Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
3-НДФЛ: бланк декларации обновлен

Отчитываться о своих доходах за 2018 год граждане и ИП на ОСН должны будут по новой форме. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Карты Visa и MasterCard магазины принимать не обязаны

Продавцы не должны в обязательном порядке обеспечивать возможность оплаты товаров картами международных платежных систем. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 января 2017 г.

Содержание журнала № 3 за 2017 г.
ИНТЕРВЬЮОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
О том, как отразить в расчете 6-НДФЛ сверхнормативные суточные и средний заработок при командировках, прощенный работнику заем, как исправить ошибки в расчете, рассказывает специалист налоговой службы.

Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Дмитрий Александрович, какую дату нужно указывать по строке 110 «Дата удержания налога» раздела 2 расчета 6-НДФЛ — дату, когда НДФЛ должен быть удержан по нормам НК, или же дату, когда налог фактически удержан?

— Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ на дату фактической выплаты доходап. 4 ст. 226 НК РФ. Поэтому в строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ надо указать дату фактической выплаты дохода, то есть дату, когда налог должен быть удержан по НК.

— Фирма отправила в банк две платежки: на перечисление зарплаты и налога. На счете не хватило денег, и банк сначала списал НДФЛ (10.10.2016), а через 2 дня — зарплату (13.10.2016). Какие даты нужно указать в разделе 2 расчета за 2016 г. по строкам 110 «Дата удержания налога» и 120 «Срок перечисления налога»?

— Дата получения дохода в виде зарплаты определяется как последний день месяца, за который она начислена (сентябрь). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплатеп. 4 ст. 226 НК РФ. Перечисление налога в бюджет ранее выплаты денег работникам из-за того, что банк сначала списал со счета НДФЛ, а через 2 дня зарплату, не может рассматриваться как уплата налога за счет средств налогового агента. В этом примере платежные документы на перечисление заплаты и налога организация направила в банк 10.10.2016. Поэтому я полагаю, что в строке 110 расчета 6-НДФЛ следует отразить именно эту дату. А в строке 120 — 11.10.2016 (день, следующий за днем удержания налога)п. 6 ст. 226 НК РФ.


Если банк из-за недостатка средств на счете организации списал с него сначала НДФЛ, а через 2 дня зарплату, это не может рассматриваться как уплата налога за счет средств налогового агента.


— Организация выплачивает сверхнормативные суточные при командировках и выходное пособие при увольнении, превышающее трехкратный размер среднего заработка сотрудника. Как в расчете 6-НДФЛ отразить эти выплаты: только облагаемую НДФЛ часть или полностью?

— Необлагаемый лимит по этим доходам определяют единовременно, а не нарастающим итогом с начала года. Суточные освобождены от НДФЛ в пределах 700 руб. за каждый день при командировке по России и 2500 руб. — за рубежомп. 3 ст. 217 НК РФ. А выходное пособие при увольнении не облагается налогом, если укладывается в лимит — три средних месячных заработка работникап. 3 ст. 217 НК РФ.

В строке 020 раздела 1 и в строке 130 раздела 2 расчета следует отражать только сверхнормативную часть таких доходов. Суммы в пределах норматива не нужно включать в расчет. Также не облагаемая налогом сумма не отражается в строке 030 раздела 1 расчета.

— На какую дату в разделе 2 расчета по строке 100 показывать средний заработок, начисленный работнику за время нахождения в командировке и выплаченный вместе с зарплатой?

— Командировка относится к периодам, которые оплачиваются по среднему заработкуст. 167 ТК РФ. В служебной командировке работник выполняет трудовые обязанности, а средний заработок за дни командировки — это часть зарплатыч. 1 ст. 129, ст. 139 ТК РФ. Поэтому сумма среднего заработка, начисленная за дни командировки, признается доходом в последний день месяца, за который этот доход был начисленп. 2 ст. 223 НК РФ. Именно этот день и отражается в строке 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

— Организация простила работнику беспроцентный заем, заключив с ним 01.07.2016 договор дарения. Налог с этого дохода удерживается из зарплаты. Как в этом случае заполнять раздел 2 расчета 6-НДФЛ: сделать два блока строк 100—140 (отдельно по зарплате и по подаренной (прощенной) сумме) или только один блок?

— Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день его передачиподп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ, то есть в этой ситуации — 01.07.2016. А дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (конец июля). Поскольку даты получения доходов различны, объединить их в один блок строк не представляется возможным. Соответственно, следует заполнять два блока строк 100—140 — отдельно по зарплате и отдельно по подаренной сумме.

— НДФЛ с дивидендов участнику — работнику обособленного подразделения перечислен головным подразделением. Но бухгалтер решил, что это ошибка, написал письмо в инспекцию, и платеж перебросили на КПП обособленного подразделения. В расчете эта сумма отражена по ОП. Позднее выяснилось, что ошибки не было, так как источник выплаты — ГП. Подавать ли новое заявление об уточнении платежа и уточненки 6-НДФЛ по ГП и ОП?

— Источник выплаты дивидендов — головное подразделение ООО. Поэтому НДФЛ должен быть перечислен с реквизитами головного подразделения. Этот доход, а также удержанный с него и перечисленный налог ООО должно отразить в расчете 6-НДФЛ по головному подразделению организации.

Поскольку в этом случае операция была отражена неправильно, организации следует представить уточненные расчеты 6-НДФЛ и заявление об уточнении платежа.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"