Нюансы освобождения ИП от налога на имущество | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Льготное кредитование «малышей»: новые правила

Максимальная сумма льготного кредита, на который могут рассчитывать малые и средние предприятия, снижена до 400 млн рублей. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Карты Visa и MasterCard магазины принимать не обязаны

Продавцы не должны в обязательном порядке обеспечивать возможность оплаты товаров картами международных платежных систем. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 февраля 2017 г.

Содержание журнала № 5 за 2017 г.
УСН | ЕНВД | ПСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Есть два основных случая, когда предприниматели сомневаются в своем праве на получение освобождения от налога на имущество: если речь идет о жилой недвижимости и о предназначенной для предпринимательской деятельности недвижимости, которая какое-то время вообще никак не используется.

Нюансы освобождения ИП от налога на имущество

Освобождение от имущественного налога по жилой недвижимости

Об основных условиях, при которых предприниматель может получить освобождение от уплаты налога на имущество, читайте:

с. 13

ИП может использовать жилую недвижимость исключительно в предпринимательской деятельности. К примеру, он сдает квартиру или дом в аренду. В таком случае — если аренда является деятельностью, указанной у предпринимателя в ЕГРИП, и облагается в рамках специального режима налогообложения (УСН или ПСН), обычно не возникает никаких сложностей с получением освобождения от налога на имущество по этому жилью. Его «предпринимательское» использование прямо подтверждает договор аренды.

Но сложности могут возникнуть, если ИП претендует на освобождение от уплаты налога на имущество по квартире, в которой он одновременно и живет, и занимается предпринимательством. Часто инспекции отказывают в освобождении в этом случае. Но не все согласны с таким подходом.

Освобождение от налога при смешанном использовании жилого помещения

СОРОКИН Алексей Валентинович СОРОКИН Алексей Валентинович
Начальник отдела налогообложения имущества и государственной пошлины Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

— Основным условием предоставления налогового освобождения является фактическое использование объекта недвижимости в предпринимательской деятельности. Поэтому если предприниматель использует жилое помещение как в личных целях (для собственного проживания), так и в предпринимательских — к примеру в качестве офиса или мастерской, то он может претендовать на освобождение от уплаты налога на имущество. Причем деление помещений пропорционально площади, выручке или иным показателям гл. 26.2 НК РФ не предусмотрено. Для целей налогообложения помещение рассматривается как единый объект, и он целиком может быть освобожден от налога на имущество.

К примеру, если квартира используется в качестве офиса предпринимателя-упрощенца, то основанием для освобождения от уплаты налога на имуществоп. 3 ст. 346.11 НК РФ могут являться, например, договоры с клиентами, в которых указан адрес офиса предпринимателя, наличие этого адреса в рекламе (в том числе размещенной в сети Интернет) и иные документы.

Однако если ИП, применяющему спецрежим (к примеру, ЕНВД, УСН или патентную систему), не удастся доказать факт использования жилого помещения в такой спецрежимной предпринимательской деятельности, то с него придется заплатить налог на имущество.

Причем право на освобождение предпринимателю надо подтверждать в отношении каждого объекта по каждому налоговому периоду. Поэтому заявление и документы об использовании недвижимости в предпринимательской деятельности нужно подавать ежегодно.

Освобождение от налога по неиспользуемому объекту

Когда недвижимость по каким-либо причинам не используется в течение определенного периода в спецрежимной деятельности, это не означает, что предпринимателю придется платить налог на имущество за такой период.

Ведь к предпринимательской деятельности относятся в числе прочего и действия подготовительного характера. Например, проведение ремонтных и строительных работ. Поэтому за такие периоды, а также за время поиска потенциальных арендаторов (если предприниматель сдает помещение в аренду) предприниматель-спецрежимник может претендовать на «имущественное» освобождениеПисьмо Минфина от 12.05.2014 № 03-11-11/22083.

Получение освобождения по недвижимости, временно не приносящей доход

СОРОКИН Алексей Валентинович СОРОКИН Алексей Валентинович
Начальник отдела налогообложения имущества и государственной пошлины Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

— Если имущество в течение налогового периода временно не используется в предпринимательской деятельности, это не рассматривается как автоматическое использование такого имущества в целях, отличных от предпринимательских.

Поэтому ИП не теряет право на освобождение от налога на имущество, если недвижимость одновременно:

предназначена для предпринимательской деятельности (к примеру, ранее использовалась ИП в качестве офиса или мастерской либо сдавалась в аренду);

по каким-то причинам временно вообще никак не использовалась в течение одного или нескольких месяцев (например, в связи с ремонтом помещения или простоя по иным причинам).

Но будьте готовы пояснить налоговикам причины такого простоя. Так, подтвердить проведение ремонта можно договором и документами на закупку строительных и отделочных материалов.

* * *

Чтобы у инспекции было меньше поводов отказать в предоставлении освобождения от налога на имущество, важно правильно составить заявление на такое освобождение. Поможет в этом следующая статья.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"