Как будут наказывать плательщиков взносов | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Кассовый чек: что делать, если полное название услуги не помещается

Если название реализуемой услуги слишком длинное, в кассовом чеке можно указать ее сокращенное наименование. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 января 2017 г.

Содержание журнала № 3 за 2017 г.
ПОПРАВКИОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
С 01.01.2017 за все нарушения при уплате взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, представлении отчетности и документов налоговики будут наказывать по правилам Налогового кодекса. А они немного другие, чем в Законе о страховых взносах. Также появились новые штрафы и по отчетности для ПФР и ФСС.

Как будут наказывать плательщиков взносов

За что налоговики будут штрафовать плательщиков взносов

С 2017 г. камеральные и выездные проверки по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ инспекторы проводят по правилам НКп. 10 ст. 88, п. 17 ст. 89 НК РФ.

Однако порядок начисления и выплаты пособий, на которые уменьшают взносы на ВНиМ, контролирует ФСС. Поэтому на выездные проверки по взносам на ВНиМ сотрудники ФСС и ИФНС будут выходить вместеч. 7 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. А камеральные проверки они станут проводить по отдельности. И чтобы отделение ФСС проверило расходы, ИФНС будет передавать ему данные по начисленным взносам на ВНиМ и выплаченным пособиям, указанные в расчете по взносамп. 16 ст. 431 НК РФ.

А вот проверки по взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017 (за 2016, 2015 и 2014 гг.), остались за ПФР и ФСС. Они будут проводить проверки в порядке, установленном Законом о страховых взносахЗакон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); статьи 20, 24 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ.

Санкции за нарушения по взносам в НК РФ и в Законе № 212-ФЗ похожи, но все же не идентичны.

В чем заключается разница, вы увидите из таблицы.

Вид правонарушения Штраф по НК РФ
(с 01.01.2017)
Штраф по Закону № 212-ФЗ (до 01.01.2017)
Непредставление в срок расчета по взносам 5% не уплаченной в срок суммы взносов, подлежащей уплате по вовремя не представленному расчету, за каждый полный или неполный месяц, прошедший со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня его представления.
Но не более 30% от суммы взносов и не менее 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ
5% суммы взносов, начисленной к уплате по вовремя не представленному расчету за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, прошедший со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня его представления.
Но не более 30% от суммы взносов и не менее 1000 руб.ч. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ
По НК если организация опоздала с расчетом, но взносы перечислила вовремя, то штраф будет минимальный — 1000 руб. Ведь недоимки по взносам нет и 5% рассчитывать не с чего.
А вот до 01.01.2017 штраф рассчитывали от начисленной за квартал суммы взносов, без привязки к уплате.
Поясним на примере. Организация представила РСВ-1 за 9 месяцев 2016 г. позже на 15 дней. Сумма взносов, начисленных за июль — сентябрь, — 100 000 руб. Ее перечислили в ПФР вовремя.
По Закону № 212-ФЗ штраф составит 5000 руб. (100 000 руб. х 5% х 1 мес.).
А если организация допустит такую же просрочку при представлении в ИФНС расчета по взносам за отчетный период 2017 г., то по НК штраф будет лишь 1000 руб.
Нарушение способа представления расчета — сдача бумажного расчета вместо электронного 200 руб.ст. 119.1 НК РФ; ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ
Неуплата или неполная уплата взносов 20% от неуплаченной суммы взносов. А если взносы не уплачены умышленно, то 40% от неуплаченной суммы взносовпп. 1, 3 ст. 122 НК РФ; ч. 1, 2 ст. 47 Закона № 212-ФЗ
Непредставление в установленный срок документов или иных сведений, предусмотренных законом (кроме запрашиваемых в рамках встречной проверки) 200 руб. за каждый непредставленный документп. 1 ст. 126 НК РФ; ст. 48 Закона № 212-ФЗ
Непредставление в ИФНС в установленный срок документов (представление их с заведомо недостоверными сведениями либо отказ представить документы) при встречной проверке другого плательщика взносов 10 000 руб. Причем сумма штрафа не зависит от количества непредставленных документовп. 2 ст. 126, п. 6 ст. 93.1 НК РФ; Письмо ФНС от 26.02.2014 № СА-4-7/3321; п. 18 Информационного письма Президиума ВАС от 17.03.2003 № 71 Штрафа не было
Неправомерное несообщение или несвоевременное сообщение в установленный срок в ИФНС информации при встречной проверке другого плательщика страховых взносов 5000 руб.п. 1 ст. 129.1, п. 6 ст. 93.1 НК РФ А если это нарушение допущено повторно в течение календарного года, то 20 000 руб.п. 2 ст. 129.1, п. 6 ст. 93.1 НК РФ

Информацию о том, какие документы налоговики требуют в рамках встречной налоговой проверки, когда их надо представить, что вам будет за их непредставление, вы можете прочесть:

2016, № 22, с. 16

По НК при наложении штрафов за «страховые» нарушения будут учитываться как смягчающие, так и отягчающие обстоятельстваст. 112, пп. 3, 4 ст. 114 НК РФ.

За опоздание с расчетом по взносам руководителю фирмы грозит предупреждение либо штраф 300—500 руб.ст. 15.5 КоАП РФ

Штраф за грубое нарушение правил учета базы по взносам

В Законе № 212-ФЗ такого штрафа не было, а по НК он есть.

Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов)

1. Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.

2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей.

В этих пунктах страховые взносы не упоминаются. Говорится об объектах налогообложения и налоговом периоде. А это применимо только к налогам. У страховых взносов есть база и расчетный период

3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее сорока тысяч рублей.О занижении базы по взносам сказано только здесь. Но это ситуацию не спасает, поскольку в п. 3 речь идет о деяниях, упомянутых в пп. 1 и 2 ст. 120 НК. А они, как мы уже сказали, к взносам неприменимы

Получается, что при буквальном прочтении ст. 120 НК РФ применить ответственность по ней к плательщику взносов проблематично. Но налоговики могут закрыть глаза на эти нестыковки.

И все равно массово штрафовать по ст. 120 НК они вряд ли будут. Ведь в части первой НК есть еще одна статья, которая с ней пересекается. Это ст. 122 НК со штрафами за неуплату или неполную уплату налогов либо взносов в результате занижения налоговой базы или базы для исчисления взносов. И применять ст. 122 НК проще, поскольку ИФНС не придется доказывать, что к недоимке привело грубое нарушение правил учета базы по взносамОпределение КС от 18.01.2001 № 6-О; Постановление Президиума ВАС от 21.05.2002 № 3097/01; Письмо МНС от 23.07.2002 № ШС-6-14/1060.

Блокировка счетов за опоздавший расчет

У налоговиков полномочий больше, чем у ПФР и ФСС. В отличие от фондов, они могут блокировать операции по банковским счетам. Будут ли они применять эту меру при опоздании с расчетом по взносам?

Внимание

Срок уплаты недоимки по взносам — 8 рабочих дней, если в требовании ИФНС не указан более длительный срокпп. 4, 8 ст. 69, п. 6 ст. 6.1 НК РФ.

Однозначного ответа нет. Смотрите, что получилось после внесения поправок в ст. 76 НК. Пункты 3 и 3.2 этой статьи, где указаны основания для блокировки счетов за несвоевременное представление отчетности, не изменились. В них по-прежнему упоминаются только налоговые декларации и расчеты 6-НДФЛподп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ.

В то же время в п. 11 ст. 76 НК теперь говорится, что правила блокировки счетов в банках и электронных кошельков распространяются и на плательщиков взносов. Поэтому налоговые органы считают, что проблема с пп. 3 и 3.2 чисто техническая.

Блокировка счетов за опоздание с расчетом по взносам

ПАВЛЕНКО Светлана Петровна ПАВЛЕНКО Светлана Петровна
Государственный советник РФ 2 класса

— Да, действительно, в редакции ст. 76 НК РФ есть некоторая неточность относительно ее применения в случае непредставления в срок расчета по взносам. И сейчас законодатели работают над ее исправлением. Поэтому для того, чтобы избежать всех вытекающих из несвоевременного представления расчета по взносам неблагоприятных последствий, в том числе и блокировки счетов, необходимо сдавать его вовремя.

А вот если вы вовремя не погасите недоимку по взносам по выставленному вам требованию, то налоговики законно заблокируют ваши банковские счетап. 8 ст. 69, пп. 1, 3 ст. 70, п. 1 ст. 76 НК РФ. Причем сделать это они могут одновременно с направлением в банк инкассового порученияст. 46, п. 2 ст. 76 НК РФ.

За что плательщиков взносов «на травматизм» будет штрафовать ФСС

В основном все виды наказаний и суммы штрафов из Закона № 212-ФЗ в неизменном виде перенесли в Закон № 125-ФЗ, в частностистатьи 26.28—26.31 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ):

за неуплату или неполную уплату взносов «на травматизм»;

за опоздание с новым расчетом 4-ФСС (где теперь отражаются только взносы «на травматизм»);

за отказ в представлении (непредставление) в ФСС документов, необходимых для контроля за уплатой страховых взносов.

Учтите, что за представление нового расчета 4-ФСС на бумаге вместо обязательного электронного формата также будет штраф 200 руб.п. 2 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ

Теперь в Законе № 125-ФЗ, так же как и в НК, есть обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за нарушения по взносам «на травматизм»ст. 26.26 Закона № 125-ФЗ.

О том, как налоговики проводят выемку документов и допрашивают свидетелей, мы писали:

2016, № 14, с. 41

Немного подкорректировали и административную ответственность руководителя за нарушения по взносам «на травматизм». В частности, ФСС сможет оштрафовать его на 300—500 руб.ч. 2—4 ст. 15.33 КоАП РФ:

за вовремя не сданный новый расчет 4-ФСС;

за непредставление по запросу ФСС в установленный срок документов, необходимых для контроля за правильностью уплаты взносов «на травматизм» (представление неполных или искаженных сведений, отказ от их представления);

за непредставление (неполное или искаженное представление) в ФСС документов и сведений, необходимых для контроля:

за правильностью назначения, исчисления и выплаты пособий по болезни, в связи с материнством;

за правильностью определения размера расходов на оплату 4 выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и др.

За что плательщиков взносов будет штрафовать ПФР

Штраф за форму СЗВ-М остался прежним, а именност. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (далее — Закон № 27-ФЗ):

за ее представление позже 15-го числа месяца, следующего за отчетным, — 500 руб. за каждое физлицо, которое указано в этой форме;

за указание в ней неполных или недостоверных сведений — 500 руб. за каждого человека, сведения о котором ошибочные.

Такой же штраф и такой же порядок его расчета вводят и для новой ежегодной формы о стаже, которую в первый раз вы будете сдавать по итогам 2017 г. не позднее 1 марта 2018 г.ст. 17, п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ Эту форму ПФР еще не утвердил. Ее запланированное название — СЗВ-СТАЖсайт ПФР.

Кроме того, при сдаче СЗВ-СТАЖ на бумаге вместо электронного вида штраф составит 1000 руб.ст. 17 Закона № 27-ФЗ А если организация представит сведения о стаже с опозданием (в неполном объеме или в искаженном виде), руководителю грозит штраф 300—500 руб.ст. 15.33.2 КоАП РФ

* * *

При проведении камеральных и выездных проверок по взносам у ИФНС больше полномочий, нежели у ПФР и ФСС. В частности, налоговики могут:

истребовать документы как у самого плательщика взносов, так и у его контрагентов в рамках встречной проверкипп. 1, 3 ст. 93.1 НК РФ;

проводить допросы свидетелейподп. 12 п. 1 ст. 31, ст. 90 НК РФ;

производить выемку документов, если есть подозрения, что плательщик взносов их уничтожит/изменит/скроетподп. 3 п. 1 ст. 31, п. 9 ст. 94 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"

07.11.2018

«Фестиваль бухгалтера 2018» в Красноярске, Компания «КонсультантПлюс Илан