Льготы по прибыли для участников инвестпроектов | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Неуплата алиментов теперь обходится дешевле

Должники по алиментам получили возможность платить неустойку в меньшем размере, а в некоторых случаях - не платить вообще. < ... >

Что нужно сделать с 20 по 24 августа

Лето приближается к концу и дни становятся все короче. А вот на количество рабочих задач продолжительность светового дня, к сожалению, никак не влияет. Чтобы среди ежедневных забот вы не пропустили ни одного важного дела, мы подготовили для вас наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... > < ... >

Оплата услуг по ГПД не требует применения ККТ

При оплате услуг, оказанных физлицом организации или ИП по гражданско-правовому договору, не нужно пробивать чек с признаком «расход». < ... > < ... >

ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Ошибка в чеке: как исправить

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД). < ... >

Московский ФСС «перетасует» страхователей

В сентябре 2018 года несколько московских филиалов ФСС по-новому поделят между собой прикрепленных к ним страхователей. < ... > < ... >

ВС не стал спорить с Минфином по вопросу расчета взносов ИП-упрощенцев за себя

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 января 2017 г.

Содержание журнала № 2 за 2017 г.
ОСН
Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Льготные ставки по налогу на прибыль для участников региональных инвестиционных проектов (РИП) стали доступны большему числу организаций.

Льготы по прибыли для участников инвестпроектов

У кого есть право на пониженные ставки

Платить налог на прибыль по пониженным ставкам теперь смогут не только промышленники, реализующие инвестиционные проекты на территории 15 «инвестиционных» субъектов РФ из Дальневосточного и Сибирского федеральных округовподп. 1 п. 1 ст. 25.8 НК РФ. С 2017 г. при выполнении определенных условий на льготу могут рассчитывать следующие организации.

Где реализуется РИП Кто может рассчитывать на применение льготы
Любой субъект РФ Организации, которые включены в реестр участников РИПподп. 1, 1.1 п. 1 ст. 25.8, подп. 1 п. 1 ст. 25.9 НК РФ
Организации, которые заключили федеральный специальный инвестиционный контракт (далее — СПИК), что приравнивается к включению в реестр участников РИПп. 2 ст. 25.9 НК РФ
«Инвестиционный» субъект РФ Организации, которые не включены в реестр участников РИП, но их капвложения достигли определенного объемаподп. 2 п. 1 ст. 25.9 НК РФ

У претендентов на льготы доходы от реализации товаров, произведенных в рамках РИП, по-прежнему должны составлять не менее 90% всех налоговых доходовп. 1 ст. 284.3, п. 1 ст. 284.3-1 НК РФ.

«Реестровые» участники РИП

С 2017 г. в НК РФ для таких участников РИП предусмотрены два варианта применения льготных налоговых ставок. Первый — тот, что действовал ранее. Применять его смогут лишь участники РИП, чьи инвестпроекты реализованы на территории «инвестиционных» субъектов РФ. А второй — новый. Он распространяется на участников РИП из любых субъектов РФ. В том числе и «инвестиционных».

Таким образом, с 2017 г. законодательством «инвестиционного» региона могут быть предусмотрены оба этих варианта. Право выбора — за организациями. Новые участники РИП из этих субъектов РФ, подавая заявление о включении в реестр, должны будут указать, как собираются применять пониженные ставки налога на прибыльп. 4 ст. 284.3 НК РФ. Их размеры могут быть такими.

Налоговая ставка Срок применения пониженной налоговой ставки Срок действия льготы
Вариант 1. Для 15 «инвестиционных» субъектов РФ (действовал и до 2017 г.) При размере инвестиций: от 50 до 500 млн руб. — до 01.01.2027п. 7 ст. 284.3 НК РФ; свыше 500 млн руб. — до 01.01.2029п. 3 ст. 4 Закона от 23.05.2016 № 144-ФЗ
Федеральный бюджетп. 1.5 ст. 284 НК РФ 0% В течение 10 лет начиная с года получения первой прибыли от реализации товаров, произведенных в рамках РИПп. 1.5 ст. 284, подп. 1 п. 2 ст. 284.3 НК РФ
Бюджет субъекта РФподп. 1 п. 3 ст. 284.3 НК РФ Не более 10% В течение первых 5 лет начиная с года получения первой прибыли от реализации товаров, произведенных в рамках РИПподп. 1 п. 3 ст. 284.3 НК РФ
Не менее 10% В течение следующих 5 летподп. 1 п. 3 ст. 284.3 НК РФ
Вариант 2. Для любых регионов (введен с 2017 г.)
Федеральный бюджетп. 1.5 ст. 284 НК РФ 0% Начиная с года получения первой прибыли от реализации товаров, произведенных в рамках РИП, до тех пор, пока сумма налога на прибыль, недоплаченного в результате применения пониженных ставок, не станет равна объему произведенных капвложенийподп. 2 п. 3 ст. 284.3 НК РФ.
При этом будут учитываться капвложенияп. 8 ст. 284.3 НК РФ: или за 3 года (5 лет — при инвестициях не менее
500 млн руб.) со дня включения в реестр;
или за период с 2016 г. по 2019 г. (с 2016 г. по 2021 г. — при инвестициях не менее 500 млн руб.). Законом субъекта РФ срок применения пониженных ставок может быть сокращен
Бюджет субъекта РФподп. 2 п. 3 ст. 284.3 НК РФ Не менее 10%

Вместе с тем, если участники РИП с заявленными инвестициями в размере не менее 50 млн руб. не получат прибыль в течение 3 лет, они смогут применять пониженные ставки с 4-го годап. 5 ст. 284.3 НК РФ. А если заявлено не менее 500 млн руб. инвестиций и прибыль не получена в течение 5 лет, применять льготу можно будет с 6-го годап. 6 ст. 284.3 НК РФ.

Участники СПИК

Считаться включенными в реестр участников РИП смогут организации, которые заключили СПИК на федеральном уровне. Региональные и муниципальные СПИК (без участия РФ) такого права не даютп. 2 ст. 25.9 НК РФ; ч. 2, 4 ст. 16 Закона от 31.12.2014 № 488-ФЗ. Статус участника РИП компании, заключившие СПИК, будут приобретать с момента внесения их инвестиционного проекта в специальный переченьподп. 3 п. 3 ст. 25.9 НК РФ; п. 3 ч. 1 ст. 6 Закона от 31.12.2014 № 488-ФЗ. Пониженные ставки налога для участников СПИК такие.

Налоговая ставка Срок применения пониженной налоговой ставки Срок действия льготы
Федеральный бюджетп. 1.5 ст. 284 НК РФ 0% Начиная с года получения первой прибыли от реализации товаров, произведенных в рамках РИП, и до окончания срока действия специального инвестиционного контрактаподп. 3 п. 3 ст. 284.3 НК РФ До 01.01.2026подп. 3 п. 3 ст. 284.3 НК РФ
Бюджет субъекта РФподп. 3 п. 3 ст. 284.3 НК РФ Может быть снижена до 0%

«Безреестровые» участники РИП

Такие компании будут платить налог по следующим ставкам.

Налоговая ставка Срок применения пониженной налоговой ставки Срок действия льготы
Федеральный бюджетп. 1.5-1 ст. 284 НК РФ 0% В течение 10 лет начиная с года, в котором впервые были соблюдены три условияп. 2 ст. 284.3-1 НК РФ: получена прибыль от реализации товаров, произведенных в рамках РИП; достигнут минимальный размер капвложений; подано заявление о применении льготы При размере инвестиций: от 50 до 500 млн руб. — до 01.01.2029п. 4 ст. 284.3-1 НК РФ; свыше 500 млн руб. — до 01.01.2031п. 5 ст. 284.3-1 НК РФ
Бюджет субъекта РФп. 3 ст. 284.3-1 НК РФ От 0 до 10% В течение первых 5 лет начиная с года, в котором были соблюдены три перечисленных выше условияп. 3 ст. 284.3-1 НК РФ
Не менее 10% В течение следующих 5 летп. 3 ст. 284.3-1 НК РФ

Организациям из «инвестиционных» субъектов РФ, не включенным в реестр участников РИП, для применения пониженных ставок нужно будет подать заявление в налоговуюподп. 2 п. 1 ст. 25.9, п. 1 ст. 25.12-1, п. 1.5-1 ст. 284, п. 2 ст. 284.3-1 НК РФ. Право на использование льготы возникает при условии, что капвложения (произведенные не ранее 01.01.2013) составилиподп. 4.1 п. 1 ст. 25.8, п. 1 ст. 25.12-1 НК РФ:

или не менее 50 млн руб. за 3 года до подачи заявления;

или не менее 500 млн руб. за 5 лет до подачи заявления.

* * *

Минимальные объемы капвложений, при которых возникает право на пониженные ставки, весьма существенны. Поэтому о широкомасштабном применении этой льготы речь, к сожалению, не идет.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2018 г.

  1. Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть, № 16
  2. Отчитываемся по налогу на прибыль за полугодие, № 14
  3. Нюансы заполнения «прибыльной» декларации, № 9
  4. Нотариальные расходы в налоговом учете, № 8
  5. Особенности списания долгов с неистекшим сроком давности, № 7
  6. Налог на прибыль: порядок учета полученных по решению суда штрафов, № 6
  7. Убытки прошлых лет в декларации по прибыли за 2017 год, № 5
  8. Как быть, если забыли списать безнадежную дебиторку, № 4
  9. Прощаемся с деньгами в проблемном банке, № 3
  10. Налог на прибыль — 2018: отдельные новшества, № 2Авансовые вопросы по «прибыльной» декларации, № 2
  11. Инвестиционный вычет: первое знакомство, № 1Налог на прибыль — 2018: новое в списании просроченных долгов, № 1

2017 г.

  1. Смена «авансового» порядка по налогу на прибыль, № 23Утилизация неучтенных ТМЦ с истекшим сроком годности, № 23
  2. «Прибыльные» сложности бывшего упрощенца, № 22Налог на прибыль: характерные нарушения, № 22Создание «сомнительного» резерва лишь в конце года, № 22
  3. Признаем неучтенные расходы для налога на прибыль, № 20
  4. Бюджетная пересортица в «прибыльных» платежках, № 19
  5. Считаем выручку в ТСЖ, № 18Проблемы с «подотчетными» онлайн-чеками, № 18
  6. Убытки прошлых лет в «прибыльной» декларации, № 16
  7. Готовим пояснения по «прибыльной» декларации, № 14
  8. Проверь себя: как переносить налоговые убытки, № 13Новшества ускоренной амортизации для налога на прибыль, № 13
  9. «Прибыльные» вопросы после сдачи декларации, № 8«Расходные» хлопоты, № 8
  10. Как новичкам уплачивать «прибыльные» авансы, № 6
  11. Какие премии сочтут обоснованными?, № 5Вынужденная смена способа уплаты «прибыльных» авансов, № 5
  12. Налоговая переплата по году: зачет, но с пенями, № 4
  13. Отступные исключат из налоговых расходов?, № 3Обновленная декларация по налогу на прибыль, № 3
  14. Ежемесячные «прибыльные» авансы в I квартале, № 2Тест по списанию безнадежной дебиторки, № 2Списание безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли, № 2
  15. Неоднозначные поправки по налогу на прибыль, № 1

2016 г.

  1. Налог на прибыль, № 24
  2. Выбираем порядок уплаты авансов по прибыли на 2017 год, № 23Оптимизируем уплату налога на прибыль при наличии ОП, № 23
  3. Решения ВС по «прибыльным» спорам, № 16
  4. Можно ли учесть при расчете прибыли старые расходы, № 11
  5. Прямые расходы в торговле: свои особенности, № 9Производственные расходы: прямые и косвенные, № 9Прямой/косвенный: встреча в суде, № 9Пользуемся «расходной льготой» для услуг, № 9Оцениваем риск возникновения контролируемой задолженности, № 9
  6. Как быть с курсовыми разницами, № 6
  7. Как отразить результаты деятельности ОПХ в «прибыльной» декларации, № 5

2015 г.

  1. Налог на прибыль: как платить авансовые платежи новой компании, № 24
  2. Расходы в «прибыльной» интернет-конференции, № 23
  3. Резерв по сомнительным долгам, № 21Итоги «прибыльной» интернет-конференции, № 21
  4. Работы длительного налогового цикла, № 18
  5. ФНС взяла за ориентир практику ВС, № 16
  6. От редакции, № 7
  7. Новая «прибыльная» декларация — новые особенности, № 5
  8. От редакции, № 4
  9. Налог на прибыль и УСНО: непростые вопросы решаем вместе, № 3

2014 г.

  1. Задумаемся о «прибыльных» авансах, № 23
  2. Типовые нарушения к проверке готовы, № 8
  3. Расширяешь бизнес? Поделись налогом на прибыль!, № 7
  4. Учитываем «прибыльные» убытки, № 6
  5. Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль: не так все сложно, как кажется, № 3
  6. Налог на прибыль: «типовые» нарушения, № 2

2013 г.

  1. В новый год — с новыми «прибыльными» авансами, № 24
  2. Когда корректировать налог на прибыль при уменьшении «расходных» налогов, № 22
  3. «Кредитуемся» за счет налога на прибыль, № 21
  4. «Прибыльные» расходы: какие, когда и как учесть, № 15
  5. «Прибыльный» отчет за полугодие: раскрываем секреты, № 14
  6. Какую ставку налога на прибыль применять к различным доходам сельхозпроизводителей, № 9

2012 г.

  1. Дайджест писем по налогу на прибыль к отчетности за 9 месяцев, № 19
  2. Изменения в форме «прибыльной» декларации, № 8
  3. «Прибыльный» годовой отчет с учетом рекомендаций ФНС и Минфина, № 5

2011 г.

  1. «Прибыльные» доходы ≠ «НДСные» доходы, № 20
  2. «Прибыльное» Приложение: кому и зачем оно нужно, № 19
  3. Готовимся к полугодовой отчетности по налогу на прибыль, № 14Предоплата по договору в у. е. — будет ли суммовая разница?, № 14
  4. Пять шагов для отражения авансовых платежей в «прибыльной» декларации, № 5
  5. «Прибыльный» годовой отчет, № 3
  6. «Некотируемый» валютный курс, № 2
  7. Размер «общережимных» пеней зависит от причины «слета» с ЕСХН, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект