Как будут наказывать плательщиков взносов | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Премии работникам: чего не должно быть в приказе о премировании

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно. < ... >

Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Как должен выглядеть кассовый чек: рекомендации ФНС

Налоговая служба на конкретном примере разъяснила, как формируется кассовый чек при обычной продаже товаров (работ, услуг). < ... >

Онлайн-ККТ: приготовьтесь к изменениям

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам. < ... >

ФНС подтвердила: тотального контроля за счетами граждан не будет

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях. < ... >

Блокировка счета банком: как избежать и не попасть в список подозрительных клиентов

Сбербанк опубликовал памятку для своих клиентов, в которой подробно объяснил, когда банк вправе «заморозить» деньги на счете и что клиенту делать в такой ситуации. < ... >

Деньги от контрагентов ИП может получать и на свой личный счет

Налоговое законодательство не запрещает ИП использовать свой личный банковский счет (т.е. открытый не как бизнесмену, а как частному лицу) для получения оплаты за оказанные в рамках бизнес-деятельности услуги. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 января 2017 г.

Содержание журнала № 3 за 2017 г.
ПОПРАВКИОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
С 01.01.2017 за все нарушения при уплате взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, представлении отчетности и документов налоговики будут наказывать по правилам Налогового кодекса. А они немного другие, чем в Законе о страховых взносах. Также появились новые штрафы и по отчетности для ПФР и ФСС.

Как будут наказывать плательщиков взносов

За что налоговики будут штрафовать плательщиков взносов

С 2017 г. камеральные и выездные проверки по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ инспекторы проводят по правилам НКп. 10 ст. 88, п. 17 ст. 89 НК РФ.

Однако порядок начисления и выплаты пособий, на которые уменьшают взносы на ВНиМ, контролирует ФСС. Поэтому на выездные проверки по взносам на ВНиМ сотрудники ФСС и ИФНС будут выходить вместеч. 7 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. А камеральные проверки они станут проводить по отдельности. И чтобы отделение ФСС проверило расходы, ИФНС будет передавать ему данные по начисленным взносам на ВНиМ и выплаченным пособиям, указанные в расчете по взносамп. 16 ст. 431 НК РФ.

А вот проверки по взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017 (за 2016, 2015 и 2014 гг.), остались за ПФР и ФСС. Они будут проводить проверки в порядке, установленном Законом о страховых взносахЗакон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); статьи 20, 24 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ.

Санкции за нарушения по взносам в НК РФ и в Законе № 212-ФЗ похожи, но все же не идентичны.

В чем заключается разница, вы увидите из таблицы.

Вид правонарушения Штраф по НК РФ
(с 01.01.2017)
Штраф по Закону № 212-ФЗ (до 01.01.2017)
Непредставление в срок расчета по взносам 5% не уплаченной в срок суммы взносов, подлежащей уплате по вовремя не представленному расчету, за каждый полный или неполный месяц, прошедший со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня его представления.
Но не более 30% от суммы взносов и не менее 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ
5% суммы взносов, начисленной к уплате по вовремя не представленному расчету за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, прошедший со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня его представления.
Но не более 30% от суммы взносов и не менее 1000 руб.ч. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ
По НК если организация опоздала с расчетом, но взносы перечислила вовремя, то штраф будет минимальный — 1000 руб. Ведь недоимки по взносам нет и 5% рассчитывать не с чего.
А вот до 01.01.2017 штраф рассчитывали от начисленной за квартал суммы взносов, без привязки к уплате.
Поясним на примере. Организация представила РСВ-1 за 9 месяцев 2016 г. позже на 15 дней. Сумма взносов, начисленных за июль — сентябрь, — 100 000 руб. Ее перечислили в ПФР вовремя.
По Закону № 212-ФЗ штраф составит 5000 руб. (100 000 руб. х 5% х 1 мес.).
А если организация допустит такую же просрочку при представлении в ИФНС расчета по взносам за отчетный период 2017 г., то по НК штраф будет лишь 1000 руб.
Нарушение способа представления расчета — сдача бумажного расчета вместо электронного 200 руб.ст. 119.1 НК РФ; ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ
Неуплата или неполная уплата взносов 20% от неуплаченной суммы взносов. А если взносы не уплачены умышленно, то 40% от неуплаченной суммы взносовпп. 1, 3 ст. 122 НК РФ; ч. 1, 2 ст. 47 Закона № 212-ФЗ
Непредставление в установленный срок документов или иных сведений, предусмотренных законом (кроме запрашиваемых в рамках встречной проверки) 200 руб. за каждый непредставленный документп. 1 ст. 126 НК РФ; ст. 48 Закона № 212-ФЗ
Непредставление в ИФНС в установленный срок документов (представление их с заведомо недостоверными сведениями либо отказ представить документы) при встречной проверке другого плательщика взносов 10 000 руб. Причем сумма штрафа не зависит от количества непредставленных документовп. 2 ст. 126, п. 6 ст. 93.1 НК РФ; Письмо ФНС от 26.02.2014 № СА-4-7/3321; п. 18 Информационного письма Президиума ВАС от 17.03.2003 № 71 Штрафа не было
Неправомерное несообщение или несвоевременное сообщение в установленный срок в ИФНС информации при встречной проверке другого плательщика страховых взносов 5000 руб.п. 1 ст. 129.1, п. 6 ст. 93.1 НК РФ А если это нарушение допущено повторно в течение календарного года, то 20 000 руб.п. 2 ст. 129.1, п. 6 ст. 93.1 НК РФ

Информацию о том, какие документы налоговики требуют в рамках встречной налоговой проверки, когда их надо представить, что вам будет за их непредставление, вы можете прочесть:

2016, № 22, с. 16

По НК при наложении штрафов за «страховые» нарушения будут учитываться как смягчающие, так и отягчающие обстоятельстваст. 112, пп. 3, 4 ст. 114 НК РФ.

За опоздание с расчетом по взносам руководителю фирмы грозит предупреждение либо штраф 300—500 руб.ст. 15.5 КоАП РФ

Штраф за грубое нарушение правил учета базы по взносам

В Законе № 212-ФЗ такого штрафа не было, а по НК он есть.

Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов)

1. Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.

2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей.

В этих пунктах страховые взносы не упоминаются. Говорится об объектах налогообложения и налоговом периоде. А это применимо только к налогам. У страховых взносов есть база и расчетный период

3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее сорока тысяч рублей.О занижении базы по взносам сказано только здесь. Но это ситуацию не спасает, поскольку в п. 3 речь идет о деяниях, упомянутых в пп. 1 и 2 ст. 120 НК. А они, как мы уже сказали, к взносам неприменимы

Получается, что при буквальном прочтении ст. 120 НК РФ применить ответственность по ней к плательщику взносов проблематично. Но налоговики могут закрыть глаза на эти нестыковки.

И все равно массово штрафовать по ст. 120 НК они вряд ли будут. Ведь в части первой НК есть еще одна статья, которая с ней пересекается. Это ст. 122 НК со штрафами за неуплату или неполную уплату налогов либо взносов в результате занижения налоговой базы или базы для исчисления взносов. И применять ст. 122 НК проще, поскольку ИФНС не придется доказывать, что к недоимке привело грубое нарушение правил учета базы по взносамОпределение КС от 18.01.2001 № 6-О; Постановление Президиума ВАС от 21.05.2002 № 3097/01; Письмо МНС от 23.07.2002 № ШС-6-14/1060.

Блокировка счетов за опоздавший расчет

У налоговиков полномочий больше, чем у ПФР и ФСС. В отличие от фондов, они могут блокировать операции по банковским счетам. Будут ли они применять эту меру при опоздании с расчетом по взносам?

Внимание

Срок уплаты недоимки по взносам — 8 рабочих дней, если в требовании ИФНС не указан более длительный срокпп. 4, 8 ст. 69, п. 6 ст. 6.1 НК РФ.

Однозначного ответа нет. Смотрите, что получилось после внесения поправок в ст. 76 НК. Пункты 3 и 3.2 этой статьи, где указаны основания для блокировки счетов за несвоевременное представление отчетности, не изменились. В них по-прежнему упоминаются только налоговые декларации и расчеты 6-НДФЛподп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ.

В то же время в п. 11 ст. 76 НК теперь говорится, что правила блокировки счетов в банках и электронных кошельков распространяются и на плательщиков взносов. Поэтому налоговые органы считают, что проблема с пп. 3 и 3.2 чисто техническая.

Блокировка счетов за опоздание с расчетом по взносам

ПАВЛЕНКО Светлана Петровна ПАВЛЕНКО Светлана Петровна
Государственный советник РФ 2 класса

— Да, действительно, в редакции ст. 76 НК РФ есть некоторая неточность относительно ее применения в случае непредставления в срок расчета по взносам. И сейчас законодатели работают над ее исправлением. Поэтому для того, чтобы избежать всех вытекающих из несвоевременного представления расчета по взносам неблагоприятных последствий, в том числе и блокировки счетов, необходимо сдавать его вовремя.

А вот если вы вовремя не погасите недоимку по взносам по выставленному вам требованию, то налоговики законно заблокируют ваши банковские счетап. 8 ст. 69, пп. 1, 3 ст. 70, п. 1 ст. 76 НК РФ. Причем сделать это они могут одновременно с направлением в банк инкассового порученияст. 46, п. 2 ст. 76 НК РФ.

За что плательщиков взносов «на травматизм» будет штрафовать ФСС

В основном все виды наказаний и суммы штрафов из Закона № 212-ФЗ в неизменном виде перенесли в Закон № 125-ФЗ, в частностистатьи 26.28—26.31 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ):

за неуплату или неполную уплату взносов «на травматизм»;

за опоздание с новым расчетом 4-ФСС (где теперь отражаются только взносы «на травматизм»);

за отказ в представлении (непредставление) в ФСС документов, необходимых для контроля за уплатой страховых взносов.

Учтите, что за представление нового расчета 4-ФСС на бумаге вместо обязательного электронного формата также будет штраф 200 руб.п. 2 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ

Теперь в Законе № 125-ФЗ, так же как и в НК, есть обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за нарушения по взносам «на травматизм»ст. 26.26 Закона № 125-ФЗ.

О том, как налоговики проводят выемку документов и допрашивают свидетелей, мы писали:

2016, № 14, с. 41

Немного подкорректировали и административную ответственность руководителя за нарушения по взносам «на травматизм». В частности, ФСС сможет оштрафовать его на 300—500 руб.ч. 2—4 ст. 15.33 КоАП РФ:

за вовремя не сданный новый расчет 4-ФСС;

за непредставление по запросу ФСС в установленный срок документов, необходимых для контроля за правильностью уплаты взносов «на травматизм» (представление неполных или искаженных сведений, отказ от их представления);

за непредставление (неполное или искаженное представление) в ФСС документов и сведений, необходимых для контроля:

за правильностью назначения, исчисления и выплаты пособий по болезни, в связи с материнством;

за правильностью определения размера расходов на оплату 4 выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и др.

За что плательщиков взносов будет штрафовать ПФР

Штраф за форму СЗВ-М остался прежним, а именност. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (далее — Закон № 27-ФЗ):

за ее представление позже 15-го числа месяца, следующего за отчетным, — 500 руб. за каждое физлицо, которое указано в этой форме;

за указание в ней неполных или недостоверных сведений — 500 руб. за каждого человека, сведения о котором ошибочные.

Такой же штраф и такой же порядок его расчета вводят и для новой ежегодной формы о стаже, которую в первый раз вы будете сдавать по итогам 2017 г. не позднее 1 марта 2018 г.ст. 17, п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ Эту форму ПФР еще не утвердил. Ее запланированное название — СЗВ-СТАЖсайт ПФР.

Кроме того, при сдаче СЗВ-СТАЖ на бумаге вместо электронного вида штраф составит 1000 руб.ст. 17 Закона № 27-ФЗ А если организация представит сведения о стаже с опозданием (в неполном объеме или в искаженном виде), руководителю грозит штраф 300—500 руб.ст. 15.33.2 КоАП РФ

* * *

При проведении камеральных и выездных проверок по взносам у ИФНС больше полномочий, нежели у ПФР и ФСС. В частности, налоговики могут:

истребовать документы как у самого плательщика взносов, так и у его контрагентов в рамках встречной проверкипп. 1, 3 ст. 93.1 НК РФ;

проводить допросы свидетелейподп. 12 п. 1 ст. 31, ст. 90 НК РФ;

производить выемку документов, если есть подозрения, что плательщик взносов их уничтожит/изменит/скроетподп. 3 п. 1 ст. 31, п. 9 ст. 94 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2018 г.

  1. РСВ за полугодие: что учесть при заполнении, № 13Подарили работнику прощение долга: платить ли взносы, № 13
  2. Как заполнить расчет по взносам при лишении ОП полномочий на выплаты физлицам, № 12
  3. Обеды для сотрудников: начисляем взносы?, № 8Отражать ли в РСВ-2018 возмещение расходов на пособия-2017, № 8Пониженные тарифы взносов: как турагентству считать «льготно-доходную» пропорцию, № 8
  4. На повестке дня — заполнение расчета по взносам, № 7Страховые взносы: как начислить и отчитаться, № 7
  5. Зачет и возврат переплаченных страховых взносов, № 4
  6. Поправки-2018 по страховым взносам для льготников на УСН, № 2
  7. Страховые взносы работодателей: новшества-2018, № 1Заполняем расчет по взносам за год: что нового, № 1Перерасчет в РСВ взносов с отпускных за неотработанные дни, № 1

2017 г.

  1. Быть или не быть уволившимся в разделе 3 расчета по взносам?, № 24Как списать старые долги по страховым взносам, № 24На конец года пособия больше взносов на ВНиМ: что делать с переплатой, № 24
  2. Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует, № 23
  3. Тест: страховые взносы — 2017, № 22
  4. Как заполнить расчет по взносам в сложных ситуациях, № 21Как «пилотники» должны учитывать выплату пособий, № 21
  5. Как заполнить РСВ, если превышены базы по взносам, № 20
  6. Что учесть при заполнении расчета по взносам за 9 месяцев, № 19
  7. Заполняем расчет по взносам в необычных ситуациях, № 18
  8. Исправление ошибок в РСВ: на словах и на деле, № 17Как при УСН сдавать уточненки по взносам при смене тарифа, № 17
  9. Как давать пояснения к расчету по взносам, № 16Когда в разделе 3 РСВ нужно показывать уволенных работников, № 16РСВ и 6-НДФЛ сравнивают по новым контрольным соотношениям, № 16
  10. Как распорядиться переплатой по взносам на ВНиМ, № 13Отчитываемся по страховым взносам, № 13Страховые взносы с суммы возмещения работнику морального вреда, № 13
  11. Начисление взносов в 2017 году: сложности всё те же, № 12Заполняем расчет по взносам за полугодие, № 12Расчет по взносам: поясняем и заполняем, № 12
  12. Страховые взносы — 2017: изучаем вместе, № 11Просроченные долги по взносам налоговики могут взыскать через суд, № 11
  13. Переходящая с 2016 г. командировка: как платить взносы с суточных, № 10
  14. Нюансы исчисления страховых взносов, № 9Как исправлять ошибки в расчете по взносам, № 9Возмещение расходов на пособия в расчете по взносам, № 9
  15. Нулевой расчет по взносам сдавать нужно?, № 8Какой код тарифа указывать в расчете по взносам, № 8
  16. Страховые взносы: работа над платежными ошибками, № 7Когда, куда и как сдавать новый РСВ, № 7Расчет по взносам: что учесть при сдаче, № 7
  17. Взносы на 1 января: недоимка и переплата, № 5
  18. Как ОКВЭД2 повлиял на льготный тариф страховых взносов, № 4
  19. Новые и старые страховые взносы: ищем отличия, № 1Когда и куда уплачивать взносы в 2017 году, № 1Новая отчетность по взносам: что, кому и когда сдавать, № 1ОП признаются плательщиками взносов по-новому, № 1

2016 г.

  1. Страховые взносы, № 24
  2. Готовимся к переходу на «новые» страховые взносы, № 23
  3. Страховые взносы передали ФНС: куда сдавать годовую отчетность, № 16
  4. Что будет со страховыми взносами в 2017 году, № 10
  5. КС велел вернуть смягчающие обстоятельства по взносам, № 4
  6. Новшества для работодателей по взносам «на травматизм», № 2

2015 г.

  1. Чьи разъяснения освободят плательщиков взносов от ответственности, № 22
  2. Выплата работнику — не всегда оплата труда для начисления взносов, № 18
  3. Информация от ФСС: какие выплаты облагаются взносами, № 16
  4. Из ЗАО в ООО: страховые взносы, № 15Может ли организация заплатить страховые взносы наличными?, № 15
  5. Хочу все знать: задачки по взносам, № 6
  6. Выходные дни для ухода за детьми-инвалидами: учитываем начисленные взносы, № 5

2014 г.

  1. Быть или не быть... взносам с ежемесячной компенсации в 50 рублей?, № 21
  2. Вопросы про взносы и ответы-советы, № 20
  3. Переплата — не утрата: как зачесть или вернуть деньги из ПФР и ФСС, № 17
  4. Что нового ожидает плательщиков страховых взносов в будущем году, № 15
  5. Как аттестация и спецоценка влияют на тариф допвзносов, № 9
  6. Компенсация за задержку зарплаты: надо ли начислять взносы, № 8
  7. Условия труда по результатам аттестации оптимальные, а доптариф в ПФР — максимальный?, № 6
  8. Какие документы могут попросить ревизоры ФСС, № 1Как платить страховые взносы в 2014 году, № 1

2013 г.

  1. Начисление страховых взносов: нестандартные ситуации, № 24
  2. Начислять ли взносы на социальные выплаты и разовые премии, № 17
  3. Выбираем пониженный тариф взносов для IT-компаний и НКО на УСНО, № 15
  4. Отсрочка по уплате взносов в ПФР: быть или не быть?, № 10
  5. Гражданско-правовые договоры с гражданами: трудности с НДФЛ и взносами, № 5
  6. Как фонды со страхователями о взносах спорят, № 4
  7. Компенсируем северянам отпускной заграничный перелет: как считать взносы, № 2

2012 г.

  1. Пониженные тарифы: отвечаем читателям, № 18
  2. Страховые взносы с выплат работникам: когда начислять, а когда — нет, № 16
  3. Пониженные тарифы — для кого?, № 14
  4. Могут ли автономные учреждения рассчитывать на льготы по страховым взносам?, № 12Заплатит ли ФСС проценты за излишне взысканные взносы, № 12
  5. Пониженные тарифы взносов: кому и когда, № 11
  6. Работники-инвалиды + льготная упрощенка: как правильно выбрать пониженные тарифы взносов, № 5
  7. Пониженные тарифы взносов для тех, кто выпускает СМИ: как применять, № 4
  8. Разъяснения ФСС: на какие выплаты работникам нужно начислять взносы, № 3ПФР: реформирование ради реформирования, № 3
  9. Тарифы страховых взносов в 2012 году, № 1Исчисляем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС: ответы на злобу дня, № 1

2011 г.

  1. «Прошлые» ошибки по взносам в ФСС: все поправимо, № 23Когда лучше начислить годовую премию, чтобы сэкономить на страховых взносах, № 23
  2. Расчет пеней в страховом требовании: быть или не быть?, № 22
  3. Аттестация рабочих мест — путь к снижению взносов в ФСС, № 19
  4. Совмещение УСНО и ЕНВД: кому положен пониженный тариф страховых взносов, № 9
  5. На какие выплаты не начисляются взносы «на травматизм», № 6
  6. Льготы по взносам у упрощенцев: как получить и сохранить, № 5
  7. Страховые взносы — 2011, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
июнь 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Вы уже применяете онлайн-ККТ?
Да, мы перешли на онлайн-версию еще в прошлом году
Да, мы начали использовать ККТ с 1 июля 2018 г.
Нет, мы работаем только по безналу с юрлицами/ИП
Нет, мы торгуем через посредников
Нет, у нас отсрочка до 1 июля 2019 г.
Нет, мы освобождены от применения ККТ

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК