Как ОКВЭД2 повлиял на льготный тариф страховых взносов | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Переход из одной ИФНС в другую не потребует обязательной сверки

Налоговая служба обновила регламент организации работы с плательщиками налогов, сборов, страховых взносов на ОПС, а также налоговыми агентами. Поправки касаются мероприятий, которые в обязательном порядке проводятся при переходе налогоплательщика из одной ИФНС в другую. < ... >

Что нужно сделать с 26 февраля по 2 марта

На этой неделе нас ждет целых три выходных дня. За такой длинный уикенд легко забыть обо всех рабочих делах. Поэтому, чтобы ничего не пропустить, лучше заранее составить план действий на следующую неделю. А наши еженедельные бухгалтерские напоминания вам в этом помогут. < ... >

На офисный мусор тоже нужен паспорт отходов

Компании, в ходе деятельности которых образуются отходы I-IV класса опасности (например, мусор от офисных и бытовых помещений организаций несортированный), обязаны составлять паспорт отходов, а также устанавливать нормативы образования отходов и лимиты на их размещение. < ... >

Разбираемся с вопросами по применению онлайн-кассы

Порой бывает сложно самостоятельно разобраться в тонкостях «кассового» законодательства. К примеру, нужно ли выбивать чек, если за юрлицо платит физлицо и наоборот? Когда формировать «расходный» кассовый чек? < ... >

Статотчетность: кто что сдает

Список статформ, которые обязана представить именно ваша компания, можно получить в режиме онлайн при помощи специального сервиса. Если же полученный перечень вызывает у вас сомнения (например, тот или иной отчет не относится к деятельности вашей фирмы), уточнить информацию можно в своем территориальном отделении Росстата. < ... >

Несвоевременное перечисление удержанного агентом НДФЛ не всегда приводит к штрафу

В случае, когда налоговый агент не перечислил вовремя удержанный НДФЛ, но сам обнаружил свою ошибку и уплатил недостающую сумму налога вместе с соответствующей суммой пеней, штрафовать его не должны. < ... >

Плата «за грязь»: крайний срок сдачи декларации за 2017 год

Организации и ИП, вносящие плату за НВОС, должны не позднее 10 марта года, следующего за отчетным, представить декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду. Но в этом году 10 марта - суббота. Поэтому возникает вопрос, какой день является крайним для подачи декларации: 7 марта или 12 марта? < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 февраля 2017 г.

Содержание журнала № 4 за 2017 г.
УСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
В 2017 г. пониженные тарифы страховых взносов для упрощенцев сохранили. Однако условия для применения «льготы» изменились. Не последнюю роль в этом сыграл и новый ОКВЭД, действующий с 01.01.2017. Из-за его введения некоторые упрощенцы теперь лишены возможности платить взносы по пониженным тарифам.

Как ОКВЭД2 повлиял на льготный тариф страховых взносов

Упомянутые в статье Письма Минфина и Минтруда можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Старый и новый ОКВЭД не совпадают

Пониженные тарифы взносов упрощенцы могут применять, только если ведут виды деятельности, которые поименованы в гл. 34 НКподп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. И определять их нужно по новому ОКВЭД2, который начал действовать с 01.01.2017утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст (ред. от 07.10.2016).

Но проблема заключается в том, что:

во-первых, в НК названия видов деятельности, дающих право на «льготу», указаны в соответствии со старым ОКВЭДутв. Постановлением Госстандарта от 06.11.2001 № 454-ст. Ведь льготный перечень просто скопировали из Закона о страховых взносах и вставили в НКподп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ; п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (утратил силу с 01.01.2017);

во-вторых, цифровые коды и названия видов деятельности в старом и новом ОКВЭД не совпадают.

При каких кодах ОКВЭД2 есть «льгота» по тарифам, а при каких — нет

Для того чтобы узнать, можете ли вы применять пониженные тарифы взносов в 2017 г., действуйте по такому алгоритму.

Шаг 1. Определите код вашего основного вида деятельности по ОКВЭД2. Проще всего воспользоваться переходными ключами «ОКВЭД2-ОКВЭД2001» («ОКВЭД2001-ОКВЭД2») или «ОКВЭД2-ОКВЭД2007» («ОКВЭД2007-ОКВЭД2»), размещенными на сайте Минэкономразвития. В поиске указываете код (или название) вашего вида деятельности по старому ОКВЭД, и вам выпадает, какой код (и название) соответствует ему по ОКВЭД2. Может выпасть несколько кодов, если в ОКВЭД2 более детальная расшифровка вида деятельности (класс (XX), подкласс (XX.X), группа (XX.XX), подгруппа (XX.XX.X), вид (XX.XX.XX)). Выпишите их все.

Внимание

Если вы ведете два вида деятельности, «льготным» для пониженных тарифов может быть только один — тот, доход по которому составляет не менее 70%п. 6 ст. 427 НК РФ. Если доходы от каждого «льготного» вида деятельности будут 50%, то вы не сможете применять пониженные тарифыПисьма Минфина от 16.11.2016 № 03-04-12/67082; Минтруда от 29.09.2015 № 17-4/10/ООГ-1357.

Шаг 2. Найдите в ОКВЭД2 названия всех группировок, к которым относится ваш код. Например, вы занимаетесь производством сыра и творога. Тогда ваши коды по ОКВЭД2 будут 10.51.3 «Производство сыра и сырных продуктов» и 10.51.9 «Производство прочей молочной продукции». Они входят в группировки:

10.51 «Производство молока (кроме сырого) и молочной продукции»;

10.5 «Производство молочной продукции»;

10 «Производство пищевых продуктов».

Шаг 3. Сравните названия ваших группировок с названиями льготируемых видов деятельности, указанных в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Вариант 1. Есть полное совпадение. Тогда вы можете безбоязненно применять пониженные тарифы взносов. Например, при производстве сыра и творога вы можете платить только взносы на ОПС, поскольку производство пищевых продуктов — это льготируемый вид деятельности.

Вариант 2. Полного совпадения нет, но ваша деятельность по сути относится к льготируемой. Тогда применять пониженные тарифы рискованно. Лучше обратитесь за разъяснениями в свою инспекцию (УФНС, ФНС) или в Минфин.

В частности, так следует поступить, если вы, например:

производите лекарства. Ваш код по ОКВЭД2 — 21.20.1 «Производство лекарственных препаратов». Он относится к группировке 21 «Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях». Эта группировка, кроме всего прочего, включает производство химических препаратов и веществ на основе трав, применяемых в медицинских целях.

В то же время в ОКВЭД2 отдельно выделена группировка 20 «Производство химических веществ и химических продуктов». Но как видим, производство лекарств в нее не входит, хотя по логике должно бы. По НК же льготируемым видом деятельности является именно химическое производство, то есть код 20.

А вот по старому ОКВЭД производство лекарств относилось как раз к химическому производству — код 24 «Химическое производство» (24.4 «Производство фармацевтической продукции», 24.42.1 «Производство медикаментов»);

производите вязаные и трикотажные чулочно-носочные изделия. Ваш код по ОКВЭД — 14.31.1 «Производство вязаных и трикотажных чулочно-носочных изделий, кроме изготовленных по индивидуальному заказу». Он относится к группировке 14 «Производство одежды» (14.3 «Производство вязаных и трикотажных изделий одежды», 14.31 «Производство вязаных и трикотажных чулочно-носочных изделий»).

Коды ОКВЭД обновили, но нюансы их использования до конца не учли. А разбираться со всем этим бухгалтерам — есть от чего разозлиться

Коды ОКВЭД обновили, но нюансы их использования до конца не учли. А разбираться со всем этим бухгалтерам — есть от чего разозлиться

Но такого льготируемого вида деятельности в Кодексе нет. Зато есть текстильное и швейное производство. И кстати, по старому ОКВЭД ваш вид деятельности относился как раз к текстильному производству — код 17 «Текстильное производство» (17.7 «Производство трикотажных изделий», 17.71 «Производство чулочно-носочных изделий»).

Кроме того, заметим, что ни в ОКВЭД2, ни в старом ОКВЭД такой группировки, как «Швейное производство», нет. Зато в обоих ОКВЭД есть группировка «Производство одежды» (код 13 по ОКВЭД2 и код 18 по старому ОКВЭД). Логично предположить, что эта группировка должна относиться к швейному производству, которое является льготным видом деятельности в целях применения пониженных тарифов. По крайней мере, до 01.01.2017 ПФР именно так и считалп. 20 приложения № 2 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п (далее — Постановление № 2п).

Вариант 3. Совпадения нет, и ваш вид деятельности по сути нельзя отнести к льготируемому. Тогда применять пониженные тарифы вы не имеете права. Такое возможно, если ваш вид деятельности по старому ОКВЭД относился к одному виду деятельности (льготируемому по НК), а по ОКВЭД2 теперь относится к другому (не льготируемому). Так случилось, например, с теми, кто указан в таблице.

Вид деятельности, который ведет упрощенец Код по ОКВЭД2 Код по старому ОКВЭД Льготный вид деятельности для пониженного тарифа
Турагентская деятельность 79.11 «Деятельность туристических агентств». Она включена в раздел N «Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги» (группировка 79) 63.30 «Деятельность туристических агентств». Она относилась к разделу I «Транспорт и связь» (входила в группу 63 «Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность»)п. 20 приложения № 2 к Постановлению № 2п Транспорт и связь
Ремонт судов и их техобслуживание 33.15 «Ремонт и техническое обслуживание судов и лодок». Эта деятельность включена в группировку 33 «Ремонт и монтаж машин и оборудования» 35.12.9 «Предоставление услуг по ремонту и техническому обслуживанию спортивных и туристских (прогулочных) судов». Эта деятельность входила в подраздел М «Производство транспортных средств и оборудования»п. 20 приложения № 2 к Постановлению № 2п Производство машин и оборудования
Ремонт компьютеров 95.11 «Ремонт компьютеров и периферийного компьютерного оборудования». Эта деятельность включена в раздел S «Предоставление прочих видов услуг» 72.50 «Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники». Она относилась к деятельности, связанной с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код 72)п. 20 приложения № 2 к Постановлению № 2п Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий
Ветеринарная деятельность 75 «Деятельность ветеринарная». Она включена в раздел М «Деятельность профессиональная, научная и техническая» 85.20 «Ветеринарная деятельность». Она относилась к деятельности здравоохранения и предоставления социальных услуг (код 85)п. 20 приложения № 2 к Постановлению № 2п Здравоохранение и предоставление социальных услуг

Справка

С 01.01.2017 организации и ИП, применяющие упрощенку, могут уплачивать взносы только на ОПС по ставке 20%, еслиподп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ:

основной вид деятельности по ОКВЭД2 относится к льготируемому виду деятельности;

доля выручки от основного вида деятельности составляет не менее 70% в общей сумме доходов, учитываемых при УСН;

доходы за любой отчетный период не превышают 79 млн руб.

С 2017 г. упрощенцы, которые ведут деятельность, указанную в таблице, лишены права на пониженный тариф. Поскольку по ОКВЭД2 их виды деятельности теперь относятся к другим группировкам и не входят в перечень льготируемых по НК. Насчет невозможности применять «льготные» тарифы турагентами уже даже высказался МинфинПисьма Минфина от 09.11.2016 № 03-11-06/2/65561, от 01.11.2016 № 03-11-06/2/63958.

* * *

Очень внимательно проштудируйте новый ОКВЭД. Если сомневаетесь, что ваш вид деятельности относится к льготируемому, лучше платите взносы по обычным тарифам и направьте вопрос в Минфин или ФНС. Если вам дадут положительный ответ, вы сможете пересчитать взносы и вернуть возникшую переплату.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2018 г.

  1. Зачет и возврат переплаченных страховых взносов, № 4
  2. Поправки-2018 по страховым взносам для льготников на УСН, № 2
  3. Страховые взносы работодателей: новшества-2018, № 1Заполняем расчет по взносам за год: что нового, № 1Перерасчет в РСВ взносов с отпускных за неотработанные дни, № 1

2017 г.

  1. Быть или не быть уволившимся в разделе 3 расчета по взносам?, № 24Как списать старые долги по страховым взносам, № 24На конец года пособия больше взносов на ВНиМ: что делать с переплатой, № 24
  2. Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует, № 23
  3. Тест: страховые взносы — 2017, № 22
  4. Как заполнить расчет по взносам в сложных ситуациях, № 21Как «пилотники» должны учитывать выплату пособий, № 21
  5. Как заполнить РСВ, если превышены базы по взносам, № 20
  6. Что учесть при заполнении расчета по взносам за 9 месяцев, № 19
  7. Заполняем расчет по взносам в необычных ситуациях, № 18
  8. Исправление ошибок в РСВ: на словах и на деле, № 17Как при УСН сдавать уточненки по взносам при смене тарифа, № 17
  9. Как давать пояснения к расчету по взносам, № 16Когда в разделе 3 РСВ нужно показывать уволенных работников, № 16РСВ и 6-НДФЛ сравнивают по новым контрольным соотношениям, № 16
  10. Как распорядиться переплатой по взносам на ВНиМ, № 13Отчитываемся по страховым взносам, № 13Страховые взносы с суммы возмещения работнику морального вреда, № 13
  11. Начисление взносов в 2017 году: сложности всё те же, № 12Заполняем расчет по взносам за полугодие, № 12Расчет по взносам: поясняем и заполняем, № 12
  12. Страховые взносы — 2017: изучаем вместе, № 11Просроченные долги по взносам налоговики могут взыскать через суд, № 11
  13. Переходящая с 2016 г. командировка: как платить взносы с суточных, № 10
  14. Нюансы исчисления страховых взносов, № 9Как исправлять ошибки в расчете по взносам, № 9Возмещение расходов на пособия в расчете по взносам, № 9
  15. Нулевой расчет по взносам сдавать нужно?, № 8Какой код тарифа указывать в расчете по взносам, № 8
  16. Страховые взносы: работа над платежными ошибками, № 7Когда, куда и как сдавать новый РСВ, № 7Расчет по взносам: что учесть при сдаче, № 7
  17. Взносы на 1 января: недоимка и переплата, № 5
  18. Как будут наказывать плательщиков взносов, № 3
  19. Новые и старые страховые взносы: ищем отличия, № 1Когда и куда уплачивать взносы в 2017 году, № 1Новая отчетность по взносам: что, кому и когда сдавать, № 1ОП признаются плательщиками взносов по-новому, № 1

2016 г.

  1. Страховые взносы, № 24
  2. Готовимся к переходу на «новые» страховые взносы, № 23
  3. Страховые взносы передали ФНС: куда сдавать годовую отчетность, № 16
  4. Что будет со страховыми взносами в 2017 году, № 10
  5. КС велел вернуть смягчающие обстоятельства по взносам, № 4
  6. Новшества для работодателей по взносам «на травматизм», № 2

2015 г.

  1. Чьи разъяснения освободят плательщиков взносов от ответственности, № 22
  2. Выплата работнику — не всегда оплата труда для начисления взносов, № 18
  3. Информация от ФСС: какие выплаты облагаются взносами, № 16
  4. Из ЗАО в ООО: страховые взносы, № 15Может ли организация заплатить страховые взносы наличными?, № 15
  5. Хочу все знать: задачки по взносам, № 6
  6. Выходные дни для ухода за детьми-инвалидами: учитываем начисленные взносы, № 5

2014 г.

  1. Быть или не быть... взносам с ежемесячной компенсации в 50 рублей?, № 21
  2. Вопросы про взносы и ответы-советы, № 20
  3. Переплата — не утрата: как зачесть или вернуть деньги из ПФР и ФСС, № 17
  4. Что нового ожидает плательщиков страховых взносов в будущем году, № 15
  5. Как аттестация и спецоценка влияют на тариф допвзносов, № 9
  6. Компенсация за задержку зарплаты: надо ли начислять взносы, № 8
  7. Условия труда по результатам аттестации оптимальные, а доптариф в ПФР — максимальный?, № 6
  8. Какие документы могут попросить ревизоры ФСС, № 1Как платить страховые взносы в 2014 году, № 1

2013 г.

  1. Начисление страховых взносов: нестандартные ситуации, № 24
  2. Начислять ли взносы на социальные выплаты и разовые премии, № 17
  3. Выбираем пониженный тариф взносов для IT-компаний и НКО на УСНО, № 15
  4. Отсрочка по уплате взносов в ПФР: быть или не быть?, № 10
  5. Гражданско-правовые договоры с гражданами: трудности с НДФЛ и взносами, № 5
  6. Как фонды со страхователями о взносах спорят, № 4
  7. Компенсируем северянам отпускной заграничный перелет: как считать взносы, № 2

2012 г.

  1. Пониженные тарифы: отвечаем читателям, № 18
  2. Страховые взносы с выплат работникам: когда начислять, а когда — нет, № 16
  3. Пониженные тарифы — для кого?, № 14
  4. Могут ли автономные учреждения рассчитывать на льготы по страховым взносам?, № 12Заплатит ли ФСС проценты за излишне взысканные взносы, № 12
  5. Пониженные тарифы взносов: кому и когда, № 11
  6. Работники-инвалиды + льготная упрощенка: как правильно выбрать пониженные тарифы взносов, № 5
  7. Пониженные тарифы взносов для тех, кто выпускает СМИ: как применять, № 4
  8. Разъяснения ФСС: на какие выплаты работникам нужно начислять взносы, № 3ПФР: реформирование ради реформирования, № 3
  9. Тарифы страховых взносов в 2012 году, № 1Исчисляем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС: ответы на злобу дня, № 1

2011 г.

  1. «Прошлые» ошибки по взносам в ФСС: все поправимо, № 23Когда лучше начислить годовую премию, чтобы сэкономить на страховых взносах, № 23
  2. Расчет пеней в страховом требовании: быть или не быть?, № 22
  3. Аттестация рабочих мест — путь к снижению взносов в ФСС, № 19
  4. Совмещение УСНО и ЕНВД: кому положен пониженный тариф страховых взносов, № 9
  5. На какие выплаты не начисляются взносы «на травматизм», № 6
  6. Льготы по взносам у упрощенцев: как получить и сохранить, № 5
  7. Страховые взносы — 2011, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.39%
январь 2018 г.
45000000
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Сколько часов в повышенном размере вы оплачиваете работнику в случае выезда в командировку в выходной?
От времени выхода из дома до конца выходного дня
От времени отправления поезда/самолета до конца выходного дня
За дни в пути, приходящиеся на выходной, мы платим только суточные

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.03.2018

Деловой конгресс «Годовая отчетность за 2017 год»,г.Москва, Компания "Такском"

04.04.2018

«Тотальная перезагрузка бухгалтеров» в Красноярске, Компания "ИСКРА"