибыль? Должна ли компания запросить у продавца информацию о том, по какой причине он не использует онлайн-ККТ (продавец является плательщиком ЕНВД или предпринял все меры по соблюдению требований законодательства, но использовать новую кассу пока нет возможности)? Ответить на эти вопросы мы попросили специалиста Минфина.

Подтверждение затрат товарным или «старым» чеком

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

— При отсутствии у продавца возможности применения онлайн-ККТ он обязан выдавать покупателю (клиенту) на бумажном носителе подтверждение о расчете с нимПисьмо ФНС от 11.07.2017 № ЕД-4-20/13440@.

Таким образом, если документ о покупке оформлен должным образом, то есть содержит все обязательные реквизиты для первичных документовп. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, то он будет служить подтверждением произведенных расходов для целей расчета налога на прибыль организаций.

При этом покупателю не нужно получать от продавца подтверждение обоснованности причин неприменения онлайн-кассы.

Риски c «зарплатными налогами»

Если проверяющие обнаружат нарушения в оформлении «подотчетных» документов, то деньги, выданные под отчет работнику, они могут признать его доходом. И соответственно, доначислить на сумму этого дохода НДФЛ и страховые взносы.

Однако у судей на сей счет противоположное мнение: деньги, выданные под отчет, образуют задолженность работника перед работодателем, а значит, не являются его доходом (а если авансовый отчет утвержден руководителем, то и долга перед компанией у сотрудника фактически нет). Пороки в оформлении документов, подтверждающих расходование этих средств, также не являются доказательством того, что спорные суммы можно отнести к доходам работника, то есть они не облагаются страховыми взносами и НДФЛПостановления АС ЦО от 31.05.2016 № Ф10-1531/2016; ФАС ПО от 01.04.2013 № А55-15647/2012.

* * *

Имейте в виду, что, по мнению Минфина, при покупке в розницу ТМЦ входной НДС по ним нельзя принять к вычету на основании кассового чека. Для вычета необходим счет-фактура. Кроме того, сумму налога не получится учесть и в «прибыльной» стоимости «подотчетных» ТМЦПисьмо Минфина от 24.01.2017 № 03-07-11/3094. Однако ВАС считает, что счет-фактура не является единственным основанием для предоставления вычетов. Для вычета подойдет и кассовый чек с выделенной суммой НДСПостановление Президиума ВАС от 13.05.2008 № 17718/07; п. 7 ст. 168 НК РФ. То есть шанс отстоять в суде право на вычет налога все же есть.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Осенний деловой конгресс ТакскомПодписка на ГК