Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Налоговики не будут иметь свободный доступ к счетам граждан

В интернете «гуляет» информация о том, что с 1 июля налоговики смогут полностью контролировать операции по счетам физлиц. И если гражданин не сможет обосновать получение на банковскую карту той или иной суммы, а также причину неуплаты НДФЛ с нее, то ему грозит доначисление налога, пеней и штрафа. Ссылка идет на поправки в ст.86 НК РФ. Так ли это? < ... >

Налог с продаж вводить не будут

Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ. < ... >

Шведский стол для персонала - натуральный доход сотрудников

При оплате работодателем питания работников, в том числе, по системе шведский стол, у «кормильца» возникают обязанности налогового агента по НДФЛ. < ... >

Уволить сам себя директор не может

Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, разжалованный директор не может подписать приказ о своем увольнении. < ... >

Неожиданный вывод ВС о штрафе за просрочку сдачи СЗВ-М

Перенос в 2017 году крайнего срока сдачи сведений о застрахованных лицах с 10-го числа на 15-е помог организации отбиться от штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2016 году. < ... >

Платеж попал в «невыясненные»: основные причины

Налоговики составили «рейтинг» наиболее частых ошибок в платежных поручениях, из-за которых деньги «зависают» как невыясненные платежи. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 февраля 2017 г.

Содержание журнала № 4 за 2017 г.
ОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
Н.А. Мартынюк, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Введение с 26.12.2016 новых кодов для премий (см. с. 77) вновь подняло вопрос о том, в какой момент доход в виде премий считается полученным в целях НДФЛ. От ответа на этот вопрос зависит, как вы теперь будете премии кодировать и отражать в регистрах, формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии

Непроизводственные премии

Разовым премиям не за производственные результаты и иные трудовые показатели присваивайте:

код 2003 — если они выплачиваются из чистой прибыли;

код 4800 — в ином случае.

Они признаются доходом в день их выплатыподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Производственные премии

Разовые премии за трудовые результаты и достижения отражайте с кодом 2002 и с датой получения дохода, приходящейся на день выплаты.

Если у вас принята окладно-премиальная оплата труда с обязательными регулярными (ежемесячными, ежеквартальными) премиями за производственные и прочие трудовые результаты, то вам нужно решить, как вы будете классифицировать эти премии в целях НДФЛ.

Дело в том, что до сих пор Минфин и ФНС настаивали на том, что в целях НДФЛ дата получения дохода в виде любой премии — это день ее выплаты, независимо от того, входит она в систему оплаты труда или нетп. 1 ст. 223 НК РФ; Письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 9), от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@; Минфина от 27.03.2015 № 03-04-07/17028. Но недавно появилось Письмо ФНС о том, чтоПисьмо ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@:

датой получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей, начисленной по итогам работы за месяц, является последний его день;

датой получения дохода для таких же премий, но по итогам работы за квартал либо год является последний день того месяца, в котором подписан приказ о выплате премии (при этом не поясняется, что делать с НДФЛ, если такая премия выплачена до окончания этого месяца).

Но пока не ясно, означает ли это Письмо, что фискальные органы изменили свою позицию по вопросу о дате получения премий. Поэтому нельзя сбрасывать со счетов и предыдущие их разъяснения по этому вопросу. Исходя из этого, есть три варианта кодировки регулярных «производственных» премий.

Вариант 1. Часть зарплаты с кодом 2000

В НДФЛ-регистрах и в НДФЛ-отчетности такие премии и оклад вы будете показывать одной суммой с кодом 2000. А код 2002 будете присваивать только нерегулярным, разовым премиям за производственные результаты. Соответственно, тогда для регулярных премий дата фактического получения дохода — последний день месяцап. 2 ст. 223 НК РФ, а для разовых — дата выплатыподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Это обосновывается тем, что по ТК премии являются частью зарплатыстатьи 129, 135 ТК РФ; п. 2 ст. 223 НК РФ (подробности — в , 2016, № 17, с. 91). Но это может привести к спору с инспекцией: во-первых, о дате получения дохода в виде премий и, следовательно, сроке уплаты исчисленного с них НДФЛ; во-вторых, о достоверности кодов в справке 2-НДФЛ (а за справку с недостоверными сведениями — штраф 500 руб.п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Вариант 2. Часть зарплаты с кодом 2002

Всем производственным премиям — и разовым, и регулярным — присваивается код 2002. Но при этом датой получения дохода в виде регулярных премий вы считаете последний день месяца на том основании, что такие премии — часть зарплатыподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

То есть делить зарплату на оклад и регулярную премию вы будете только в целях отражения их с разными кодами в регистрах и в справке 2-НДФЛ. А в разделе 2 формы 6-НДФЛ будете отражать одним блоком строк 100—140. В этом случае инспекция не сможет придраться к достоверности кода, но спор о дате получения «премиального» дохода все равно возможен.

Впрочем, если премию вы выплачиваете вместе с зарплатой за вторую половину уже истекшего месяца и датой получения дохода в виде премии считаете его последний день, то такие претензии маловероятны. Например, в феврале вместе с зарплатой за вторую половину января выплачиваете премию за январь, исчисленный с нее налог удерживаете непосредственно при ее выплате и не позднее следующего рабочего дня перечисляете в бюджет. Даже если инспекция станет считать датой получения дохода день выплаты, то налог все равно окажется удержанным и уплаченным вовремя.

А известные судебные споры о дате получения «премиального» дохода касаются совсем другого случая. Организации выдавали премию вместе с зарплатным авансом и признавали ее доходом на последнее число месяца выплаты, а не предыдущего месяца.

Например, выплачивали регулярную премию в феврале вместе с авансом за февраль, датой получения дохода считали 28 февраля, а налог с премии исчисляли и удерживали только в марте при выплате зарплаты за вторую половину февраля. Налоговики настаивали, что удержать и заплатить налог следовало непосредственно при выплате премии в феврале. Один суд согласился с нимиПостановление 18 ААС от 07.10.2014 № 18АП-10225/2014, другой — нетПостановление АС СЗО от 23.12.2014 № А56-74147/2013.

Вариант 3. Отдельный доход с кодом 2002

В НДФЛ-регистрах и в НДФЛ-отчетности и регулярные, и разовые производственные премии вы отражаете с кодом 2002 и с датой получения дохода, приходящейся на день выплаты. Это исключит спор с налоговикамиПисьма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 9), от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@; Минфина от 27.03.2015 № 03-04-07/17028.

Компании, выплачивающие и не выплачивающие годовые премии

Имейте в виду, в этом случае даже с регулярных, выдаваемых вместе с зарплатой премий НДФЛ придется исчислять отдельно от НДФЛ с зарплаты. И при исчислении налога с такой премии нужно будет применять полагающийся работнику вычет за тот месяц, на который приходится дата ее выплаты (если, конечно, премия — первый доход, выплачиваемый в этом месяце, и вычет за этот месяц еще не исчерпан).

Например, за январь 2017 г. начислили оклад и регулярную премию, выплачиваете их вместе 10 февраля. При исчислении налога с оклада вы сделаете январский вычет на ребенка, а при исчислении НДФЛ с премии — февральский, так как при таком подходе дата получения дохода в виде оклада — 31.01.2017, а дата получения дохода в виде премии — 10.02.2017. И хотя обе суммы выплачиваются по итогам работы в январе, вычет работник получит сразу за 2 месяца.

Соответственно, в справке 2-НДФЛ за 2017 г. ежемесячная премия будет отражаться отдельной от оклада строкой — за тот месяц, в котором выплачена, а не за тот, за который начислена. В нашем примере выплата за январь займет в справке две строки: оклад пойдет в строку с номером месяца — 01, премия — в строку с номером 02.

А в разделе 2 расчета 6-НДФЛ для премии у вас будет отдельный от зарплаты блок строк 100—140. Соответственно, премия, выплаченная в апреле за март, не должна попасть в форму 6-НДФЛ за I квартал.

* * *

Если директор получит вознаграждение как член совета директоров (иного подобного органа), а не за работу по трудовому договору, то это — не премия. Такие выплаты нужно показывать с кодом 2001 отдельно от сумм оплаты труда.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2018 г.

  1. НДФЛ в особенных случаях, № 13Заполняем 6-НДФЛ в специфических ситуациях, № 13НДФЛ с выплат гражданину ЕАЭС иногда нужно пересчитывать по «иностранной» ставке, № 13
  2. НДФЛ с выплат по ГПД: головной офис может передать агентские обязанности «обособке», № 12
  3. Когда не должно быть штрафа за просрочку уплаты НДФЛ, № 11
  4. Когда и как исправлять ошибки в 2-НДФЛ, № 10
  5. Оплата арендатором коммунальных услуг не всегда доход физлица-арендодателя, № 9Сотрудник трудится за рубежом: правила исчисления НДФЛ, № 9
  6. Матвыгода от экономии на процентах по-новому, № 8Сдача расчета 6-НДФЛ головной организацией после закрытия ОП: какой КПП указать, № 8
  7. Работник стал нерезидентом: доудерживаем НДФЛ, № 7Что учесть при составлении расчета 6-НДФЛ, № 7Перевод сотрудника из одного ОП в другое: подача 6-НДФЛ, № 7
  8. Годовая НДФЛ-отчетность: отдельные вопросы, № 5НДФЛ при списании безнадежных долгов, № 56-НДФЛ за 2017 год: по какой форме отчитываться, № 5Несвоевременное перечисление удержанного агентом НДФЛ не всегда приводит к штрафу, № 5
  9. Почему данные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год могут не совпасть, № 4Отражаем неудержанный налог в НДФЛ-отчетности, № 4Справки 2-НДФЛ по амнистированным доходам, № 4Компенсация физлицу по мировому соглашению: удерживать ли НДФЛ, № 4Детскому вычету по НДФЛ развод не помеха, № 4
  10. Какие коды следует указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год, № 3НДФЛ: что делать, если при увольнении сотруднику выдали зарплату с излишком, № 3
  11. НДФЛ с декабрьской зарплаты: удержать нельзя отложить?, № 2Январские НДФЛ-вопросы, № 2
  12. Точечные изменения по НДФЛ для работодателей, № 1Отпуск отгулян авансом: перерасчет в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при увольнении, № 1Работник в январе 2018 года принес уведомление на вычет за 2017 год, № 1

2017 г.

  1. Отражаем декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ, № 24Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 24
  2. НДФЛ: удерживаем и перечисляем в срок, № 23
  3. Положен ли работнику вычет, если его сын или дочь вступили в брак, № 21НДФЛ с премий: когда удержать и как отчитаться, № 21Аренда у физлица: удерживать ли НДФЛ из депозита, № 21«Доходный» лимит для детского вычета: правила и исключение, № 21НДФЛ-вычет при отказе одного из родителей в пользу другого, № 21Помогаем работнику оплатить учебу ребенка и получить соцвычет, № 21НДФЛ с выплат после увольнения, № 21
  4. Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев: на что обратить внимание, № 20
  5. Уточненки 6-НДФЛ: когда сдавать, а когда нет, № 19
  6. Когда можно заплатить НДФЛ за физлицо, № 18
  7. Срок уплаты НДФЛ с доплаты отпускных, № 16Срок уплаты НДФЛ с разных выплат отпускникам, № 16
  8. Заполняем 6-НДФЛ при возврате налога работнику, № 14НДФЛ с выплат бывшим работникам обособленного подразделения: куда платить, № 14
  9. Непростые комбинации с НДФЛ-вычетами работника, № 13Заполняем расчет 6-НДФЛ за полугодие, № 13
  10. Премии в целях НДФЛ: даты и коды, № 12Тест: что поставить в строке 100 расчета 6-НДФЛ, № 12
  11. НДФЛ: как заплатить ИП и гражданам, № 11
  12. Порядок представления корректирующей справки 2-НДФЛ, № 9
  13. 6-НДФЛ за I квартал: новые вопросы, № 7
  14. Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, № 6
  15. Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, № 5Заполнение годовой НДФЛ-отчетности, № 5Годовые справки 2-НДФЛ, № 5
  16. Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
  17. Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
  18. Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2

2016 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ, № 24НДФЛ для налоговых агентов, № 24
  2. Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
  3. Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
  4. «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
  5. Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
  6. Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
  7. «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
  8. Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
  9. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
  10. Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
  11. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
  12. Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
  13. Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
  14. Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
  15. Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4

2015 г.

  1. Организация дает сотруднику в долг, № 23ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
  2. Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
  3. Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
  4. Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
  5. Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
  6. Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
  7. Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
  8. НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
  9. «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
  10. Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
  11. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
  12. Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2

2014 г.

  1. Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
  2. Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
  3. Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
  4. Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2

2013 г.

  1. Закрываем год по НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
  3. 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
  4. Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
  5. Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
  6. Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
  7. Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
  8. Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4

2012 г.

  1. АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
  2. Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
  3. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
  4. НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
  5. Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
  6. Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
  7. Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
  8. НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
  9. Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1

2011 г.

  1. Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
  2. Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
  3. Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
  4. Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
  5. Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
  6. Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
  7. НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.41%
май 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Пришлось ли вашей организации в связи с изменением МРОТ с 1 мая повышать зарплату работникам?
Да (всем/почти всем)
Да, отдельным сотрудникам
Нет, у нас зарплата выше 11 163 руб. в месяц

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Летний деловой конгресс «Такском» во французском стиле.Подписка на ГК