Положен ли работнику вычет, если его сын или дочь вступили в брак | Журнал «Главная книга» | № 21 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 22 по 26 октября

Октябрь – «горячее» время для бухгалтеров. Ведь, помимо текущей работы, нужно подбить итоги прошедшего III квартала, сдать отчетность и перечислить обязательные платежи в бюджет. Чтобы вам было проще спланировать свое время и ни о чем не забыть, мы подготовили для вас наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

ИП платит взносы за себя, даже если трудится как наемный сотрудник

Предприниматель обязан платить взносы на ОПС и ОМС за себя, даже если он забросил свой бизнес и устроился на работу по трудовому договору. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 октября 2017 г.

Содержание журнала № 21 за 2017 г.
ОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
Н.Г. Бугаева,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Многие работники, у которых есть дети, имеют право на стандартный вычет по НДФЛ. Он предоставляется на ребенка до 18 лет, а также на взрослого ребенка от 18 до 24 лет, получающего образование по очной форме обучения. А если сын или дочь вступили в брак, то, по мнению Минфина, вычет родителю уже не положен.

Положен ли работнику вычет, если его сын или дочь вступили в брак

Условия предоставления детского вычета

В НК РФ прописано несколько условий, при соблюдении которых работник может получить детский вычет. Среди условий, касающихся именно ребенка, указан возраст, а также обучение по очной форме (если он совершеннолетний). Право на вычет должно быть подтверждено документальноподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Для этого работники представляют в бухгалтерию копию свидетельства о рождении ребенка (документа об опекунстве, свидетельства об удочерении/усыновлении и др.) и, если ребенок учится, справку из учебного заведенияПисьмо Минфина от 18.04.2016 № 03-04-05/22091. Причем последнюю лучше обновлять по итогам каждой промежуточной аттестации, проводимой в образовательном учреждении, или хотя бы ежегодноПисьмо УФНС по г. Москве от 05.03.2012 № 20-14/019281@.

Предоставляется детский вычет до конца того года, в котором ребенку исполнилось 18 лет. А в случае, когда ребенок уже совершеннолетний, — до того месяца включительно, в котором он:

или окончил образовательное учреждение по очной форме обучения — даже если ему еще нет 24 летПисьмо Минфина от 06.11.2012 № 03-04-05/8-1251;

или достиг возраста 24 лет — даже если еще продолжает учитьсяПисьмо Минфина от 22.10.2014 № 03-04-05/53291.

Таким образом, НК РФ прямо не предусматривает никаких ограничений по предоставлению вычета родителю в случае вступления ребенка в брак. Однако у Минфина несколько иная позиция.

Вступление в брак ребенка лишает родителя права на вычет?

Логика Минфина такова: после регистрации брака у ребенка появляется своя семья, а у родителей прекращаются обязанности по его содержанию и обеспечению. Специалисты ведомства ссылаются на Семейный кодекс, в соответствии с которым родительские права прекращаются при достижении ребенком возраста 18 лет, а также при вступлении несовершеннолетнего ребенка в брак или при приобретении им полной дееспособности по другим основаниямПисьма Минфина от 17.03.2016 № 03-04-05/14853, от 03.06.2016 № 03-04-05/32231; п. 2 ст. 61 СК РФ; п. 2 ст. 21, ст. 27 ГК РФ.

Получается, что НК РФ прямо не запрещает предоставлять вычет родителю, ребенок которого состоит в браке, а контролирующие органы выступают против такого вычета. За разъяснениями по этому вопросу мы обратились к специалисту Минфина.

Вычет родителю, ребенок которого вступил в брак

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода налогоплательщику-родителю, на обеспечении которого находятся дети, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Поэтому одним из оснований предоставления указанного налогового вычета является факт нахождения ребенка на обеспечении родителя.

Если в брак вступил ребенок в возрасте до 18 лет либо ребенок, получающий образование по очной форме обучения, в возрасте от 18 до 24 лет, но при этом он продолжает находиться на обеспечении родителей, то налогоплательщик-родитель не лишается права на вычет.

То есть ключевым критерием для предоставления вычета является не сам факт вступления ребенка в брак, а возможные последствия этого события. И если ребенок после регистрации брака остается на содержании родителей (к примеру, потому что и он, и его супруг (супруга) являются студентами дневного отделения вуза), то право на вычет у родителей остается.

Вместе с тем работодатель не обязан и не может проверить, действительно ли ребенок находится на обеспечении родителей или имеет собственный источник дохода. Что, кстати, не является препятствием для получения вычетаПисьмо Минфина от 30.06.2014 № 03-04-05/31345. Следовательно, в рассматриваемой ситуации работодателю надо предоставлять вычет работнику, исходя из переданных им документов: копии свидетельства о рождении и справки из учебного заведения, если ребенку больше 18 лет.

* * *

Нельзя не отметить, что без доброй воли сотрудника работодатель вообще не узнает о том, что ребенок работника вступил в брак. И обязать его сообщать об этом нельзя. А если нет сведений о свадьбе ребенка, значит, нет и повода перестать предоставлять вычет.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"