Восстановление НДС по недвижимости | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ: график перехода

Минфин напомнил, в какие сроки различные категории организаций и ИП должны начать применять контрольно-кассовую технику, передающую информацию налоговикам в режиме реального времени. < ... >

ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

ВС не стал спорить с Минфином по вопросу расчета взносов ИП-упрощенцев за себя

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369. < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

МРОТ и зарплата: что нужно знать

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ. < ... >

Движимое имущество освободили от налогообложения

С 01.01.2019 налог на имущество организациям нужно будет платить только в отношении недвижимости. < ... >

Перечислить «личные» налоги физлица смогут одним платежом

В Налоговом кодексе появилась новая статья, посвященная так называемому единому налоговому платежу физического лица. В чем же его суть? < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 января 2017 г.

Содержание журнала № 2 за 2017 г.
ОСН
Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Восстановление НДС по недвижимости

НДС, принятый к вычету при покупке/строительстве недвижимости, необходимо восстановить, если такое ОС вы начали использовать для операций, не облагаемых НДСп. 3 ст. 171.1, п. 2 ст. 170 НК РФ. Не нужно восстанавливать налог по недвижимости, которая:

или полностью самортизирована;

или введена в эксплуатацию 15 и более лет назад.

Вернуть бюджету нужно не всю сумму НДС, принятого к вычету по недвижимости, и не сразу. Налог восстанавливайте частями в течение 10 лет считая с года начала амортизации недвижимостип. 4 ст. 171.1, п. 4 ст. 259 НК РФ. Сумму «недвижимого» НДС «к восстановлению» по итогам каждого года рассчитайте такп. 5 ст. 171.1 НК РФ.

Шаг 1. Определите десятую часть от всего принятого к вычету «недвижимого» НДС.

Шаг 2. Рассчитайте долю стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), не облагаемых НДС, в общей стоимости отгрузки за год.

Шаг 3. Определите соответствующую этой доле сумму от десятой части всего «недвижимого» НДС.

Этот расчет оформите бухгалтерской справкой и зарегистрируйте ее в книге продажп. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Сумму «недвижимого» НДС «к восстановлению» за текущий год покажите в НДС-декларации за IV квартал, в строке 080 раздела 3. А расчет этой суммы приведите в приложении 1 к разделу 3. Приложение нужно заполнять в отношении каждого объекта недвижимости, по которому восстанавливается НДС, отражаяпп. 39.1, 39.7—39.18 Порядка, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@:

в строках 010—020 и 040—070 — данные об этом объекте. В частности, сумму НДС по недвижимости, принятую к вычету;

в строке 030 — код операции. Скажем, если налог восстанавливается по недвижимости, построенной подрядным способом, нужно указать код 1011801, хозспособом — 1011802. А для купленной недвижимости предназначен код 1011803;

в строке 080 — расчет восстанавливаемой суммы НДС за истекший год. А также справочно за все предыдущие годы 10-лет­него периода.

Этот порядок восстановления НДС применяется только по недвижимости, амортизируемой с 01.01.2006. На остальные объекты распространяется общий порядок восстановленияп. 39.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@; Письмо Минфина от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14415.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК