Платить ли НДС при передаче обедов работникам? | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 22 по 26 октября

Октябрь – «горячее» время для бухгалтеров. Ведь, помимо текущей работы, нужно подбить итоги прошедшего III квартала, сдать отчетность и перечислить обязательные платежи в бюджет. Чтобы вам было проще спланировать свое время и ни о чем не забыть, мы подготовили для вас наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

ИП платит взносы за себя, даже если трудится как наемный сотрудник

Предприниматель обязан платить взносы на ОПС и ОМС за себя, даже если он забросил свой бизнес и устроился на работу по трудовому договору. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 февраля 2017 г.

Содержание журнала № 4 за 2017 г.
ОСН
Н.А. Мацепуро,
старший юрист
Если работодатели передают своим работникам продукты питания либо готовые обеды (бесплатно или с удержанием их стоимости из зарплаты), то при такой передаче нужно исчислять НДС. Этого требуют налоговики и Минфин. Но вот суды соглашаются с этим далеко не всегда.

Платить ли НДС при передаче обедов работникам?

Обеспечение работников питанием может быть предусмотрено как трудовым законодательством (например, в отношении сотрудников, работающих вахтовым методомп. 6.1 Основных положений, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.87 № 794/33-82), так и отраслевыми соглашениями, коллективным договором, локальными актами работодателя и трудовыми договорами.

При этом если бесплатная выдача продуктов — предусмотренная законодательством гарантия или компенсация (к примеру, за вредные условия труда), то объекта обложения НДС не возникаетПисьмо Минфина от 16.10.2014 № 03-07-15/52270; п. 12 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33.

А вот в остальных случаях контролеры настаивают на уплате НДСПисьма Минфина от 16.10.2014 № 03-07-15/52270, от 08.07.2014 № 03-07-11/33013, от 11.02.2014 № 03-04-05/5487 (п. 3). Но только когда такую раздачу можно персонифицировать (в противном случае нет перехода права собственности к конкретному лицу, а следовательно, и реализации)Письмо Минфина от 11.06.2015 № 03-07-11/33827.

Однако расстановка сил в судах не в пользу налоговиков. Бо´ль­шая часть судов встает на сторону налогоплательщиков, соглашаясь с ними в том, что передача работникам продуктов питания или готовых обедов не должна облагаться НДС.

За налоговиков За работодателей
Постановления судов
ФАС ВВО от 28.03.2014 № А29-1062/2013 7 ААС от 10.02.2014 № А45-13050/2013 АС УО от 29.11.2016 № Ф09-10151/16 АС ВСО от 31.03.2016 № Ф02-1469/2016, от 02.02.2016 № Ф02-7156/2015 АС ПО от 04.03.2016 № Ф06-5853/2016 АС СЗО от 02.03.2016 № Ф07-2270/2016, от 04.12.2014 № А42-8734/2013 АС ДВО от 17.06.2015 № Ф03-2254/2015 АC СКО от 18.05.2015 № Ф08-2580/2015 13 ААС от 21.08.2014 № А21-821/2014 ФАС МО от 02.07.2014 № Ф05-6369/2014
Аргументы
Передача права собственности на товары на возмездной или безвозмездной основе признается реализацией товаровподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Наличие трудовых отношений на такую квалификацию не влияет. Тем более что НК РФ прямо предусматривает возможность налогообложения стоимости передаваемых товаров (работ, услуг) работникам в качестве натуральной формы оплаты трудап. 2 ст. 154 НК РФ. Кроме того, передача продуктов работникам в числе операций, освобождаемых от НДС, не значится Передача работникам продуктов — это оплата труда в натуральной форме. А выполнение работниками трудовой функции и получение за это зарплаты не облагается НДС. То есть при передаче продуктов в рамках трудовых отношений, а не гражданско-правовых, реализации не возникает.
Больше того, организация питания работников — производственная необходимость. Это нужно для повышения эффективности работы, в особенности при удаленности рабочих мест от населенных пунктов (к примеру, при вахтовом методе работы и при проведении полевых работ). Соответственно, цель работодателя — не реализовать продукты и получить экономическую выгоду, а обеспечить работникам нормальные условия труда.
А если питание организуется, к примеру, на территории работодателя, то работник не получает все права собственникаст. 209 ГК РФ. Фактически он может лишь употребить полученное в пищу, а распорядиться им иным образом он не вправе

А когда обеспечение работников питанием ничем не предусмотрено (ни законом, ни трудовыми договорами, ни другими документами), то вероятность, что проверяющие доначислят на стоимость переданных продуктов НДС и суд их поддержит, вышеПостановление АС СЗО от 18.08.2014 № А56-67881/2012.

* * *

Как видим, несмотря на тенденцию поддержки судами налогоплательщиков, споры все равно не прекращаются. Поэтому если платить НДС не хочется, то нужно быть готовым к спорам. При этом минимум, что нужно сделать, — прописать порядок обеспечения работников питанием в трудовых договорах (локальных нормативных актах) и раскрыть там же производственную необходимость такого бонуса.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"