Готовимся к сдаче НДС-декларации | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 22 по 26 октября

Октябрь – «горячее» время для бухгалтеров. Ведь, помимо текущей работы, нужно подбить итоги прошедшего III квартала, сдать отчетность и перечислить обязательные платежи в бюджет. Чтобы вам было проще спланировать свое время и ни о чем не забыть, мы подготовили для вас наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

ИП платит взносы за себя, даже если трудится как наемный сотрудник

Предприниматель обязан платить взносы на ОПС и ОМС за себя, даже если он забросил свой бизнес и устроился на работу по трудовому договору. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 октября 2017 г.

Содержание журнала № 20 за 2017 г.
ОСН
Как отразить в декларации операции филиала, если они не облагаются НДС? Надо ли показывать передачу векселей Сбербанка в разделе 7? Как отражается экспорт несырьевых товаров? Надо ли упрощенцу декларировать строительство хозспособом? Обязательно ли представлять документы, затребованные в рамках встречной проверки, по ТКС? Эти вопросы задали наши читатели в рамках проведенной интернет-конференции.

Готовимся к сдаче НДС-декларации

Ознакомиться с материалами интернет-конференции вы можете:

сайт издательства «Главная книга» → Конференции → НДС: вопросы по счетам-фактурам и декларации

Филиал с не облагаемыми НДС операциями

ООО открыло в другом городе филиал, выделенный на отдельный баланс. Услуги головного предприятия облагаются НДС, а филиала — не облагаются. По НДС отчитывается головное предприятие. Надо ему разносить в своей программе реализацию и покупки филиала, чтобы они попали в декларацию?

— Вы должны организовать свой учет таким образом, чтобы иметь возможность отразить в декларации по НДС также данные и по деятельности филиала. Ведь налогоплательщиками НДС признаются организациип. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 27.03.2007 № 19-11/028237. Соответственно, организации, у которых есть филиалы, платят налог и представляют декларацию централизованно по месту налогового учета «головы»п. 2 ст. 174 НК РФ.

Что же касается заполнения НДС-декла­рации, то, поскольку филиал ведет деятельность, не облагаемую НДС, сведения о таких операциях вам нужно будет показать в разделе 7 декларации.

Векселя Сбербанка и раздел 7

Мы получаем простые векселя по акту приема-передачи от Сбербанка, оплачивая их со своего расчетного счета. Затем передаем эти векселя в счет кредиторской задолженности нашим поставщикам по цене приобретения. Нужно ли указывать стоимость векселей в налоговой декларации по НДС в разделе 7?

— Передачу векселя поставщику в счет погашения задолженности по оплате товаров, работ, услуг перед ним Минфин считает реализацией ценной бумагиПисьмо Минфина от 21.03.2011 № 03-02-07/1-79. Реализация ценных бумаг является не облагаемой НДС операциейподп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ. Все такие операции следует включать в раздел 7 декларации по НДС.

Реализация ценных бумаг отражается в разделе 7 с кодом 1010243приложение № 1 к Порядку заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Следует показать и цену приобретения (графа 3), и стоимость реализации (графа 2) векселей.

В принципе, если неотражение каких-либо операций в разделе 7 декларации не привело к занижению налоговой базы и суммы налога, то нет оснований для привлечения к ответственностиПисьмо Минфина от 28.11.2007 № 03-02-07/1-461.

Кроме того, есть отдельные судебные решения, в которых указано: если вексель используется как средство платежа, то его выбытие не является реализацией ценной бумагиПостановления АС МО от 14.10.2014 № Ф05-10620/14; ФАС МО от 22.07.2013 № А40-78449/12-99-444.

Однако есть суд, который посчитал, что отсутствие операции по реализации векселей в разделе 7 декларации лишило ИФНС возможности своевременного контроля за полнотой исчисления налогов в рамках камеральной проверки. И это стало одним из аргументов, подтвердивших недобросовестность налогоплательщикаРешение АС Челябинской области от 05.11.2014 № А76-14256/2014 (Внимание! PDF-формат).

Считаем 180 дней, отведенных на подтверждение экспорта

Отгрузили несырьевой товар в Казахстан в апреле 2017 г. С какой даты нужно отсчитывать 180 календарных дней для вычета НДС и для представления в налоговую инспекцию документов, подтверждающих право на применение ставки НДС 0%?

Обьем внешней торговли РФ

— Для подтверждения обоснованности применения ставки 0% экспортер должен представить в инспекцию одновременно с текущей декларацией пакет подтверждающих документов, в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Сделать это нужно в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаровп. 5 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — приложение № 18).

В целях исчисления НДС при реализации товаров датой отгрузки признается:

или дата первого по времени составления первичного бухгалтерского/учетного документа, оформленного на покупателя товаров или первого перевозчика;

или дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства — члена ЕАЭС.

При своевременном подтверждении факта экспорта моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов.

Соответственно, если документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС, собраны в 180-днев­ный срок, то операции по реализации вышеуказанных товаров отражаются в разделе 4 НДС-декла­рации за квартал, в котором собран полный пакет документовп. 9 ст. 167 НК РФ; Письмо Минфина от 02.09.2016 № 03-07-13/1/51480.

При этом обращаем ваше внимание на то, что если экспортированы несырьевые товары, которые были приняты на учет начиная с 01.07.2016, то право на вычет входного НДС возникает не в момент определения налоговой базы по экспорту, а в обычном порядке: на дату их оприходования (при условии наличия счета-фактуры от поставщика и первичных документов на приобретение). Таким образом, для возмещения НДС не обязательно дожидаться сбора пакета документов, подтверждающих ставку 0%.

Если же экспортированы товары, которые приняты на учет до 01.07.2016, то вычет входного НДС по ним возможен только на момент определения базы по НДС при экспортных операцияхп. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ; ст. 2 Закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ. В таком случае на возмещение НДС можно будет подать только после подтверждения нулевой ставки.

Отражение экспорта несырьевых товаров в декларации

Экспортируем несырьевые товары в Белоруссию и Казахстан. Если нет заявлений о ввозе товаров с отметками инспекции покупателя по таким отгрузкам, нужно ли показывать эту реализацию в разделе 4?

— В общем случае, если у вас нет заявления о ввозе товаров с отметками налоговых органов Белоруссии (Казахстана) об уплате НДС, у вас нет оснований показывать реализацию в разделе 4 декларации по НДС. Правда, из этого правила есть исключение: налоговая может принять решение о правомерности нулевой ставки НДС и в случае непредставления вами заявления о ввозе при условии получения из налоговых органов Беларуси (Казахстана) подтверждения в электронном виде факта уплаты налогап. 7 приложения № 18. Но в таком случае вы должны быть уверены в том, что такое подтверждение будет получено.

Дело в том, что раздел 4 заполняют в отношении операций, по которым собран полный пакет документов для подтверждения правомерности применения ставки НДС 0%. А при экспорте товаров в Беларусь и Казахстан в этот пакет документов входит, в частности, заявление о ввозе товаров с отметками налоговых органов этих странподп. 3 п. 4 приложения № 18.

Собрать пакет документов нужно в течение 180 календарных дней со дня отгрузки товара. Представить документы в налоговую следует вместе с декларацией по НДС за квартал, в котором они были собранып. 5 приложения № 18. При этом в разделе 4 декларации надо показатьпп. 41.1, 41.2 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@:

в строке 010 — код операции;

в строке 020 — стоимость отгруженных на экспорт товаров по коду в строке 010.

Внимание

Подтвердить экспорт в страны ЕАЭС можно и без передачи в свою инспекцию заявления покупателя о ввозе товаров. Однако важно, чтобы такое заявление в принципе существовало, было получено инспекцией покупателя, а ввозной налог по нему ваш покупатель уплатил в бюджет своей страны.

Заполнять строку 030 не нужно, если входной налог по реализованным на экспорт несырьевым товарам вы ранее приняли к вычету в общем порядке.

Если в течение 180 дней вы не соберете пакет подтверждающих документов, то вам придется заплатить НДС с экспортной выручки по ставке 10% или 18% и отразить эту операцию в разделе 6 уточненной декларации за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки товара. Если позднее вы соберете необходимые документы, вы должны будете отразить реализацию в разделе 4 декларации за период, в котором это произойдет. В строке 040 этого раздела нужно будет показать сумму налога, ранее начисленную по ставке 10% или 18% по неподтвержденному экспорту.

Подтверждение экспорта несырьевых товаров

Наша организация продает несырьевые товары в Южную Осетию и Абхазию. Какие документы надо представить для подтверждения ставки НДС 0%? Должны ли мы вносить данные в программу ИФНС «Возмещение НДС: Налогоплательщик» (или, как ее называют в налоговом органе, ПИК «НДС»), в том числе по приходу товара?

— Входной НДС по несырьевым товарам, приобретенным после 01.07.2016 для продажи на экспорт, принимается к вычету в общем порядке. Однако это не отменяет необходимости представления в налоговую инспекцию пакета документов для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте таких товаров.

В случае экспорта товаров в Южную Осетию и Абхазию для подтверждения ставки НДС 0% потребуется подать в налоговую документы, собранные в течение 180 календарных дней со дня проставления в таможенной декларации отметки «Выпуск разрешен». В этот комплект документов входят:

контракт на поставку товара с иностранным покупателемподп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ;

таможенная декларация с отметками таможни, оформившей выпуск товаров в процедуре экспорта, и пограничной таможни, через которую был вывезен товарподп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ;

копии транспортных (товаросопроводительных) документов с отметками пограничной таможни, через которую был вывезен товарподп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ.

Если в НДС-декла­рации заявлен налог к возмещению или выявлены противоречия данных, то налоговая может запросить и дополнительные документы, относящиеся к вычетампп. 8, 8.1 ст. 88 НК РФ.

Что же касается программы «Возмещение НДС: Налогоплательщик», то, как разъяснила ФНС еще в 2006 г., ее использование является добровольнымПисьмо ФНС от 20.06.2006 № 03-2-03/1141@.

НДС с авансов наличными

Мы выпускаем научный медицинский журнал. На выставке принимаем подписку у врачей за наличные. Чек ККТ не выдаем. Деньги приходуем, составляем счет-фактуру на полученный аванс с кодом 26. По мере выхода очередных номеров часть НДС раньше брали к вычету. Но в 2017 г. взять к возмещению НДС с кодом 26 невозможно. Система проверки отчета не пропускает вычет, сообщая об ошибке. Как быть?

О применении кода 26 можно прочитать:

2016, № 18, с. 83

— В 2017 г. в НК не произошло изменений, связанных с вычетом у продавца розничного авансового НДС по сводным счетам-фактурам с кодом 26. Порядок вычета такой.

По итогам квартала, в котором были получены авансы от подписчиков-физлиц, организация составляет сводный авансовый счет-фактуруподп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ; Письма Минфина от 22.01.2015 № 03-07-15/1704, от 09.10.2014 № 03-07-11/50894; ФНС от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1066@, отражает его в книге продаж с кодом 26приложение к Приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@, начисляет с общей суммы авансов НДС.

В момент отгрузки журналов подписчикам в счет ранее полученного аванса:

принимается к вычету НДС, ранее исчисленный с той части аванса, которая приходится на стоимость журналап. 6 ст. 172 НК РФ. Сводный авансовый счет-фактура регистрируется в книге покупок на сумму отгрузки с кодом 26;

начисляется НДС со стоимости отгруженных журналов. Выписывается счет-фактура, содержащий сводные данные по отгрузке покупателям — неплательщикам НДС. Он регистрируется в книге продаж с кодом 26.

Если ваша программа не пропускает вычет с кодом 26, вам остается заменить его кодом 02 при регистрации авансового счета-фактуры в книге продаж и кодом 22 при его регистрации в книге покупок. Тогда отгрузочный счет-фактура должен регистрироваться с кодом 01. Эти коды используются соответственно при получении предоплаты и при отгрузке товара в счет этой предоплатыприложение к Приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

Строительство хозспособом у упрощенца

Организация на УСН ведет строительство гаража-пристройки к собственному производственному помещению. Надо ли по операциям «строительство хозяйственным способом» заполнять декларацию по НДС и уплачивать налог?

Благодаря современным технологиям представить себе, как будет выглядеть новое строение, гораздо проще

Благодаря современным технологиям представить себе, как будет выглядеть новое строение, гораздо проще

— Организации и предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением двух ситуаций. Так, в качестве налогоплательщика упрощенцам надо платить НДСп. 2 ст. 346.11 НК РФ:

при ввозе товаров на таможенную территорию России;

по операциям в рамках договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории РФст. 174.1 НК РФ.

Строительство хозяйственным способом в число НДС-исключений не попадает. Значит, вам не надо ни исчислять НДС, ни отражать в НДС-декла­рации такие операции.

Встречная НДС-проверка

Инспекция прислала требование о представлении документов на встречную проверку по НДС. Мы обязаны представить ответы и документы именно по ТКС или можно привезти их в инспекцию на бумаге?

— Исключительно по ТКС надо представлять пояснения по НДС-декла­рации. А порядок представления документов в рамках встречной проверки иной.

Такие документы могут быть поданы в ИФНС:

в электронном виде (по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика);

в бумажном виде (лично, через представителя либо по почте). В таком случае нужно подать заверенные копии документовп. 2 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ.

Таким образом, представление документов, истребованных в рамках встречной проверки, допустимо и на бумаге.

Напомним, что такие документы должны быть переданы налоговикам в течение 5 рабочих днейп. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 93.1 НК РФ. Либо организация может в тот же срок направить в инспекцию:

сообщение, что не располагает истребуемыми документами;

уведомление о невозможности представления документов в установленный срок. Инспекция может продлить такой срок.

Исправление ошибки, занизившей НДС

В результате ошибки занижена налоговая база. Уплатили НДС в меньшем размере. Сроки для подачи декларации и уплаты налога прошли. Что делать?

— Вам нужно:

доплатить в бюджет недоимку по НДС, образовавшуюся из-за допущенной ошибки;

уплатить в бюджет пени на сумму недоимки, которые вы должны самостоятельно рассчитать;

составить уточненную НДС-декла­рацию и направить ее в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи (в электронном виде).

При соблюдении такой последовательности действий (пени и недоимка уплачиваются до подачи уточненной декларации) ваша организация освобождается от штрафа за неуплату налогаподп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ; Письмо ФНС от 14.11.2016 № ЕД-4-15/21472@.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"