Взносы за себя ИП, не отчитавшихся по доходам | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Взносы на компенсацию за задержку зарплаты: начислять или нет

С сумм, которые работодатель выплачивает сотрудникам в качестве компенсации за несвоевременное перечисление заплаты, следует начислять страховые взносы. < ... >

Фиктивная постановка иностранца на учет теперь понимается шире

С 22.10.2018 под определение «фиктивная постановка на учет по месту пребывания» будет подпадать, в том числе, регистрация иностранного гражданина по месту нахождения организации, не являющейся его работодателем. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Карты Visa и MasterCard магазины принимать не обязаны

Продавцы не должны в обязательном порядке обеспечивать возможность оплаты товаров картами международных платежных систем. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 октября 2017 г.

Содержание журнала № 20 за 2017 г.
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
Н.Г. Бугаева,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Раньше ИП, забывший отчитаться о своих доходах в ИФНС за 2014 или 2015 гг., получал от органа ПФР требование об уплате взносов за себя в максимально возможном размере (исходя из 8-кратного МРОТ). А после сдачи налоговой декларации и передачи данных в Фонд предпринимателю, как правило, пересчитывали недоимку, естественно, в меньшую сторону. Однако в этом году что-то пошло не так и предпринимателям стали повально отказывать в пересчете.

Взносы за себя ИП, не отчитавшихся по доходам

Возможность пересчета взносов до 2017 г.

С 2014 г. сумма пенсионных взносов, уплачиваемых ИП за себя, определяется исходя из МРОТ, а также исходя из суммы доходов предпринимателя за годч. 1.1 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2017) (далее — Закон № 212-ФЗ). И до 01.01.2017 сведения о доходах ИП сперва поступали к налоговикам, а те передавали их в отделения ПФРч. 9 ст. 14 Закона № 212-ФЗ. Так ПФР мог контролировать правильность начисления взносов, что входило в его обязанности.

Если же предприниматель своевременно декларацию о доходах не подавал, у специалистов Фонда появлялись основания выставить ему требование об уплате взносов исходя из 8-крат­ного МРОТ, что они и делалич. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ. Однако если после этого ИП все же сдавал свою отчетность в налоговую и ИФНС передавала сведения о доходах специалистам ПФР, те зачастую пересчитывали сумму долга ИП исходя из представленных данных. Это подтверждают и разъяснения некоторых представителей Фонда на местахсм., например, Новости отделения по Республике Тыва от 14.10.2016 на сайте ПФР.

Справка

Максимальная сумма пенсионных взносов индивидуального предпринимателя за себя, которую с него могут попытаться взыскать, составляетч. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ; ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ:

за 2014 г. — 138 627,84 руб. (8 х 5554 руб. х 26% х 12);

за 2015 г. — 148 886,40 руб. (8 х 5965 руб. х 26% х 12);

за 2016 г. — 154 851,84 руб. (8 х 6204 руб. х 26% х 12).

Учитывая, что сдавать налоговые декларации чаще всего забывают предприниматели, которые деятельность не ведут, что, кстати, не снимает с них обязанности по уплате взносов за себя (за редким исключениемч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ; подп. 1, 3, 6—8 п. 1 ст. 11 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ), то пересчитанная сумма недоимки, как правило, оказывалась в разы меньше максимальной. Но справедливости ради отметим, что не всем ИП везло с пересчетом уже тогда.

Позиция ПФР: «Перерасчета не будет»

В этом году предприниматели, которые не отчитались о своих доходах за 2014—2016 гг., также получили требования об уплате взносов исходя из 8-крат­ного МРОТ за соответствующие периоды. Но после представления налоговой отчетности в пересчете взносов Фонд им отказал. Проверяющие руководствовались недавним Письмом ПФР, в котором сказано, что Закон № 212-ФЗ не предусматривает перерасчета взносов в случае представления ИП сведений о доходах после окончания расчетного периода и выставления требования об уплате недоимки по взносам, рассчитанной в максимальном размере. И только если ИП сдал отчетность вовремя, а налоговики просто не передали ее в органы ПФР, тогда возможно сделать перерасчетПисьмо ПФР от 10.07.2017 № НП-30-26/9994.

Ответ ФНС: «Надо пересчитать»

Конечно, такая жесткая позиция ПФР обескураживает. ИП стали обращаться за разъяснениями к налоговикам. Ведь именно они теперь занимаются взысканием задолженности по взносам, образовавшейся за периоды до 01.01.2017п. 2 ст. 4 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

ФНС не заставила себя долго ждать и выпустила Письмо, в котором высказала иное мнение, отметив, что не видит запрета на перерасчет взносов в Законе № 212-ФЗ. Также ФНС напомнила о том, что налоговые органы передают в ПФР сведения о доходах ИП ежемесячно, в том числе уточненные сведения и те, которые не были представлены вовремяПисьмо ФНС от 01.09.2017 № БС-4-11/17461@; п. 2.1.2.15 Соглашения ФНС № ММВ-27-2/5, ПФР № АД-30-33/04сог от 22.02.2011.

Не прошло и 2 недель, как из-под пера ФНС вышло еще одно Письмо. В нем налоговики прямо указали, что обязательства ИП необходимо определять в соответствии с актуальными данными об их доходах независимо от того, когда предприниматель представил свою налоговую отчетность. То есть органы ПФР должны делать перерасчетПисьмо ФНС от 13.09.2017 № БС-4-11/18282@.

Что делать ИП, которому начислили взносы по максимуму

Если предприниматель получил от ИФНС требование об уплате недоимки по взносам, потому что в свое время не представил налоговые декларации о доходах, то теперь, в первую очередь, ему нужно эти декларации подать. Даже если он уже снялся с учета в качестве ИП, в инспекции их все равно должны будут принять. А если они уже сданы, то надо сразу писать заявление в произвольной форме на перерасчет суммы недоимки за соответствующий период.

Вот так жил себе ИП, работал в своем фотоателье. В 2015 г. свернул деятельность, теперь получил шестизначный штраф. А надо было всего лишь сдать декларацию

Вот так жил себе ИП, работал в своем фотоателье. В 2015 г. свернул деятельность, теперь получил шестизначный штраф. А надо было всего лишь сдать декларацию

Направить его можноразд. III Письма ПФР № НП-30-26/13859, ФНС № ЗН-4-22/17710@ от 06.09.2017:

или в свою ИФНС. Налоговики должны будут в течение 3 рабочих дней с даты получения заявления сделать запрос в отделение ПФР через УФНС. У специалистов Фонда будет 20 рабочих дней на рассмотрение обращения, после чего скорректированные сведения они должны будут направить в УФНС. В свою очередь, налоговики должны будут отразить у себя в базе обновленное сальдо по взносам, полученное из ПФР, в течение 7 рабочих дней. Итого вся процедура может занять 30 рабочих дней;

или в свое отделение ПФР. Порядок рассмотрения обращения будет такой же, как описано выше, кроме первого этапа по передаче заявления из ИФНС в Фонд. Кстати, в этом случае к заявлению имеет смысл приложить копию налоговой декларации о доходах за тот период, за который вам начислили взносы в максимальном размере. А также документ, подтверждающий факт представления ее в инспекцию (если вы сдавали отчетность лично, то достаточно будет самой декларации с отметкой о приеме, если по почте, то понадобится копия описи вложения). Правда, у некоторых предпринимателей специалисты ПФР копии отчетности не принимают, ссылаясь на то, что скорректировать недоимку по взносам они могут только на основании данных, полученных от налоговиков.

Но, как вы понимаете, Фонд может и отказать в перерасчете. Это значит, что дальше налоговики будут взыскивать с вас сумму недоимки в бесспорном порядке, с чем, кстати, уже столкнулись некоторые ИП. А если денег на счетах не хватит, то и за счет иного имуществастатьи 46, 47 НК РФ. Те же граждане, которые уже снялись с учета в качестве ИП, могут узнать о своих предпринимательских долгах по взносам и вовсе на этапе исполнительного производства, к примеру получив судебный приказ. Такие прецеденты тоже есть.

В общем, на данный момент выход из ситуации только один: обращаться в суд с полученным из ПФР отказом в перерасчете.

Мнение судов

В судах споры о том, правомерно ли начислять взносы исходя из 8-крат­ного МРОТ предпринимателю, который представил отчетность по доходам позже срока, уже рассматривались. И единого мнения у судей на этот счет пока нет.

Некоторые суды приходят к выводу, что после представления ИП налоговой отчетности к нему не должны применяться положения о начислении взносов в максимальном размереАпелляционное определение Нижегородского облсуда от 17.05.2017 № 33-5547/2017. В одном из дел судьи прямо указали, что законодателем был заложен принцип дифференциации суммы взносов ИП в зависимости от его доходов. А значит, взыскивать с него недоимку в максимальном размере после подачи им сведений о доходах неправомерно. Правда, в том споре именно налоговая инспекция не передала эти сведения в ПФР. И процедурных нарушений во взыскании судьи не нашли. Однако решение о взыскании в итоге признали незаконнымРешение АС Республики Хакасия от 19.05.2017 № А74-3185/2017.

А бывало, что орган ПФР, выступая в качестве истца в суде, и вовсе отказывался от иска, поскольку ответчик (ИП) представил в инспекцию отчетность по доходамАпелляционное определение ВС Республики Карелия от 25.04.2016 № 33-1529/2016. По всей видимости, специалисты Фонда решили, что при таких обстоятельствах выиграть дело вряд ли получится.

Но встречаются судебные решения и в пользу органов ПФР. В них судьи не приняли во внимание запоздалое представление деклараций ИП и решили, что первоначальный расчет взносов исходя из 8-крат­ного МРОТ правомеренАпелляционные определения Ставропольского краевого суда от 03.06.2017 № 33-422/2017; Пермского краевого суда от 25.05.2016 № 33-5458/2016. В другом споре суд пришел к выводу, что представление предпринимателем отчетности уже после начала процедуры принудительного взыскания с него взносов не обязывает ПФР делать перерасчетАпелляционное определение Новосибирского облсуда от 28.06.2016 № 33-6501/2016.

* * *

В сентябре состоялось совещание по вопросу перерасчета взносов ИП, на котором присутствовали представители и Минфина, и ФНС, и Минтруда. По его итогам ожидается еще одно разъяснение от контролирующих органов, которое, надеемся, поставит точку в этом споре, разрешив его в пользу предпринимателей.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"