Численность работников и стоимость ОС как угроза УСН | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС. < ... >

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем. < ... >

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы. < ... >

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов. < ... >

Сколько же дней отпуска «заработал» сотрудник?..

Теперь бухгалтерам не придется задаваться этим вопросом! Ведь «отпускная» серия калькуляторов на нашем сайте пополнилась Калькулятором отпускного стажа. < ... >

Сообщать в ИФНС о своей недвижимости и транспорте нужно будет по новой форме

ФНС обновила формы документов, которые физлица представляют в налоговую инспекцию, чтобы сообщить об имеющихся у них объектах обложения налогом на имущество и транспортным налогом, а также о выбранных объектах недвижимости, в отношении которых предоставляется льгота. < ... >

У «подозрительных» клиентов банков появился шанс реабилитироваться

Клиенты, которых банки ошибочно заподозрили в легализации («отмывании») доходов, полученных преступным путем, или в финансировании терроризма (ОД/ФТ), и включили в «черный список», теперь могут восстановить свое доброе имя и, соответственно, снова получить доступ к банковским услугам. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 ноября 2017 г.

Содержание журнала № 22 за 2017 г.
ОСН | УСН
Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Доходный лимит — не единственное ограничение, которое нужно соблюдать упрощенцу, чтобы остаться на спецрежиме. Следить нужно и за численностью сотрудников, и за стоимостью ОС. Ответы на вопросы наших читателей помогут вам не ошибиться при подсчете этих показателей.

Численность работников и стоимость ОС как угроза УСН

Договор ГПХ вместо трудового не спасет от превышения лимита

Наша компания планирует в IV квартале 2017 г. нанять около 40 человек для обзвона и поиска клиентов. Но как только мы примем их в штат, численность работников превысит 100 человек. А если оформить их по гражданско-правовым договорам, мы сможем остаться на УСН?

— Заключение с новыми работниками договоров гражданско-правового характера вместо трудовых договоров не спасет вас от потери права на спецрежим. Ведь для применения упрощенки необходимо, чтобы за налоговый (отчетный) период в пределах 100 человек была именно средняя численность работниковподп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. А она включает в себяпп. 77, 83 Указаний, утв. Приказом Росстата от 26.10.2015 № 498:

среднесписочную численность работников;

среднюю численность внешних совместителей;

среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Однако весьма вероятно, что в 2017 г. вы все-таки сохраните право на применение УСН. Ведь даже если в октябре, ноябре и декабре средняя численность работников будет больше 100 человек, то по итогам всего года ее значение, скорее всего, уложится в лимит. Чего нельзя сказать о I квартале 2018 г.

Поэтому если в начале следующего года вы не планируете значительное сокращение нанятого персонала, то вам стоит добровольно перейти на ОСН с 2018 г. Уведомить налоговиков о таком решении нужно будет в срок не позднее 15 января 2018 г.п. 6 ст. 346.13 НК РФ Для этих целей ФНС рекомендует использовать форму № 26.2-3приложение № 3 к Приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

ОСНОВНЫЕ УСЛОВИЯ СОХРАНЕНИЯ ПРАВА НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН В 2017 Г. И 2018 Г.

Критерий Установленное ограничение
Доход по итогам налогового (отчетного) периода Не более 150 млн руб.п. 4 ст. 346.13 НК РФ
Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период Не более 100 человекподп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
Остаточная стоимость основных средств (по данным бухучета) Не более 150 млн руб.подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
Доля участия других организаций в уставном капиталеЭто ограничение не касается некоторых организаций. Например, его могут не соблюдать компании, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При условии что не менее 50% среднесписочной численности работников составляют инвалиды и их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ Не более 25%подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ; Письма Минфина от 15.06.2017 № 03-11-11/37040, от 28.09.2017 № 03-11-06/2/62973
Наличие обособленных подразделений Недопустимо открытие филиаловподп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

Перевод со счета 08 на счет 01 и ввод ОС в эксплуатацию не связаны между собой

Директор хочет приобрести земельный участок, но тогда мы превысим лимит стоимости ОС. Отложить сделку на следующий год вряд ли удастся. Сможем ли сохранить право на УСН в этом году, если не будем вводить участок в эксплуатацию до конца года, то есть оставим его на счете 08?

— Стоимость капвложений переносится со счета 08 на счет 01 не на дату ввода ОС в эксплуатацию, а в момент признания приобретенного актива основным средством. И этот момент вы не выбираете произвольно по своему усмотрению. Такую проводку нужно делать, когда выполнены следующие условияп. 4 ПБУ 6/01:

объект предназначен для использования в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), для управленческих нужд или для предоставления за плату во временное владение (пользование);

объект предназначен для использования в течение более 12 месяцев;

организация не предполагает последующую перепродажу объекта;

объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Как видим, признание актива объектом ОС не связано с его вводом в эксплуатацию. В состав ОС могут входить и объекты, находящиеся в запасеп. 20 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н.

Однако даже если вы учтете стоимость земельного участка на счете 01, потеря права на УСН вам не грозит. Ведь при подсчете остаточной стоимости ОС упрощенцам нужно учитывать объекты, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам гл. 25 НК РФподп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. А земля — это неамортизируемое имуществоп. 2 ст. 256 НК РФ.

У упрощенца могут быть ОС с кадастровой стоимостью больше 150 млн руб.

Недавно выяснилось, что кадастровая стоимость нашего здания стала больше 150 млн руб. Из-за этого мы теперь потеряем возможность применять УСН?

— Нет, сам по себе размер кадастровой стоимости ОС никак не влияет на возможность применения УСН. Ведь с лимитом 150 млн руб. упрощенцы сравнивают остаточную стоимость своих основных средств по данным бухучетаподп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. А остаточная стоимость ОС — это разница между первоначальной (или восстановительной) стоимостью ОС и суммой начисленной амортизации. И при любом способе поступления ОС в организацию их первоначальная стоимость не зависит от кадастровой оценки.

Риск слететь с УСН у вас есть лишь в том случае, если вы в бухучете переоцениваете ОС по рыночной стоимости. Дело в том, что кадастровая оценка определяется на основе рыночной. А значит, увеличение первой косвенно свидетельствует о повышении рыночной стоимости. Поэтому после переоценки остаточная стоимость ваших ОС может стать больше допустимого лимита.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2017 г.

  1. Адресный сервис от ФНС: что о нем полезно знать, № 22
  2. Налоговая нагрузка: что нового, № 21Можно ли отозвать налоговую декларацию, № 21
  3. Налоговая тайна: секретов меньше, проблем больше?, № 19Кто ответит за банкротство организации, № 19
  4. Свежий Обзор судебных актов КС и ВС, № 18Истребование документов вне налоговой проверки инспекция должна обосновывать, № 18
  5. Необоснованная налоговая выгода: версия ФНС, № 17Выбираем контрагента осмотрительно, № 17У фирмы сменился почтовый индекс: кто виноват и что делать, № 17Смена индекса: надо ли менять устав и регистрировать изменения, № 17Когда о банкротстве должника заявляет ИФНС, № 17
  6. Какую налоговую выгоду НК признает обоснованной, № 16Уточняем уточненку, № 16
  7. Малые АО: новый сезон, № 15Когда и как с директора могут взыскать налоги компании, № 15Отсутствие в требовании из ИФНС реквизитов документа не освобождает от штрафа, № 15
  8. Уточненка без штрафа за ошибку, № 14
  9. Нарушение налоговиками срока составления акта по налоговой проверке, № 13Как теперь заверять копии документов для инспекции, № 13
  10. Свежие налоговые тенденции от ФНС, № 12Выплаты членам совета директоров: как облагать и учитывать, № 12
  11. Уплата налогов третьими лицами, № 11Как заполнить платежку при уплате налога за третье лицо, № 11Налог завис в проблемном банке: что дальше, № 11Если в ЕГРЮЛ — запись о недостоверности..., № 11
  12. Главбух в отпуске: как подстраховаться при запросах ИФНС, № 10Уточнение налогового платежа и возникновение недоимки, № 10
  13. Чем опасны сведения о бывшем директоре в ЕГРЮЛ, № 9«Дополнительные» признаки взаимозависимости, № 9Выездная проверка: кого проверят повторно, № 9Ошибки, чреватые для фирм и ИП отказом в госрегистрации, № 9Пояснения на разные требования ИФНС, № 9
  14. Когда с компании взыщут чужой налоговый долг, № 8Агентская схема спасет от взыскания налогового долга?, № 8Банкротство или ликвидация должника не аргумент в споре о взыскании чужого налогового долга, № 8Как подготовить пояснения по убыткам для ИФНС, № 8Вызов директора в ИФНС для дачи пояснений, № 8
  15. Убираем из ЕГРЮЛ ошибочные коды по ОКВЭД2, № 7Получаем выписку из ЕГРЮЛ, № 7Подключение новой организации к ТКС, № 7
  16. Обзор ФНС: по следам дел в ВС, № 6Правила блокировки и разблокировки счетов, № 6Нюансы представления организациями единой упрощенной декларации, № 6
  17. Если директора вызвали «на разговор» в инспекцию, № 5
  18. Проверь себя: налогообложение подарков, № 4Когда уплата налога за другого признается расходом, № 4
  19. Два требования ИФНС в одном письме законны?, № 3
  20. КБК для организаций и ИП на 2017 год, № 2ОКВЭД в декларациях за 2016 г., № 2Отчет о среднесписочной численности работников, № 2
  21. Уплата налогов за плательщика и другие новинки, № 1Новый штраф за непредставление пояснений, № 1Что такое бытовые услуги для спецрежимов, № 1

2016 г.

  1. Налоговые проверки, № 24
  2. При ВНП налоговики забрали оригиналы: когда должны вернуть, № 23Не попавшие в реестр: проблемы малых АО, № 23
  3. Разрешите представиться: встречная проверка, № 22Юридический и фактический адреса не совпадают: возможные риски, № 22Из ИФНС пришел вызов на комиссию, № 22
  4. Можно ли недоимку по НДФЛ покрыть переплатой по НДС, № 21Дробление бизнеса: маленькая победа налоговиков, № 21Дробить можно, но только осторожно, № 21
  5. Проверьте коды своих видов деятельности по ОКВЭД2 в реестрах, № 20Отказ в госрегистрации юрлиц и ИП: как избежать, № 20
  6. Малый бизнес: реестр не для всех?, № 19«Плюшки» для малого и среднего бизнеса, № 19
  7. Растущий налоговый долг — прямой путь к банкротству, № 18Инспекторы всех стран, объединяйтесь!, № 18Суд решил, № 18
  8. Начислят ли пени за день погашения налоговой недоимки, № 17Заключаем сделку с работником: что скажет налоговая?, № 17
  9. Обзор судебной практики от налоговиков, № 16
  10. «Проверочный» арсенал налоговиков: осмотр, допрос, выемка и не только, № 14
  11. Как пройти госрегистрацию: налоговики делятся опытом, № 13Сведения в ЕГРЮЛ: как и когда налоговики будут проверять достоверность, № 13
  12. Цены в неконтролируемых сделках: быть или не быть проверке, № 12
  13. Шлифовка Налогового кодекса продолжается, № 11
  14. Избавляемся от «лохматой» налоговой задолженности, № 10
  15. Льготы для малого бизнеса: права «инвалидных» компаний, № 9
  16. Малые предприятия включат в Реестр по данным налоговой отчетности, № 8Проверка прошла, что дальше?, № 8
  17. Каждому режиму налогообложения — своя отчетность, № 7«Налоговые» пени — вопросы и ответы, № 7Интернет-магазин как объект налоговой проверки, № 7Проверки кассы и ККТ: чего ожидать от инспекторов, № 7И снова о налоговой нагрузке, № 7
  18. Единая (упрощенная) декларация: кто, когда и зачем, № 6
  19. Уточнение налоговых обязательств во время проверки, № 4Уточненка вместо документов: грозит ли штраф, № 4
  20. Новые судебные ориентиры от налоговиков, № 3
  21. Проверки достоверности данных ЕГРЮЛ и другие поправки, № 2

2015 г.

  1. Как должна выглядеть подшивка документов, представляемых в ИФНС, № 23Работодатели помогут налоговикам взыскать долги с работников, № 23Налоговые долги фирмы оплатит директор?, № 23Нужно ли представлять налоговикам регистры бухучета, № 23
  2. ИФНС требуют от компаний внести в ЕГРЮЛ коды по ОКВЭД, № 21
  3. Готовим пояснения в ИФНС о снижении налоговой нагрузки и высокой доле НДС-вычетов, № 20Уголовное дело возможно и без претензий ФНС, № 20Когда перспектива платить меньше налогов не радует, № 20
  4. Как бухучет с упрощенкой разошелся, № 19Налоговая выгода как она есть, № 19Требуем возмещения убытков с налоговиков, № 19
  5. Встречная проверка: представляем документы и информацию, № 18
  6. Налоговые выводы Верховного суда: о многом понемногу, № 17Проверка норм НК на соответствие Конституции, № 17
  7. Выездная проверка: отслеживаем процессуальные нарушения, № 14И снова о КИК..., № 14
  8. Нет запроса — нет и штрафа по п. 2 ст. 126 НК, № 13
  9. Хочу все знать: совмещение налоговых режимов, № 11
  10. Госрегистрация юрлиц и ИП: что нового, № 10Арест имущества, № 10Реорганизация ЗАО в ООО: налоговые вопросы, № 10
  11. Налоговая просит документы. Часть вторая, № 9
  12. Владеешь иностранной компанией — сообщи в ФНС, № 8
  13. Когда налоговая просит документы... и не только, № 7
  14. Деофшоризация: от теории к практике, № 5
  15. Хотите свой личный кабинет в ИФНС? Запросто!, № 4
  16. Налоговый мониторинг вместо проверок, № 3Уголовные дела по налогам теперь возможны не только по результатам налоговых проверок, № 3
  17. С упрощенки на общий режим: правила перехода, № 1

2014 г.

  1. Вставлять проверяющим палки в колеса — себе дороже?, № 24
  2. Возможно ли отсрочить час расплаты с бюджетом, № 22Возможна ли проверка организации по жалобе работника, № 22
  3. ФНС: применять выводы Пленума ВАС по части первой НК надо так!, № 19
  4. А если заплатить за фирму налоги, взносы и штрафы по ним наличными?, № 18Особенности национальной электронной отчетности: инновации + бюрократия, № 18
  5. Закрытый банковский счет от взыскания не спасет, № 17Впервые открываем по соседству ОП: нужна ли регистрация и где, № 17
  6. Доначисления vs переплата, № 14
  7. Ищем огрехи в решении о проведении выездной проверки, № 13
  8. Агрессивное налоговое планирование шагает по планете, № 11Какие налоговые последствия влечет неодобренная сделка, № 11Должен ли ИП представлять отчет о движении средств по счету в заграничном банке?, № 11
  9. Изучаем «ближайшие» поправки в НК, № 9
  10. Фирма меняет прописку, № 8
  11. ОКТМО в платежках и декларациях, № 7Обмен опытом: возражения на обвинения в недобросовестности, № 7
  12. Чем чреваты расхождения в декларациях и бухучете, № 6
  13. Всегда ли с вас взыщут долги по налогам, № 5
  14. ОКАТО, ОКТМО и КБК в платежках и отчетности, № 4Налоговые судебные решения: выводы и выгоды, № 4
  15. КБК для организаций и предпринимателей на 2014 год, № 2Деофшоризация: готовимся все, № 2
  16. Шпаргалка по расчету численности работников, № 1

2013 г.

  1. Платить налоги — хорошо, а не платить их — плохо, № 24
  2. «Поправки» в часть первую НК от ВАС: разгрузка судов, № 22Какие исполнительные документы ИФНС стоит оспаривать через суд и как, № 22
  3. «Поправки» в часть первую НК от ВАС, № 21Инспектор, может, договоримся?, № 21
  4. Очередная порция «поправок» в часть первую НК от Пленума ВАС, № 20
  5. 24 «поправки» в первую часть НК от Пленума ВАС, № 1923 неналоговых повода уведомить налоговую, № 19
  6. Добро пожаловать в ИФНС!, № 18Поможет ли осмотрительность избежать претензий налоговиков, № 18Как оспорить штраф за непредставление налоговикам запрошенной первички, № 18Сроки проверок: памятка для бухгалтера, № 18
  7. Юридический адрес ≠ фактический: что об этом думает ВАС, № 17Рецепты по разморозке счетов, № 17
  8. Какие сведения, имеющиеся у налоговой, являются тайной, № 16
  9. Я буду жаловаться! ...на ИФНС по новым правилам, № 15Дробление бизнеса: налоговые проблемы и судебная практика, № 15
  10. Несвоевременное сообщение об открытии/закрытии счета: когда штрафа быть не должно, № 14
  11. Обеспечительные меры: как налоговики подстраховываются от неуплаты доначисленных сумм, № 12Общаться в электронном виде c ФНС и контрагентами станет проще, № 12
  12. Отчетность организаций при разных режимах налогообложения, № 8

2012 г.

  1. Будущее досудебного обжалования налоговых споров, № 22
  2. Ребята, давайте жить дружно, № 21Читаем НК со словарем, № 21Инструктаж по сверке с ИФНС, № 21Поздравим налогового инспектора, не омрачив ему праздник, № 21
  3. Несвоевременное представление деклараций: штраф для бухгалтера, № 20
  4. Всегда ли письма Минфина и ФНС безопасный ориентир?, № 18
  5. «План по электронной отчетности» вы выполнять не обязаны!, № 17Как налоговики борются со схемами, № 17
  6. И ключ от компьютера, где деньги лежат..., № 16Досудебное урегулирование налогового спора: инструкция по применению, № 16
  7. У вашего контрагента ВНП: придут ли с проверкой к вам?, № 15«Заморочки» налоговых инспекций: законные и незаконные, № 15Сменили деятельность, не добавив новый код ОКВЭД в госреестр: чем это грозит, № 15
  8. Встречная проверка: бабка за дедку, дедка за репку, № 14Когда протокол допроса — недопустимое доказательство, № 14
  9. Маленькие секреты встречных проверок, № 13Повторная выездная налоговая проверка: особенности проведения, № 13Допрос свидетеля в рамках налоговой проверки: как проводится и оформляется, № 13
  10. Как долго придется общаться с налоговиками при выездной проверке, № 12Какие выводы ВАС РФ инспекции должны взять на заметку, № 12
  11. Тайны отбора претендентов для выездной проверки, № 11Формальные недостатки при оформлении проверки как повод для отмены решения, № 11
  12. Развенчиваем мифы о выездной налоговой проверке, № 9Необычное направление налоговых проверок — «недобросовестный покупатель», № 9Какие документы должны быть приложены к акту налоговой проверки, № 9
  13. Налоговая требует документы: нужна ли спешка?, № 8
  14. «Рыночно-ценовые проверки»: на чем можно подловить инспекцию, № 7
  15. Приколы нашего НК, № 6Быль и небыль про несовпадение юридического и фактического адресов, № 6
  16. План выездных налоговых проверок: можно ли узнать, когда к вам придут, № 5Откройте, к вам налоговый инспектор с осмотром..., № 5
  17. КБК для организаций на 2012 год, № 2Налоговая служба хочет видеться с налогоплательщиками реже, № 2

2011 г.

  1. Чистим карточку расчетов с бюджетом от безнадежных долгов, № 23
  2. Инспекторы должны следовать позиции ФНС, № 22Как задержать исполнение вступившего в силу решения по налоговой проверке, № 22
  3. Отбиваем «толстые» намеки на «тонкие» обстоятельства, № 19КПП: когда присваивается и что означает, № 19
  4. 66 судебных ориентиров для инспекций, № 18«Расчетные» доначисления налогов, № 18Деловая цель есть!, № 18
  5. Наша сделка — реальная!, № 17
  6. Как не попасться на удочку инспектора. Часть II. Проверки, № 15Чем аукнется завышение зарплаты работника в справке с места работы, № 15Обязаны ли налоговики информировать вас о налоговых нарушениях ваших контрагентов, № 15
  7. Как бороться с блокировкой счета за неподачу старой декларации, № 14
  8. Имеет ли смысл подавать уточненку по НДС в ходе выездной проверки, № 13
  9. Секреты НДС-комиссии, № 12Как не попасться на удочку инспектора. Часть I. Повседневность, № 12Документы «на бис», или Какие из сданных налоговикам бумаг придется представить повторно, № 12
  10. Обобщенный опыт обжалования «беспроверочных» требований, № 10
  11. Переход на уплату квартальных прибыльных авансов: чего ждать от инспекции?, № 6
  12. Такая незаменимая выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, № 5
  13. Кого нужно уведомить о смене руководителя организации, № 4
  14. Рассмотрение материалов проверки: готовимся и возражаем, № 2Правила игры во время и после налоговых проверок, № 2
  15. Уведомляем налоговую инспекцию о среднесписочной численности, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.27%
октябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Что вы указывали в строке 100 "Дата фактического получения дохода" расчета 6-НДФЛ по выплаченным в 2017 году квартальным и/или годовым премиям?
Последний день месяца, в котором подписан приказ о премировании
Дату выплаты премии работникам
У нас такие премии не выплачиваются

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК