Номер импортной таможенной декларации в счете-фактуре | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Что нужно сделать с 22 по 26 октября

Октябрь – «горячее» время для бухгалтеров. Ведь, помимо текущей работы, нужно подбить итоги прошедшего III квартала, сдать отчетность и перечислить обязательные платежи в бюджет. Чтобы вам было проще спланировать свое время и ни о чем не забыть, мы подготовили для вас наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 октября 2017 г.

Содержание журнала № 20 за 2017 г.
ОСН
Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
С октября 2017 г. графа 11 счета-фактуры называется не «Номер таможенной декларации», а «Регистрационный номер таможенной декларации». Что это: простое переименование или же эту графу нужно будет заполнять иначе? За авторитетным мнением мы обратились к специалисту ФНС.

Номер импортной таможенной декларации в счете-фактуре

Об изменениях в НДС-регистрах, применяемых с IV квартала 2017 г., читайте:

2017, № 18, с. 28

Два толкования одной поправки

Одним из изменений, недавно внесенных в Постановление Правительства № 1137, была замена слов «номер таможенной декларации» на слова «регистрационный номер таможенной декларации». Мнения бухгалтеров по поводу этой поправки разделились.

Одни посчитали, что смена названия графы 11 счета-фактуры на ее заполнении никак не отразится. То есть при продаже нероссийских товаров здесь, как и раньше, можно указывать номер таможенной декларации из графы «А» декларации на товары (далее — ДТ), дополненный через знак «/» номером, под которым продаваемый товар значится в графе 32 ДТ (либо в списке задекларированных товаров).

Другие, напротив, решили, что начиная с IV квартала 2017 г. в графе 11 счета-фактуры указывать можно только сам регистрационный номер таможенной декларации. А вот информация о номере товара — лишняя.

Кто прав, мы выяснили у сотрудника ФНС.

Регистрационный номер таможенной декларации номером товара дополнять не нужно

ПЕРСИКОВА Ирина Сергеевна
Государственный советник РФ 1 класса

— Последние изменения, внесенные в Постановление № 1137, уточнили в том числе правила заполнения счета-фактуры. Так, в графе 11 счета-фактуры нужно указывать регистрационный номер таможенной декларацииподп. «л» п. 2 Правил заполнения счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Однако как именно заполнять показатель этой графы, в правилах не сказано.

Вместе с тем порядок формирования регистрационного номера ДТ и его указания в графе «A» основного и добавочных листов ДТ регламентирован Инструкцией о порядке заполнения декларации на товарыподп. 1 п. 43 Инструкции, утв. Решением КТС от 20.05.2010 № 257. Отражение в регистрационном номере ДТ сведений о товаре, в том числе о его порядковом номере в основном или добавочных листах ДТ, Инструкцией не предусмотрено.

Поэтому в графе 11 счета-фактуры следует указывать регистрационный номер таможенной декларации, проставленный в первой строке графы «А» основного и добавочных листов ДТ.

Выходит, при продаже что 1-го, что 10-го товара, ввезенного по одной импортной декларации на товары, графа 11 счета-фактуры будет заполнена одинаково.

... Регистрационный номер таможенной декларации
11
10013060Код таможни, где была оформлена таможенная декларация, — 8 цифр / 021017Дата регистрации таможенной декларации — 6 цифр / 0123456Порядковый номер, присвоенный декларации зарегистрировавшей ее таможней. Этот номер состоит из 7 цифр

«Укорачивать» ли номера ДТ из входящих счетов-фактур

Очевидно, что после 1 октября 2017 г. организации продолжат перепродавать и те импортные товары, во входящих счетах-фактурах на которые стоит номер таможенной декларации, дополненный порядковым номером товара. Нужно ли самостоятельно «укорачивать» такие номера таможенных деклараций?

Номера ДТ с номером товара из входящих счетов-фактур можно переносить в исходящие

ПЕРСИКОВА Ирина Сергеевна
Государственный советник РФ 1 класса

— Налоговый кодекс возлагает на продавца нероссийских товаров обязанность указания и соблюдения соответствия, в частности, сведений о стране происхождения и номере таможенной декларации в выставляемых счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных счетах-фактурахп. 5 ст. 169 НК РФ.

При этом Постановлением № 1137 какие-либо требования к показателю, отражаемому в графе 11 счета-фактуры, не установлены. Допустимый размер этого показателя, предусмотренный для электронного счета-фактуры, дает возможность указывать и номера ДТ, дополненные порядковым номером товаратаблицы 5.12, 5.13 Формата, утв. Приказом ФНС от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@.

Поэтому, если в полученном от поставщика счете-фактуре указан регистрационный номер ДТ, дополненный через знак «/» порядковым номером товара, этот же номер продавец может указать в графе 11 выставляемого счета-фактуры.

«Удлиненные» номера таможенных деклараций, указанные в счетах-фактурах, не вызовут никаких проблем и при заполнении декларации по НДС. Ведь показатель строки 150 раздела 8 может содержать от 23 до 27 знаковтабл. 4.4 Формата представления сведений из книги покупок, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. То есть декларация в любом случае пройдет логический контроль: регистрационный номер российской ДТ состоит из 23 знаков, а длина регистрационного номера ДТ, «удлиненного» порядковым номером товара, может составлять от 24 до 27 знаковп. 3, подп. 1 п. 43 Инструкции, утв. Решением КТС от 20.05.2010 № 257.

* * *

С IV квартала 2017 г. графа 13 книги покупок также называется не «Номер таможенной декларации», а «Регистрационный номер таможенной декларации».

Что же касается НДС-декла­рации, то в ней аналогичное переименование строки 150 раздела 8 произошло еще раньше — начиная с отчета за I квартал 2017 г.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"

07.11.2018

«Фестиваль бухгалтера 2018» в Красноярске, Компания «КонсультантПлюс Илан